第三节 增值税应纳税额计算-税率与征收率_第1页
第三节 增值税应纳税额计算-税率与征收率_第2页
第三节 增值税应纳税额计算-税率与征收率_第3页
第三节 增值税应纳税额计算-税率与征收率_第4页
第三节 增值税应纳税额计算-税率与征收率_第5页
已阅读5页，还剩4页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

第二章增值税第三节增值税应纳税额——税率选择知识点1.增值税税率2.征收率3.涉及不同税率、征收率的两项以上应税交易的税率选择原则4.涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易的税率选择原则5.扣缴增值税适用税率一、增值税税率税率13%9%6%零基本税率低税率零税率13%一般纳税人销售货物、进口货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，除适用9%、6%和零税率之外9%一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或进口下列货物6%一般纳税人销售服务、无形资产，除前述13%、9%项及零税率以外的农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜一、增值税税率零税率（1）纳税人出口货物（2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产销售服务、无形资产具体是指：①向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务。②向境外单位转让的完全在境外使用的技术。③国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税的，适用3%征收率。二、增值税征收率三、纳税人发生涉及不同税率、征收率的两项以上应税交易税率选择原则：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。【课证融通：单选题】纳税人发生两项以上应税交易，且涉及不同税率或征收率时，以下税务处理方式中正确的是（）。A.可以合并核算，按照各税率的平均值计算应纳税额B.应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额C.未分别核算时，由税务机关核定各自的销售额D.无论是否分别核算，一律从高适用税率四、纳税人发生涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易的税率选择原则：纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。“一项应税交易”的判断原则：两个以上业务合并确认为一项应税交易的，应当同时符合下列条件：①包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；②各业务之间具有明显的主附关系。③主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。四、纳税人发生涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易的税率选择【课证融通：单选题】纳税人发生一项应税交易，但该交易包含两个以上税率或征收率的业务（如销售设备并提供安装服务），且这些业务具有明显的主附关系，应如何适用税率？A.将交易拆分为多项应税交易，分别核算并适用各自税率B.按照交易中涉及的所有税率分别计算后加总C.按照该应税交易的主要业务适用税率、征收率

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 课件下载

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论