税务日常考试题及答案

税务日常考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下属于流转税的是（）A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：C解析：流转税是以商品生产、流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收，增值税是典型的流转税。企业所得税和个人所得税属于所得税类，房产税属于财产税类。2.小规模纳税人增值税征收率通常为（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A解析：小规模纳税人增值税征收率通常为3%，但在一些特殊业务中可能适用5%的征收率。6%和13%是一般纳税人适用的税率。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B解析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率。经营所得适用5%-35%的超额累进税率。5.下列行为中，应缴纳消费税的是（）A.销售高档服装B.销售高档手表C.销售普通护肤品D.销售一般家具答案：B解析：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。高档手表属于消费税的征税范围，而高档服装、普通护肤品、一般家具不属于消费税的应税消费品。6.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。7.土地增值税实行（）税率。A.比例B.定额C.超额累进D.超率累进答案：D解析：土地增值税实行超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率来确定适用税率。8.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.5B.10C.15D.30答案：C解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。9.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为一个纳税年度。A.实际经营期B.满12个月C.税务机关核定的期间D.开业日至停业日答案：A解析：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。10.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）A.购销合同B.借款合同C.税务登记证D.营业账簿答案：C解析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。税务登记证不属于印花税的应税凭证，购销合同、借款合同、营业账簿都属于印花税的征税范围。11.契税的纳税义务发生时间是（）A.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天C.交付土地、房屋的当天D.支付土地、房屋价款的当天答案：A解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。12.资源税的纳税期限为（）A.1日、3日、5日、10日、15日或者1个月B.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度C.1日、3日、5日、10日、15日或者1个季度D.1个月或者1个季度答案：B解析：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。13.车辆购置税的税率为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：车辆购置税的税率为10%。14.下列关于税收滞纳金的说法，正确的是（）A.滞纳金按日加收滞纳税款的万分之三B.滞纳金按日加收滞纳税款的万分之五C.滞纳金按日加收滞纳税款的千分之三D.滞纳金按日加收滞纳税款的千分之五答案：B解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。15.税务机关对单价（）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。16.某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装费11.3万元。该企业本月增值税销项税额为（）万元。A.13B.14.3C.15D.16.3答案：B解析：销售货物取得的不含税销售额100万元，销项税额=100×13%=13万元；收取的包装费11.3万元属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额，11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元。本月增值税销项税额=13+1.3=14.3万元。17.某企业2023年度实现利润总额100万元，其中符合条件的技术转让所得为60万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.40B.70C.80D.100答案：B解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得60万元，其中50万元免征企业所得税，10万元减半征收企业所得税。应纳税所得额=100-50-10×50%=70万元。18.某个体工商户2023年度取得经营所得50万元，成本、费用及损失共计30万元。该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税（）元。A.35000B.45000C.55000D.65000答案：A解析：应纳税所得额=50-30=20万元。根据经营所得个人所得税税率表，适用税率为20%，速算扣除数为10500元。应缴纳个人所得税=20×20%-1.05=3.5万元=35000元。19.某企业拥有一辆小汽车，购置时支付不含税价款20万元，增值税2.6万元。已知车辆购置税税率为10%，该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.26C.2.6D.2.86答案：A解析：车辆购置税的计税依据是不含增值税的价款，应缴纳车辆购置税=20×10%=2万元。20.某房地产开发企业销售新建商品房，取得销售收入10000万元，允许扣除的项目金额为6000万元。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.1200B.1300C.1400D.1500答案：C解析：增值额=10000-6000=4000万元；增值率=4000÷6000×100%≈66.67%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=4000×40%-6000×5%=1400万元。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.以下属于税收特征的有（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案：ABC解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何代价；固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率等。自愿性不属于税收的特征。2.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的凭证有（）A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.通行费发票答案：ABCD解析：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书可以按规定抵扣进项税额；购进农产品，取得农产品收购发票或者销售发票的，可以按照发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额；取得符合规定的通行费发票，也可以按规定计算抵扣进项税额。3.企业所得税的不征税收入包括（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：企业所得税的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。4.个人所得税专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。5.消费税的征税环节包括（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABCD解析：消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节征收。例如，金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他应税消费品一般在生产、委托加工和进口环节征收消费税。6.下列关于房产税的说法，正确的有（）A.房产税的征税对象是房屋B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收，分期缴纳答案：ABCD解析：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。计税依据有从价计征（按照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳）和从租计征（按照房产租金收入计算缴纳）两种。个人所有非营业用的房产免征房产税。房产税按年征收，分期缴纳。7.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等。8.资源税的征税范围包括（）A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、海盐等。9.印花税的征税范围包括（）A.合同类B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD解析：印花税的征税范围包括合同类（如购销合同、加工承揽合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。10.契税的征税对象包括（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案：ABCD解析：契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换等）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。11.下列关于税收征管的说法，正确的有（）A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项C.税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查D.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金答案：ABCD解析：以上说法均正确。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记；纳税人、扣缴义务人有多种纳税申报和报送方式；税务机关有检查纳税人账簿等资料的权力；未按时缴纳或解缴税款会加收滞纳金。12.下列属于税收保全措施的有（）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：AB解析：税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于强制执行措施。13.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免答案：ABCD解析：以上说法均正确。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目有“三免三减半”优惠；高新技术企业适用15%税率；安置残疾人员有加计扣除优惠；购置专用设备有税额抵免优惠。14.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款C.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定D.个人所得税专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息答案：ABCD解析：以上关于个人所得税的说法均正确。居民个人综合所得按年计算，扣缴义务人预扣预缴；非居民个人相关所得由扣缴义务人代扣代缴；公益捐赠有扣除规定；专项附加扣除信息变化要及时提供。15.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票：会计核算不健全；不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的C.小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.纳税人开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字答案：ABCD解析：以上关于增值税发票管理的说法均正确。增值税专用发票由指定企业印制；一般纳税人存在特定情形不得领购开具；小规模纳税人可自愿自行开具专票；开具发票应使用中文，民族自治地方可同时使用当地通用民族文字。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。（）答案：正确解析：这是税收的基本定义，准确描述了税收的目的、凭借的权力、征收方式和性质等。2.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误解析：小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。3.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确解析：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。4.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。（）答案：正确解析：利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。5.消费税只在生产环节征收，在其他环节不再征收。（）答案：错误解析：消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节征收，如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。6.房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人。（）答案：正确解析：房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税，纳税义务人是房屋的产权所有人。7.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。（）答案：正确解析：这是土地增值税的基本定义，符合土地增值税的征收规定。8.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人。（）答案：正确解析：资源税的纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人。9.印花税的税率有比例税率和定额税率两种。（）答案：正确解析：印花税根据不同的应税凭证，分别适用比例税率和定额税率。10.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。（）答案：正确解析：纳税人、扣缴义务人在税务行政过程中享有陈述权、申辩权以及申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利，这是保障纳税人合法权益的重要规定。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同-一般纳税人：年应征增值税销售额超过500万元的企业和企业性单位。会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。-小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（2）税率与征收率不同-一般纳税人：适用税率有13%、9%、6%等，根据不同的应税行为和货物适用相应税率。-小规模纳税人：适用征收率，通常为3%，在一些特殊业务中适用5%。（3）计税方法不同-一般纳税人：采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。-小规模纳税人：采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（4）发票使用不同-一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和普通发票，购进货物、劳务、服务等取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。-小规模纳税人：可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，但部分小规模纳税人也可向税务机关申请代开专用发票。购进货物等取得的发票不能抵扣进项税额。2.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答案：（1）真实性原则企业发生的各项支出，应当是实际发生的，能够提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，如发票、合同、付款凭证等。只有真实发生的支出才能在税前扣除，虚构或未实际发生的支出不得扣除。（2）相关性原则企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。“有关的支出”是指与取得收入直接相关的支出，即支出应与企业的生产经营活动有直接联系，能够为企业带来经济利益的流入。（3）合理性原则支出应当符合生产经营活动常规，是必要和正常的，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。合理性要求支出的数额、用途等符合一般的商业惯例和经营常规，避免不合理的支出被扣除。（4）区分收益性支出和资本性支出原则企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。例如，企业购买办公用品的支出属于收益性支出，可在当期扣除；而购买固定资产的支出属于资本性支出，应通过折旧等方式分期扣除。（5）不重复扣除原则除税收法律、行政法规另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。即同一支出项目不得在不同的纳税期间或不同的计算口径下重复扣除，以避免企业通过重复扣除来减少应纳税所得额。五、计算题（每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。（3）购进办公用品一批，取得增值税普通发票，注明价款5万元，增值税0.65万元。（4）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为20万元，同类货物的不含税售价为30万元。已知该企业适用的增值税税率为13%。计算该企业2023年10月应缴纳的增值税。答