重庆巴南财务制度

重庆巴南财务制度一、总则

重庆巴南财务制度旨在规范重庆巴南区某单位（以下简称“单位”）的财务管理和会计核算行为，确保财务活动的合法性、合规性和有效性，维护单位资产安全，提高资金使用效益，促进单位健康发展。本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《行政单位财务规则》等相关法律法规制定，适用于单位及其下属所有机构的财务管理和会计核算工作。

单位财务管理的原则包括：

1.**预算约束原则**。单位的各项财务活动必须纳入预算管理，严格执行预算计划，未经批准不得超预算支出。

2.**收支两条线原则**。单位的各项收入必须纳入单位统一账户管理，各项支出必须按照审批程序执行，严禁账外资金和“小金库”现象。

3.**会计核算原则**。单位必须采用权责发生制进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整、及时。

4.**资产保全原则**。单位必须加强对固定资产、流动资产、无形资产等的管理，确保资产安全，防止资产流失。

5.**内部控制原则**。单位必须建立健全内部控制制度，明确财务审批权限和流程，防范财务风险。

单位财务管理部门负责本制度的组织实施和监督执行，其主要职责包括：

1.负责单位预算的编制、执行和监督。

2.负责单位会计核算和财务报告的编制。

3.负责单位资产的购置、管理和处置。

4.负责单位资金的管理和使用。

5.负责单位财务风险的识别和防范。

单位其他部门应当积极配合财务管理部门的工作，确保财务制度的顺利实施。

二、预算管理

单位实行年度预算管理制度，预算包括收入预算和支出预算。收入预算由财务管理部门根据单位年度经营计划和财务状况编制，经单位领导班子会议审议通过后执行。支出预算由各部门根据年度工作计划和财务管理部门提出的预算编制要求编制，经财务管理部门审核汇总后，报单位领导班子会议审议通过。

预算执行过程中，单位各部门不得擅自调整预算，确需调整的，应当提交书面申请，经财务管理部门审核后，报单位领导班子会议审议通过。预算调整不得违反国家法律法规和单位财务管理制度。

财务管理部门应当定期对预算执行情况进行监督和分析，及时向单位领导班子报告预算执行情况，并提出改进措施。

三、收入管理

单位收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入和其他收入。单位应当严格按照国家法律法规和单位财务管理制度进行收入管理，确保收入的合法性和合规性。

财政拨款收入必须按照国家财政部门的规定进行管理，专款专用，不得挪用。事业收入和经营收入应当及时足额上缴单位统一账户，不得坐支和挪用。其他收入应当根据其性质进行分类管理，确保收入的真实性。

单位应当建立健全收入确认制度，确保收入确认的及时性和准确性。财务管理部门应当定期对收入进行核对，确保收入的完整性。

四、支出管理

单位支出包括基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费和公用经费，项目支出包括专项资金和其他项目支出。单位应当严格按照预算和审批程序执行支出，确保支出的合理性和有效性。

人员经费支出必须符合国家相关法律法规和单位财务管理制度，不得超标准列支。公用经费支出应当厉行节约，不得铺张浪费。项目支出必须按照项目计划和预算执行，确保项目资金的使用效益。

单位应当建立健全支出审批制度，明确各级审批权限和流程，确保支出的合规性。财务管理部门应当定期对支出进行审核，确保支出的真实性。

五、资产管理

单位资产包括固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。单位应当建立健全资产管理制度，确保资产的安全和有效使用。

固定资产是指单位价值达到一定标准，使用期限超过一年的有形资产。单位应当建立健全固定资产购置、验收、使用、维护和处置制度，确保固定资产的安全和完整。流动资产包括现金、银行存款、应收账款等，单位应当加强对流动资产的管理，确保流动资产的流动性。无形资产是指单位拥有的没有实物形态的资产，单位应当加强对无形资产的管理，确保无形资产的价值。

单位应当定期对资产进行盘点，确保资产的账实相符。财务管理部门应当定期对资产进行评估，确保资产的价值。

六、负债管理

单位负债包括短期借款、长期借款、应付账款等。单位应当严格按照国家法律法规和单位财务管理制度进行负债管理，确保负债的合法性和合规性。

单位应当建立健全负债管理制度，明确负债的审批权限和流程，确保负债的合理性。财务管理部门应当定期对负债进行审核，确保负债的真实性。

单位应当严格控制负债规模，确保负债在单位承受能力范围内。财务管理部门应当定期对负债进行风险评估，确保负债的风险可控。

二、预算管理

二、预算管理

二、1预算编制

单位的预算编制应当遵循科学合理、量入为出的原则，确保预算的可行性和有效性。财务管理部门应当根据单位的年度经营计划和财务状况，编制收入预算和支出预算。

收入预算的编制应当基于单位的业务预期和市场需求，充分考虑各项收入的增长因素和潜在风险。财务管理部门应当与业务部门密切合作，收集相关数据和信息，进行收入预测和分析，确保收入预算的准确性。

支出预算的编制应当基于单位的年度工作计划和财务管理制度，充分考虑各项支出的合理性和必要性。财务管理部门应当与各部门合作，收集相关数据和信息，进行支出预测和分析，确保支出预算的合理性。

预算编制过程中，单位应当充分发挥各部门的积极性和创造性，广泛征求各部门的意见和建议，确保预算的科学性和可行性。财务管理部门应当对各部门提交的预算编制方案进行审核和汇总，提出优化建议，确保预算的完整性和一致性。

二、2预算审批

预算编制完成后，财务管理部门应当将预算草案提交单位领导班子会议审议。单位领导班子会议应当对预算草案进行认真讨论，确保预算的合理性和可行性。

预算审批过程中，单位领导班子应当充分考虑单位的实际情况和发展需求，对预算草案进行必要的调整和优化。预算审批通过后，财务管理部门应当将预算正式文件印发给各部门，确保预算的执行。

预算审批过程中，单位应当充分发挥领导的决策作用，确保预算的权威性和严肃性。财务管理部门应当对预算审批过程进行记录和存档，确保预算的透明性和可追溯性。

二、3预算执行

预算执行过程中，单位各部门应当严格按照预算计划执行，确保预算的合理性和有效性。财务管理部门应当对预算执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正预算执行中的问题。

预算执行过程中，单位各部门应当加强与财务管理部门的沟通和协作，及时反馈预算执行情况，提出改进建议。财务管理部门应当对各部门的预算执行情况进行汇总和分析，及时向单位领导班子报告预算执行情况。

预算执行过程中，单位应当充分发挥各部门的积极性和创造性，及时调整和优化预算计划，确保预算的灵活性和适应性。财务管理部门应当对预算执行过程中的变化进行记录和存档，确保预算的完整性和可追溯性。

二、4预算调整

预算执行过程中，由于各种原因，可能需要对预算进行调整。预算调整必须符合国家法律法规和单位财务管理制度，确保预算调整的合理性和合规性。

预算调整过程中，单位各部门应当提出书面申请，说明调整的原因和依据。财务管理部门应当对预算调整申请进行审核，提出优化建议。预算调整申请经单位领导班子会议审议通过后，方可执行。

预算调整过程中，单位应当充分发挥领导的决策作用，确保预算调整的权威性和严肃性。财务管理部门应当对预算调整过程进行记录和存档，确保预算调整的透明性和可追溯性。

二、5预算监督

单位应当建立健全预算监督制度，确保预算的合理性和有效性。财务管理部门应当对预算执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正预算执行中的问题。

预算监督过程中，单位各部门应当积极配合财务管理部门的工作，及时提供相关数据和信息。财务管理部门应当对预算执行情况进行汇总和分析，及时向单位领导班子报告预算执行情况。

预算监督过程中，单位应当充分发挥各部门的积极性和创造性，及时发现问题并提出改进建议。财务管理部门应当对预算监督过程中的问题进行记录和存档，确保预算监督的完整性和可追溯性。

二、6预算考核

单位应当建立健全预算考核制度，确保预算的执行力和有效性。财务管理部门应当对预算执行情况进行考核，对预算执行好的部门给予奖励，对预算执行差的部门进行处罚。

预算考核过程中，单位各部门应当积极配合财务管理部门的工作，及时提供相关数据和信息。财务管理部门应当对预算执行情况进行汇总和分析，提出考核结果。

预算考核过程中，单位应当充分发挥领导的决策作用，确保预算考核的权威性和严肃性。财务管理部门应当对预算考核过程进行记录和存档，确保预算考核的透明性和可追溯性。

三、收入管理

三、1收入范围与分类

单位的收入来源多样，主要包括财政拨款收入、事业收入、经营收入以及其他合法收入。财政拨款收入是单位主要的资金来源，通常由政府财政部门根据单位的职能和任务拨付，用于支持单位的日常运营和发展项目。事业收入是指单位在提供服务或销售产品过程中产生的收入，如教育机构的学费收入、科研机构的科研经费收入等。经营收入是指单位通过经营活动产生的收入，如租赁收入、投资收益等。其他收入包括捐赠收入、利息收入等。

单位应当对各项收入进行分类管理，确保收入的透明度和可追溯性。财政拨款收入应当严格按照国家财政部门的规定进行管理，确保专款专用，不得挪用。事业收入和经营收入应当及时足额上缴单位统一账户，不得坐支和挪用。其他收入应当根据其性质进行分类管理，确保收入的真实性。

三、2收入确认与计量

单位的收入确认应当遵循权责发生制原则，即在收入实现时确认收入，而不是在实际收到款项时确认收入。收入计量应当基于实际交易价格，确保收入的准确性。对于财政拨款收入，单位应当根据财政部门拨付的金额确认收入。对于事业收入和经营收入，单位应当根据提供服务或销售产品的数量和质量确认收入。

单位应当建立健全收入确认制度，确保收入确认的及时性和准确性。财务管理部门应当定期对收入进行核对，确保收入的完整性。对于长期项目产生的收入，单位应当采用完工百分比法进行收入确认，确保收入确认的合理性。

三、3收入核算与记录

单位的收入核算应当基于实际发生的交易，确保收入的真实性和准确性。财务管理部门应当建立健全收入核算制度，明确收入核算的流程和方法。收入核算过程中，单位应当采用电子化手段进行收入记录，确保收入记录的完整性和可追溯性。

单位应当对收入进行分类核算，确保收入的透明度和可追溯性。对于财政拨款收入，单位应当设立专门的会计科目进行核算，确保财政拨款收入的专款专用。对于事业收入和经营收入，单位应当根据收入的性质设立不同的会计科目进行核算，确保收入的分类清晰。

三、4收入监督与审计

单位的收入管理应当接受内部和外部监督，确保收入的合法性和合规性。财务管理部门应当建立健全收入监督制度，定期对收入进行审核，及时发现和纠正收入管理中的问题。

内部监督过程中，单位各部门应当积极配合财务管理部门的工作，及时提供相关数据和信息。财务管理部门应当对收入进行汇总和分析，及时向单位领导班子报告收入管理情况。

外部审计过程中，单位应当积极配合审计部门的工作，提供真实、完整的收入资料。财务管理部门应当对审计过程中发现的问题进行记录和存档，确保收入管理的持续改进。

三、5收入分配与使用

单位的收入分配应当遵循公平、合理的原则，确保收入的合理使用。财政拨款收入应当根据单位的职能和任务进行分配，确保财政拨款收入的专款专用。事业收入和经营收入应当根据单位的年度工作计划和财务管理制度进行分配，确保收入的合理使用。

单位应当建立健全收入分配制度，明确收入分配的流程和方法。收入分配过程中，单位应当充分发挥各部门的积极性和创造性，广泛征求各部门的意见和建议，确保收入分配的公平性和合理性。

单位应当加强对收入使用的监督和管理，确保收入的使用效益。财务管理部门应当定期对收入使用情况进行审核，及时发现和纠正收入使用中的问题。

四、支出管理

四、1支出分类与预算

单位的支出根据其性质和用途，主要分为基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费和公用经费，是维持单位日常运转所必需的支出。人员经费主要用于支付单位员工的工资、津贴、奖金、社保等费用。公用经费主要用于支付单位日常办公、差旅、会议、培训等费用。项目支出是指单位为完成特定项目而发生的支出，如科研项目经费、基础设施建设经费等。

支出管理必须严格遵循预算原则，即所有支出都必须在年度预算范围内进行。财务管理部门在编制年度预算时，需要详细测算各项支出的需求和规模，确保预算的科学性和合理性。各部门在编制部门预算时，应当结合自身工作实际，提出合理的支出需求，并说明支出的目的和依据。

四、2支出审批与支付

单位的支出审批必须遵循授权审批原则，即不同金额和性质的支出需要不同的审批权限。小额支出可以由部门负责人审批，较大额支出需要分管领导审批，大额支出需要单位领导班子会议审批。审批过程中，必须严格审核支出的真实性、合理性和必要性，确保支出的合规性。

支出支付必须通过单位指定的银行账户进行，不得使用现金支付。支付过程中，必须严格核对付款申请、审批手续和相关凭证，确保支付的准确性。财务管理部门应当建立健全支出支付制度，明确支付流程和注意事项，确保支付的安全性和高效性。

四、3成本控制与核算

单位的成本控制应当贯穿于整个支出管理过程，从预算编制到支付结算，都需要进行严格的成本控制。财务管理部门应当建立健全成本控制制度，明确成本控制的目标和措施，并定期对成本控制情况进行监督和评估。

成本核算应当基于实际发生的支出，确保成本的准确性和完整性。财务管理部门应当采用适当的成本核算方法，对各项支出进行分类核算，确保成本的分类清晰。对于项目支出，单位应当采用项目成本核算方法，对项目的各项成本进行归集和分配，确保项目成本的合理性。

四、4资金使用与监督

单位的资金使用必须遵循专款专用的原则，即不同性质的资金必须用于指定的用途。财政拨款收入必须按照国家财政部门的规定进行使用，不得挪用。事业收入和经营收入应当用于单位的日常运营和发展项目，不得用于个人消费或其他非法用途。

财务管理部门应当建立健全资金使用监督制度，定期对资金使用情况进行检查，及时发现和纠正资金使用中的问题。内部审计部门应当对资金使用情况进行独立审计，确保资金使用的合规性和有效性。

四、5支出分析与改进

单位的支出管理应当建立定期分析制度，对支出情况进行深入分析，找出存在的问题，并提出改进措施。财务管理部门应当定期对支出数据进行汇总和分析，向单位领导班子报告支出管理情况，并提出改进建议。

支出分析过程中，单位应当充分发挥各部门的积极性和创造性，广泛征求各部门的意见和建议，确保支出分析的全面性和客观性。财务管理部门应当对支出分析结果进行记录和存档，确保支出管理的持续改进。

四、6应付账款管理

单位的应付账款是指单位因购买商品、接受服务等原因应付给供应商或其他单位的款项。应付账款管理必须遵循及时支付原则，即单位应当按照合同约定及时支付应付账款，不得拖欠。

财务管理部门应当建立健全应付账款管理制度，明确应付账款的审批流程和支付时间。应付账款发生时，必须及时审核相关凭证，确保应付账款的准确性。应付账款支付前，必须与供应商或其他单位进行核对，确保支付金额的准确性。

四、7预付款项管理

单位的预付款项是指单位在购买商品或接受服务前预先支付给供应商或其他单位的款项。预付款项管理必须遵循谨慎支付原则，即单位在支付预付款项前，必须对供应商或其他单位的资质和信誉进行充分了解，确保预付款项的安全性。

财务管理部门应当建立健全预付款项管理制度，明确预付款项的审批流程和支付条件。预付款项支付前，必须与供应商或其他单位签订合同，明确双方的权利和义务，确保预付款项的合理性。

四、8其他支出管理

除了上述支出外，单位还可能发生一些其他性质的支出，如捐赠支出、罚款支出等。这些支出必须按照其性质进行分类管理，确保支出的合规性和合理性。

财务管理部门应当对其他支出进行单独核算，确保支出的透明度和可追溯性。其他支出发生时，必须及时审核相关凭证，确保支出的准确性。其他支出支付前，必须与相关单位进行核对，确保支付金额的准确性。

五、资产管理

五、1固定资产管理

单位的固定资产是指使用期限超过一年，价值达到规定标准的资产，包括房屋建筑物、专用设备、通用设备等。固定资产是单位开展各项活动的重要物质基础，其管理必须做到规范、安全、高效。

单位应当建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等环节的管理要求。固定资产的购置必须符合单位发展规划和实际需求，遵循预算管理和采购制度，确保购置的必要性和经济性。购置完成后，必须及时进行验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。

固定资产使用过程中，应当明确资产使用责任人，落实资产使用责任制。资产使用责任人应当妥善保管和使用固定资产，定期对固定资产进行检查和维护，确保固定资产的完好和正常使用。单位应当加强对固定资产使用的监督，防止固定资产的损坏和丢失。

固定资产处置是指对达到报废年限或无法继续使用的固定资产进行处置。固定资产处置必须遵循国家相关法律法规和单位财务管理制度，确保处置的合法性和合规性。处置过程中，必须进行资产评估，确定资产的价值。处置方式包括报废、出售、捐赠等，具体方式应当根据资产的性质和市场需求确定。

单位应当定期对固定资产进行盘点，确保固定资产的账实相符。盘点过程中，应当查明固定资产的存放地点、使用状况、是否存在损坏或丢失等情况。盘点结果应当及时进行汇总和分析，对盘点中发现的问题进行整改，确保固定资产的管理水平。

五、2流动资产管理

单位的流动资产是指可以在一年内变现或消耗的资产，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。流动资产是单位开展日常运营的重要资金保障，其管理必须做到安全、高效、规范。

现金管理是流动资产管理的重要内容。单位应当建立健全现金管理制度，明确现金的使用范围和限额，防止现金的流失和滥用。现金使用必须遵循审批制度，大额现金支出必须经过领导批准。现金应当妥善保管，定期进行盘点，确保现金的账实相符。

银行存款是单位流动资产的主要形式。单位应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行核对，确保银行存款的安全和完整。单位应当选择信誉良好的银行进行合作，并开通电子银行服务，提高资金的使用效率。

应收账款是指单位因销售商品、提供服务等原因应收未收的款项。单位应当建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的确认、核算、催收等环节的管理要求。应收账款发生时，必须及时进行核算，并建立应收账款台账，记录客户的欠款金额、欠款期限等信息。

存货是指单位在经营过程中持有的商品、原材料等物资。单位应当建立健全存货管理制度，明确存货的采购、入库、出库、盘点等环节的管理要求。存货采购必须符合单位的生产经营需求，遵循预算管理和采购制度，确保采购的必要性和经济性。存货入库后，必须及时进行验收，确保存货的质量和数量符合要求。

存货出库必须遵循先进先出原则，确保存货的合理使用。单位应当定期对存货进行盘点，确保存货的账实相符。盘点过程中，应当查明存货的存放地点、使用状况、是否存在损坏或丢失等情况。盘点结果应当及时进行汇总和分析，对盘点中发现的问题进行整改，确保存货的管理水平。

五、3无形资产管理

单位的无形资产是指没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权等。无形资产是单位重要的智力资产，其管理必须做到规范、安全、高效。

单位应当建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的取得、使用、维护、处置等环节的管理要求。无形资产的取得必须符合单位的发展战略和实际需求，遵循相关法律法规和单位财务管理制度，确保取得的合法性和合规性。取得过程中，必须进行资产评估，确定资产的价值。

无形资产使用过程中，应当明确资产使用责任人，落实资产使用责任制。资产使用责任人应当妥善保管和使用无形资产，防止无形资产的流失和滥用。单位应当加强对无形资产使用的监督，确保无形资产的价值得到充分发挥。

无形资产处置是指对达到使用期限或无法继续使用的无形资产进行处置。无形资产处置必须遵循国家相关法律法规和单位财务管理制度，确保处置的合法性和合规性。处置过程中，必须进行资产评估，确定资产的价值。处置方式包括转让、许可使用等，具体方式应当根据资产的性质和市场需求确定。

单位应当定期对无形资产进行盘点，确保无形资产的账实相符。盘点过程中，应当查明无形资产的存在形式、使用状况、是否存在流失或滥用等情况。盘点结果应当及时进行汇总和分析，对盘点中发现的问题进行整改，确保无形资产管理水平。

五、4其他资产管理

除了上述资产外，单位还可能拥有其他类型的资产，如长期投资、租赁权等。这些资产必须按照其性质进行分类管理，确保资产的安全和完整。

长期投资是指单位持有的期限超过一年的投资，包括股权投资、债权投资等。单位应当建立健全长期投资管理制度，明确长期投资的决策程序、投资范围、风险控制等管理要求。长期投资决策必须经过单位领导班子会议审议通过，确保投资的合法性和合规性。

租赁权是指单位通过租赁方式获得的对某些资产的使用权。单位应当建立健全租赁权管理制度，明确租赁权的取得、使用、维护、处置等环节的管理要求。租赁权取得过程中，必须进行资产评估，确定资产的价值。租赁权使用过程中，应当明确资产使用责任人，落实资产使用责任制。

单位应当定期对其他资产进行盘点，确保资产的账实相符。盘点过程中，应当查明资产的存在形式、使用状况、是否存在损坏或丢失等情况。盘点结果应当及时进行汇总和分析，对盘点中发现的问题进行整改，确保资产管理水平。

六、负债管理

六、1负债种类与识别

单位的负债是指单位过去或者未来需要履行的经济义务，预期会导致单位资产减少或者负债增加，最终会导致单位经济利益流出。负债管理是单位财务管理体系的重要组成部分，旨在确保单位能够及时、有效地履行其债务义务，维护单位的财务信誉和稳定。

单位的负债主要分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一个正常营业周期内或者一年内到期需要履行的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

单位应当建立健全负债管理制度，明确负债的种类、特征和管理要求。财务管理部门应当定期对单位的负债进行识别和分类，确保负债的识别准确、分类清晰。对于新增的负债，应当及时进行登记和核算，确保负债的及时性和准确性。

六、2负债核算与记录

单位的负债核算必须基于实际发生的经济业务，确保负债的准确性和完整性。财务管理部门应当采用适当的会计方法对负债进行核算，确保负债的核算符合会计准则和单位财务管理制度。

负债核算过程中，单位应当设置专门的会计