2026年高级会计师职称考试模拟题及答案详解

2026年高级会计师职称考试模拟题及答案详解一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某制造业企业2025年年末存货周转率为6次，假设销售成本保持稳定，若预计2026年销售收入增长20%，其他因素不变，预计2026年存货周转天数约为多少天？A.60天B.65天C.70天D.75天2.根据我国《企业会计准则第14号——收入》，某餐饮企业提供定制化宴会服务，若客户要求在交付前提供个性化设计，则收入确认时点应为？A.客户支付定金时B.宴会服务完成时C.设计方案确认时D.客户最终付款时3.某房地产企业开发某项目，2025年支付土地出让金5000万元，当年完工并对外销售，2026年因政策调整需补缴土地增值税，该笔税金在会计处理上应计入？A.营业外支出B.以前年度损益调整C.资产负债表日后事项D.长期应付款4.根据我国《企业会计准则第9号——职工薪酬》，以下哪项不属于短期薪酬的范畴？A.工资、奖金、津贴B.社会保险费（单位缴纳部分）C.年终奖D.职工教育经费5.某上市公司2025年净利润为1000万元，非经常性损益为200万元，投资性房地产公允价值变动收益50万元，则其基本每股收益计算中应考虑的非经常性损益影响为？A.200万元B.250万元C.150万元D.50万元6.根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》，某企业2025年年末对某项固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为800万元，账面价值为1000万元，若不考虑其他因素，该资产应计提减值准备多少万元？A.200万元B.0万元C.100万元D.800万元7.某外贸企业出口一批货物，离岸价为100万美元，假设汇率为6.8，运输费用为10万美元，保险费为2万美元，则该批货物的入账价值为多少万元人民币？A.680万元B.670万元C.660万元D.650万元8.根据我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，某企业持有某债券，债券发行方发生信用风险显著增加的情况，该企业应如何处理？A.继续按原分类计量B.将该债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.计提信用减值损失D.不做处理9.某企业2025年发生管理费用100万元，其中含固定资产折旧20万元，若2026年将该固定资产出售，则2026年该笔折旧费用对利润的影响为？A.增加20万元B.减少20万元C.无影响D.影响不确定10.根据我国《企业会计准则第41号——收入》，某企业销售商品后提供延修服务，若该服务属于重大服务，则收入确认时点应为？A.商品交付时B.延修服务完成时C.商品交付且客户支付延修费用时D.客户最终验收合格时二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）11.以下哪些情形可能导致企业需调整前期差错？A.会计政策变更B.管理层故意隐瞒收入C.依赖第三方估算的资产减值损失大幅转回D.交易对手方破产导致合同无法履行12.根据我国《企业会计准则第4号——固定资产》，以下哪些属于固定资产的确认条件？A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B.该固定资产的成本能够可靠地计量C.该固定资产的使用寿命超过一个会计年度D.该固定资产的预计未来现金流量现值低于其账面价值13.某企业2025年发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？A.以一台设备换取另一家企业的专利权，设备账面价值200万元，公允价值180万元B.以一台闲置设备对外捐赠，设备账面价值50万元C.以一台车辆抵偿债务，车辆账面价值100万元，公允价值120万元D.以一批原材料换取另一家企业的长期股权投资，原材料账面价值80万元，公允价值100万元14.根据我国《企业会计准则第21号——租赁》，以下哪些属于短期租赁？A.租赁期不超过12个月B.租赁期虽超过12个月，但满足特定条件可认定为短期租赁C.租赁期超过12个月，且无法满足短期租赁条件D.租赁期虽不超过12个月，但包含大量优惠选项15.某企业2025年发生以下业务，哪些应计入其他综合收益？A.交易性金融资产公允价值变动B.投资性房地产公允价值变动C.增值税留抵税额转出D.外币报表折算差额三、判断题（共10题，每题1分，共10分）16.根据我国《企业会计准则》，企业提供的劳务若同时满足收入确认条件，则应在劳务完成时确认收入。（正确/错误）17.某企业2025年年末对某项应收账款计提坏账准备50万元，2026年该应收账款全部收回，则收回时应计入当期利润。（正确/错误）18.根据我国《企业会计准则》，企业提供的租赁服务，若满足收入确认条件，应在租赁期开始日确认收入。（正确/错误）19.某企业2025年发生固定资产大修费用50万元，该固定资产尚可使用5年，则该费用应在2025年一次性计入管理费用。（正确/错误）20.根据我国《企业会计准则》，企业发生的研发支出，若符合资本化条件，则应计入无形资产成本。（正确/错误）21.某企业2025年发生交易性金融资产处置收益20万元，该收益应计入其他综合收益。（正确/错误）22.根据我国《企业会计准则》，企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，若发生减值，应计提减值准备。（正确/错误）23.某企业2025年年末对某项存货计提跌价准备30万元，2026年该存货价值回升，回升金额不超过30万元，则回升部分应计入当期利润。（正确/错误）24.根据我国《企业会计准则》，企业提供的附有销售退回条款的商品销售，应在客户取得商品控制权时确认收入。（正确/错误）25.某企业2025年发生其他综合收益50万元，该金额应在当期利润表中单独列示。（正确/错误）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）26.某制造业企业2025年年初存货为200万元，年末存货为250万元，当年销售成本为1500万元。假设2026年销售成本预计增长10%，其他因素不变，若2026年存货周转天数保持不变，预计2026年存货周转率约为多少次？（要求：列出计算过程，结果保留两位小数）27.某企业2025年发生以下业务：（1）销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，客户预付60%，剩余40%在2026年1月收回；（2）提供一项为期12个月的咨询服务，合同总收入200万元，2025年实际发生成本50万元；（3）2025年年末对某项应收账款计提坏账准备20万元，2026年该应收账款全部收回。要求：（1）计算2025年应确认的收入；（2）计算2025年应确认的增值税销项税额；（3）计算2025年应计提的坏账准备对利润的影响。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）28.某房地产企业2025年发生以下业务：（1）开发某住宅项目，2025年支付土地出让金5000万元，当年完工并对外销售，销售收入5000万元，增值税销项税额850万元；（2）2025年年末对该项目存货计提跌价准备100万元；（3）2025年发生管理费用500万元，其中含固定资产折旧100万元；（4）2025年因政策调整需补缴土地增值税200万元。要求：（1）计算2025年应确认的利润总额；（2）计算2025年应缴纳的土地增值税（假设税率为10%）；（3）分析2025年各业务对利润的影响。29.某企业2025年发生以下业务：（1）以一台设备对外投资，该设备账面价值300万元，公允价值350万元，另支付运输费用20万元；（2）持有某债券，面值1000万元，年利率5%，持有至到期，2025年年末计提利息50万元；（3）2025年年末对某项固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为800万元，账面价值为1000万元；（4）2025年发生管理费用200万元，其中含固定资产折旧50万元。要求：（1）计算该企业2025年应确认的投资收益；（2）计算2025年应确认的利息收入；（3）计算2025年应计提的固定资产减值准备；（4）分析2025年各业务对利润的影响。答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：存货周转率=销售成本/存货平均余额，2025年存货周转天数=365/6=60.83天。若2026年销售成本增长20%，存货周转率保持不变，则2026年存货周转天数仍约为70天（计算过程略）。2.答案：C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，若客户提供个性化设计且对收入确认有重大影响，应在设计方案确认时确认收入。3.答案：B解析：根据《企业会计准则》，因政策调整需补缴的土地增值税属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目处理。4.答案：D解析：职工教育经费属于长期薪酬范畴，短期薪酬包括工资、奖金、津贴、社保费等。5.答案：A解析：基本每股收益计算中，非经常性损益影响净利润部分为200万元，投资性房地产公允价值变动50万元不计入。6.答案：A解析：资产减值准备=账面价值-预计未来现金流量现值=1000-800=200万元。7.答案：B解析：入账价值=离岸价×汇率+运输费用×汇率+保险费×汇率=100×6.8+10×6.8+2×6.8=670万元。8.答案：B解析：根据《企业会计准则第22号》，若债券发行方信用风险显著增加，应重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。9.答案：C解析：固定资产折旧费用在发生时已计入当期利润，出售时无需再次处理。10.答案：B解析：根据《企业会计准则第41号》，若延修服务属于重大服务，应在服务完成时确认收入。二、多项选择题11.答案：BC解析：前期差错包括管理层故意隐瞒收入（B）和依赖第三方估算的资产减值损失大幅转回（C），会计政策变更（A）和交易对手方破产（D）不属于前期差错。12.答案：ABC解析：固定资产的确认条件包括：经济利益很可能流入企业（A）、成本可靠计量（B）、使用寿命超过一年（C），预计未来现金流量现值低于账面价值（D）是减值条件，不属于确认条件。13.答案：ACD解析：非货币性资产交换是指交换不具有商业实质或换入资产公允价值占换出资产公允价值比例不超过25%的交易，A、C、D符合条件，B属于捐赠，不属于非货币性资产交换。14.答案：AB解析：根据《企业会计准则第21号》，短期租赁是指租赁期不超过12个月（A）或虽超过12个月但满足特定条件（B），C、D不属于短期租赁。15.答案：BD解析：其他综合收益包括交易性金融资产公允价值变动（B）和外币报表折算差额（D），增值税留抵税额转出（C）计入应交税费，增值税额转出（A）计入当期损益。三、判断题16.答案：正确解析：根据《企业会计准则》，若劳务同时满足收入确认条件，应在劳务完成时确认收入。17.答案：正确解析：收回已计提坏账准备的应收账款，应冲减坏账准备并计入当期利润。18.答案：正确解析：根据《企业会计准则》，若租赁服务满足收入确认条件，应在租赁期开始日确认收入。19.答案：错误解析：固定资产大修费用若符合资本化条件，应计入固定资产成本，后续通过折旧分摊，而非一次性计入管理费用。20.答案：正确解析：根据《企业会计准则》，符合资本化条件的研发支出应计入无形资产成本。21.答案：错误解析：交易性金融资产处置收益应计入投资收益，而非其他综合收益。22.答案：正确解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，发生减值时应计提减值准备。23.答案：正确解析：存货跌价准备转回时，回升部分应计入当期利润。24.答案：错误解析：附有销售退回条款的商品销售，应在客户取得商品控制权且退货义务满足确认条件时确认收入。25.答案：错误解析：其他综合收益应在资产负债表单独列示，但不计入当期利润表。四、计算分析题26.答案：（1）2025年存货周转率=1500/[(200+250)/2]≈6次（2）2025年存货周转天数=365/6≈60.83天（3）2026年销售成本=1500×(1+10%)=1650万元（4）2026年存货周转率=1650/存货平均余额，存货周转天数仍为60.83天（5）存货平均余额=365/60.83×1650≈803.57万元（6）2026年存货周转率=1650/803.57≈6.53次27.答案：（1）2025年应确认收入=1000+200/12×50=1050万元（2）2025年应确认增值税销项税额=130万元（3）2025年应计提坏账准备对利润的影响=-20万元（借方）五、综合题28.答案：（1）2025年利润总额=5000-1500-500-100-200=2700万元（2）2025年应缴纳土地增值