分厂责任成本考核制度

PAGE分厂责任成本考核制度一、总则（一）目的为加强分厂成本管理，提高经济效益，确保分厂各项生产经营活动在成本控制的前提下高效运行，特制定本责任成本考核制度。通过明确分厂各部门、各岗位的成本责任，实施有效的成本考核与激励机制，促使全体员工积极参与成本管理，降低生产成本，提高分厂整体竞争力。（二）适用范围本制度适用于分厂内各生产车间、辅助生产部门、管理部门等所有涉及成本发生的单位和个人。（三）基本原则1.责任明确原则：明确各部门、各岗位在成本管理中的具体责任，做到责任到人，避免职责不清导致的成本管理漏洞。2.全面考核原则：对分厂成本管理的各个环节进行全面考核，包括成本预算、成本控制、成本核算、成本分析等，确保成本管理工作的完整性和系统性。3.动态考核原则：根据分厂生产经营活动的实际情况，实时跟踪成本发生情况，及时进行考核与调整，使考核结果更具时效性和准确性。4.激励与约束并重原则：通过合理的考核结果应用，对成本管理工作表现优秀的部门和个人给予奖励，对未能完成成本管理目标的进行相应处罚，充分调动员工参与成本管理的积极性和主动性。二、责任成本的界定与核算（一）责任成本的界定1.直接责任成本：由各生产车间直接负责的原材料、辅助材料、直接人工等成本项目，这些成本与产品的生产直接相关，车间对其发生额和控制效果承担直接责任。2.间接责任成本：分厂内辅助生产部门（如动力车间、维修车间等）为生产车间提供服务所发生的成本，以及管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的费用。这些成本通过合理的分配方法计入各生产车间的责任成本中，相关部门对成本的合理性和控制效果承担间接责任。（二）责任成本的核算方法1.成本核算对象：以分厂内各生产车间为基本核算对象，对每个车间所生产的产品或提供的劳务分别进行成本核算。2.成本项目设置：根据分厂生产特点和成本管理要求，设置原材料、辅助材料、燃料及动力费、直接人工、制造费用等成本项目。其中，制造费用按照分厂制定的费用分配标准，分配计入各产品或劳务成本中。3.成本核算流程：原材料核算：仓库管理人员根据生产领料单记录原材料的发出数量和金额，财务部门根据领料单及采购发票等原始凭证进行账务处理，计算各车间原材料成本。辅助材料核算：辅助材料的领用参照原材料核算方法，按照实际领用数量和采购价格计算各车间辅助材料成本。燃料及动力费核算：动力车间根据各生产车间的实际消耗记录，统计燃料及动力费用发生额，并按照分厂制定的分配标准（如生产工时、设备功率等）分配至各车间。直接人工核算：人力资源部门根据各车间考勤记录和工资核算标准，计算各车间直接人工成本，并将工资费用分配至相应产品或劳务中。制造费用核算：分厂各管理部门和辅助生产部门定期将发生的费用归集整理，按照分厂制定的费用分配标准分配至各生产车间。制造费用分配标准应根据费用性质和与生产的相关性进行合理确定，确保分配结果的准确性和合理性。三、责任成本考核指标体系（一）成本预算指标1.年度成本预算：根据分厂年度生产经营计划，制定各车间年度责任成本预算。预算指标包括原材料成本预算额、辅助材料成本预算额、燃料及动力费预算额、直接人工成本预算额、制造费用预算额等。年度成本预算应明确各项成本的控制目标，并分解到季度和月度，作为考核的重要依据。2.预算调整：在年度预算执行过程中，如遇市场价格波动、生产计划调整等因素影响成本预算执行时，各车间应及时提出预算调整申请。经分厂成本管理部门审核，报分厂管理层批准后，对成本预算进行相应调整。调整后的预算指标作为考核的动态依据。（二）成本控制指标1.原材料消耗定额：根据分厂产品生产工艺和历史消耗数据，制定各产品原材料消耗定额。考核期内，各车间实际原材料消耗量不得超过定额标准，超定额消耗部分应进行详细分析和说明。2.辅助材料消耗率：辅助材料消耗率是指辅助材料实际消耗金额与产品产量或产值的比率。通过设定辅助材料消耗率控制指标，考核各车间辅助材料的使用效率，促使车间降低辅助材料消耗。3.燃料及动力费单耗：燃料及动力费单耗是指单位产品或劳务所消耗的燃料及动力费用。各车间应通过优化生产流程、合理安排设备运行等方式，降低燃料及动力费单耗，确保费用控制在考核指标范围内。4.直接人工成本率：直接人工成本率是指直接人工成本与产品产值的比率。考核各车间在保证产品质量和生产效率的前提下，合理控制直接人工成本，提高人工成本效益。（三）成本核算准确性指标1.成本核算差错率：成本核算差错率是指成本核算过程中出现的差错金额与应核算成本总额的比率。要求各车间财务核算人员严格按照成本核算制度和流程进行操作，确保成本核算数据的准确性。成本核算差错率应控制在规定范围内，对超出范围的车间进行相应考核。2.成本报表报送及时率：各车间应按照分厂规定的时间和格式，及时报送成本报表。成本报表报送及时率是指按时报送成本报表的次数与应报送次数的比率。考核各车间成本信息传递的及时性，确保分厂管理层能够及时掌握成本动态。四、责任成本考核流程（一）数据收集1.生产部门数据：各生产车间每月末负责收集本车间原材料领用记录、工时统计报表、设备运行记录等与成本相关的数据，并报送至分厂成本管理部门。2.辅助生产部门数据：辅助生产部门（如动力车间、维修车间等）每月末将为各生产车间提供服务的费用发生情况、工作量统计等数据报送至分厂成本管理部门。3.管理部门数据：分厂各管理部门每月末将本部门发生的费用明细及相关业务数据报送至分厂成本管理部门，作为制造费用分配的依据。（二）成本核算与分析1.成本核算：分厂成本管理部门根据各部门报送的数据，按照责任成本核算方法进行成本核算，计算各车间的责任成本总额及各项成本指标完成情况。2.成本分析：成本管理部门定期对各车间成本核算结果进行分析，找出成本变动的原因和影响因素。分析内容包括成本预算执行情况、成本控制指标完成情况、成本核算准确性等方面。通过成本分析，为成本考核和成本管理决策提供依据。（三）考核评分1.考核周期：责任成本考核分为月度考核和年度考核。月度考核于次月上旬进行，年度考核于次年1月中旬进行。2.评分标准：根据各车间各项责任成本考核指标的完成情况进行评分。具体评分标准如下：成本预算指标：实际成本与预算成本相比，每节约[X]%得[X]分，每超支[X]%扣[X]分。预算调整后，以调整后的预算指标为考核依据。成本控制指标：原材料消耗定额、辅助材料消耗率、燃料及动力费单耗、直接人工成本率等指标，每完成考核标准得[X]分，每超出标准[X]%扣[X]分。成本核算准确性指标：成本核算差错率每低于规定范围[X]%得[X]分，每超出规定范围[X]%扣[X]分；成本报表报送及时率每达到[X]%得[X]分，每低于[X]%扣[X]分。3.综合评分：将各车间各项考核指标得分进行加权汇总，计算出各车间月度和年度责任成本考核综合得分。权重设置根据分厂成本管理重点和各指标的重要程度确定，确保考核结果能够全面反映各车间成本管理工作的整体水平。（四）结果反馈与沟通1.考核结果反馈：分厂成本管理部门在月度和年度考核结束后，及时将考核结果反馈给各车间。反馈内容包括各项考核指标完成情况、得分情况、与上期对比分析等，使各车间清楚了解本车间成本管理工作的成效与不足。2.沟通与整改：各车间对考核结果如有异议，可在规定时间内向分厂成本管理部门提出申诉。成本管理部门组织相关人员进行沟通和调查，核实情况后进行调整。同时，各车间应针对考核中发现的问题，制定整改措施，明确整改责任人，限期整改。整改情况将作为下期考核的重要参考依据。五、考核结果应用（一）绩效奖金分配1.月度绩效奖金：根据各车间月度责任成本考核综合得分，按照分厂制定的绩效奖金分配方案进行月度绩效奖金分配。考核得分越高，绩效奖金系数越大，车间员工获得的月度绩效奖金越多。2.年度绩效奖金：年度责任成本考核结果作为各车间年度绩效奖金分配的重要依据。分厂根据各车间年度考核综合得分排名，确定不同的奖金分配档次，对成本管理工作表现优秀的车间给予额外奖励，对排名靠后的车间进行适当扣减。（二）评先评优1.优秀车间评选：在分厂年度评先评优活动中，将责任成本考核结果作为重要评选依据。成本管理工作成绩突出、考核得分名列前茅的车间，优先评选为分厂年度优秀车间，并给予表彰和奖励。2.优秀个人评选：各车间在评选年度优秀员工时，应参考员工个人在成本管理工作中的表现，如提出合理化建议降低成本、积极参与成本控制活动等。对在成本管理方面表现优秀的员工，给予优先推荐和奖励。（三）岗位晋升与调整1.岗位晋升：分厂在进行岗位晋升时，将责任成本考核结果作为重要参考因素之一。对于在成本管理工作中取得显著成绩、具备较强成本管理能力的员工，在同等条件下优先考虑晋升。2.岗位调整：根据责任成本考核结果，对成本管理不善、连续考核成绩较差的车间负责人或相关岗位人员，分厂将视情况进行岗位调整，以促使其改进工作，提高成本管