【《ZW铝业存货内部控制存在的问题及对策》开题报告8600字】

ZW铝业存货内部控制存在的问题及对策开题报告1.1研究背景和意义1.1.1研究背景我国中国共产党第十九届中央委员会五次全体会议于2020年在北京举办，会上明确指出了经济社会在“十四五”期间的发展目标、发展任务、发展的指导思想以及促进经济社会发展的相关措施，绘制了发展在后面五年的蓝图。目前，中国经济已经进入到增速换挡、经济结构转型、提质增效升级的新时期，包括美国在内的一些发达国家加快推动“再制造业化”、“再工业化”，这将是对我国制造业发展的一种挑战。在新时代，制造业中有色金属行业集团化国际化进程进一步加强，有色金属企业需要与时俱进，不断发展，建立和健全企业的内部控制体系才能应对严峻挑战。我国信息化及工业部门于2020年发布了第6号《铝行业规范条件》，该规范条件对推动铝行业技术发展，加速升级转型，提高节约能源保护环境的水平以及推动全方位资源利用，加快该行业发展给出了新要求。随着我国对有色金属产业相关政策进行不断的调整，该产业供给侧的的大力改革、保护环境的相关政策施行更加严厉以及国内逐渐缺乏劳动力资源，企业在加快发展与实施智能制造、实现产业转型升级的同时注重内控体系的建设。包括财政部在内的五部委分别于2008年及2010年颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》并且在2017年6月财政部又发布了《小企业内部控制规范（试行）》，该规范针主要对小企业的管理调控，该规范已过试行期，并且将于2018年1月施行，这为中国企业自身的调控框架的构建提供了理论依据和方向指导存货是指在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，它是企业的一种资产，但是在经济学领域它是机会成本代表一种浪费。存货作为企业生产经营活动中的一种资源储备占用了大量的营运资金，同时存货内部控制的高效运行，有利于降低存货管理成本，减少物料的耗费，保证整个生产流程的有序进行，推动企业综合竞争能力的提升。存货的内部控制涉及到企业管理层、各个部门以及全体员工，又关系到企业采购、生产、销售、成本核算等环节。由此可见，企业存货的内部控制的好坏对企业的持续健康发展十分重要。ZW铝业是一家于1993年成立的，该企业的任务是对工业铝挤压型材及其他有关产品的研究、生产以及售卖，产品主要分成工业铝挤压型材、铝合金模板及其他相关产品的高新技术企业。随着企业生产规模的不断变大，粗放式管理模式已经无法满足企业发展得需要。近些年来，公司的存货出现了“采购缺少预算控制”、“保管力度不足”、“清查盘点有漏洞”、“出售环节审核不够”等不足。所以我们需要参考以往理论和案例，分析存货内部控制问题的成因，从内部控制的流程提出优化对策，降低存货项目风险。1.1.2研究意义（1）理论意义笔者在对文献资料搜集整理的过程中发现，目前存货内部控制相关理论在我国研究发展了很长时间，相关的研究成果颇丰。然而不同的企业的存货有着不同的特点，现有的研究虽然较为全面，但很难根据存货的特点提供具体的指导方法，针对性存在着些许不足。本文以存货项目内部控制理论作为基础理论，并且结合基础理论要求对存货项目的每个环节的进行详细的分析，最后分阶段探讨该存货内部控制所遇到的关键风险点，从而推动内部控制理论在有色金属加工行业的存货内控环节上的运用。（2）现实意义本文以ZW铝业作为实际案例，通过项目内部控制的框架探讨了ZW铝业存货内部控制中存在的问题，并对问题进行了详细的分析，最后结合具体的问题和原因提出了ZW铝业存货项目内部控制问题的解决对策，从而帮助ZW铝业存货项目实现更加科学、完善的内部控制，对存货项目管理实际的帮助作用，最终提高ZW铝业经济效益。并以点带面的为ZW铝业其他存货项目的建设提供一定的参考作用。1.2国内外相关研究综述1.2.1存货内部控制环节研究1992年，COSO发布了关于企业实施内部控制必要的《内部控制-整合框架》研究报告，这一报告内容成为迄今为止世界范围内所有公司的管理人员和会计师在实际工作中评价内部控制质量情况的衡量标准依据之一。而随着世界经济的发展，会计金融领域的不断变革，内部控制框架也在逐渐的完善革新。COSO在2013年颁布了内部控制新框架，该框架于之前的内部控制五大要素基础上，又清楚地列举出17项总体原则。该原则是所有控制要素含有的概念的代表，能够保证内控系统及五大控制要素高效工作。随后COSO在2017年召开了委员会，会上颁布了最新的公司风险管控框架，该框架和2013版的内控框架相似，对企业风险管控的五个重要因素进行完善并将原有的23项总体原则精炼为20项，同时重新定义风险的内涵概念，最新版的风险管控框架更深入地探讨了风险管控在制定和执行策略中起到的作用，显示出风险管控对绩效产生的影响。在COSO委员会发布的内控框架中，存货系统内部的管控包括两方面：一方面是调控存货的运行过程，制定过程管控的相关策略，管控过程包括采购、存储、及生产等。在各个流转环节的工作程序制定严谨明细的规定，划分各个环节的管理职能。除此之外，要加强对各个环节之间的紧密联系，保证信息及时有效的传递，明确各自的职能，确保存货各个环节能够有条不紊的运行。另一方面是调控库存的价值运行记录过程。我国会计部门需要完善从原材料购买到生产产品，储存和售卖的控制系统，使之实现匹配公司存货的科学性。按照库存的工作过程，它被分成管理仓库，储存、请购以及采购四个部分。其中储存领用以及采购是实现管控的三个重要环节。存货内部控制的内容研究上，国内学者也作出了内容的补充。王杨（2016）对存货采购控制的内容作出了补充。第一就是关于采购的计划，相关部门必须按照公司的生产运营计划以及采购物料来向上面申请制定合适的采购计划，清楚地指出采购的目录，不仅如此，还要在负责采购计划的人核查之后提交上级领导批准。第二就是关于公司的考核制度，公司需要按照相关费用规定和工作特点制作月度、季度以及年度的采购存货，生产，储存以及售卖费用，除此之外，按照真实状况对执行状况做出预算以及评估。张磊（2018）从存货储存控制的内容方面，指出要让已检查获得的存货保管和与采购相关的其他职权分开，进而降低未经上级授权的采购风险，储存产品的区域应应该具备独立的特点，禁止不相关的人员接近。张陆燕（2016）从存货领用环节的内部控制中提出，应当对领料环节进行内部管控，材料必须固定让班组长或其他员工凭领取材料的单子至存货库领取，在存货库工作人员分发材料的时候应该仔细查对领取单，保证其正确并且双方进行签字，确认完成交接的手续。1.2.2存货内部控制缺陷相关研究1.2.2.1存货内部控制环节的缺陷国外学者认为存货内部控制的风险问题的存在，不仅对资本市场的稳定产生隐患，而且也暴露出企业生产运营方面存在的弊端。Wolfgang（2017）在研究南美地区跨国公司2010-2016年出现的重大资本事故中提出，企业存货核算的不精确，管理者对库存数额配置等信息掌握不准确等等问题都是导致企业存货内部控制出现纰漏的原因。RahimR,SupiyandiS和SiahaanAPU等人（2018）在研究公司管理系统建设时提出，信息化的落后是当前绝大多数中小型企业存货内部控制体系风险存在的关键影响因素。国内学者将存货管理的环节风险进一步细分，扎根于内部控制的各个要素方面进行分析研究。首先，从存货的采购环节来看，姜英宾（2020）在研究中小企业的存货管理的内部控制问题时提出中小存货管理内容琐碎，管理人员管理技能不足，从而导致对存货订单内容的缺失是引起中小企业存货内部控制风险存在的主要影响因素。余新创（2020）提出了存货波动这一问题，认为存货内控机制不健全是影响存货波动的主要影响因素。其次，在仓储环节方面，李战静（2020）认为企业缺乏对存货的实物控制措施，未能使用适当的存储措施是导致企业存货出现损坏的主要原因。王志刚，林欣（2017）认为我国大部分企业缺乏对易损存货仓储的有效管理，对存货储存设施管理不重视是导致存货出现严重损毁的主要原因。同时他们提出了财务部门对仓储企业中的存货进行有效额内部控制也是当前企业在存货仓储环节存在的主要问题。第三，在领用环节方面，徐素波，张鹏辉（2019）认为农业行业的存货内部控制缺乏对存货领用单的定期清点。缺乏对领用单的定期清点，就无法对存货的损耗情况进行有效的估计，而且会使部分存货管理人员利用领用单造假，造成企业的严重损失。第四，在加工和生产环节上，各部门之间在存货加工和生产环节上信息的闭塞是目前我国众多企业存货内控面临的主要缺陷。王俊韡（2020）认为企业存货各个部门之间的信息闭塞，信息交流系统的不畅通会导致各个部门之间缺少配合和有效信息的传递，从而加大了内控的风险系数。周伟（2020）认为当前我国大量的劳动密集型企业在存货管理问题上多以人工完成，缺乏信息化管理，导致了无法准确的对存货进行合理的归类处理。张亚洲（2020）利用多元回归模型和中介效用模型，研究证实了信息传递畅通性对存货内部控制之间存在正相关关系。最后，在存货盘存和验收方面，严冬梅（2019）认为加强对上市公司存货内控环节的监督是预防上市公司财务造假的有效途径。徐虹等人（2020）认为我国中小企业缺乏对存货内控的监督和二次审查，从而导致整个行业大多数企业的存货内控无法达到既定目标水平。李清和党正磊（2019）认为在存货内部管理监督时，缺失监督的标准和对整体环节的分类监督会使企业的存货信息缺乏真实性。魏霄云和史清华（2020）通过对我国山西和贵州地区乡镇企业为主的农村经济进行调查后发现，农副产品为首的企业在存货管理上由于亲缘和地缘关系的影响，使存货内控监督名存实亡。1.2.2.2存货流转环节内部控制缺陷国外对存货的流转环节研究较少，比较有价值的研究则是Kerstin等人（2017）在研究企业存货的风险问题上时，基于存货验收入库过程、存货储存管理过程、存货发出过程、存货清算盘点过程与存货处理过程五个环节方面分析了潜在的风险。国内学者对存货流转环节的研究比较细化。李清和阎世刚（2020）从从存货从验收入库到最后处置各个方面的潜在风险做了极为细致的研究。他们从入库的审查工作，管理人员的素质，各个部门的信息沟通，审计工作等等存货内部控制所有可能出现的潜在风险进行了细化归类。王贞节和徐静（2020）认为缺乏对存货盘点清查和处置环节的监督是当前大量企业在存货内部控制上存在的疏漏。1.2.3存货内部控制改进措施根据2013年COSO委员会发布的新版内部控制框架，国外经济学者和会计师们对企业如何改进存货内部控制，规避潜在风险提出了建设性的建议。Albring(2016)认为企业存货的内部控制体系既要完善既有制度的实施，又要加强内部监督，及时披露存货内控的关键性信息，保证存货信息的真实完整性。Fantanella，Ahmad等人（2018）在研究政府对企业支持的案例中提出，加强对企业存货系统风险评估，在外部监督的基础上加强对存货评估体系的完善建设将有利于企业的存货管理。国外学者研究意见倾向于宏观的企业管理和信息化渠道的建立来完善存货内部控制体系。Imran（2020）利用成本效益原分析了企业存货内部控制体系的建立和管理，提出了利用信息技术系统建立网格化的管理体系，提升对存货内控的精准施控。Ababneh（2020）认为，企业的高强度管理将有助于存货内控体系的建设。1.2.3.1优化存货采购的组织结构我国学者在企业存货内控的如何规避存货风险以及建立一个切实有效的存货体系提出了多方面的建议。王征和刘文娟（2020）认为，存货采购环节应当注重对合同和单据的合理保存，同时要保证存货采购来源渠道的合理选择，与信用度较高的供应商建立长久联系，保证存货的质量和品相。昝梦莹（2020）在研究生鲜电商企业的内部控制时，借鉴“零存货”的概念，提出生鲜通过互联网途径进行实时销售，通过先订单再采购的方式，既减少了存货管理成本，又降低了存货管理的风险。王茂林，黄京菁（2018）认为做好组织架构的必要在于要保证各部门之间相互监督与制约，加强对存货各个环节的监督和审批。1.2.3.2完善存货的保管和盘存适度制度高丽（2020）将存货验收过程细化成了三类法则，将存货商品细分为外购存货，自制存货和其他形式获得的存货，并且对每种存货的验收都做出了相应的规定。张在旭和刘帅帅（2020）认为对特殊类商品存货例如易燃易潮品应当注意防火防潮的存放，对易挥发存货应当注意标明序列号进行合理保存。周美华等人（2019）提出了要按时对存货进行盘算和清点，并且盘算与清点人员要本着诚信原则，如实查验汇报存货的缺失损毁情况。1.2.3.3加强存货出库与销售环节监督我国企业存货的出库与销售环节存在的主要问题即是信息之间沟通的不流畅以及缺乏对出库和销售环节的监督。李朝（2019）认为存货管理应当注重对管理人员的意识培养和企业的文化建设，他认为应当从管理高层起到带头作用，营造一个合理有序的内控管理环境，做好对存货销售和出库的监督。徐螣娲（2020）提出存货内控体系的管理需要合理的方案进行指导，各个岗位人员应当各司其职，确保存货从采购到处置的每一项环节都合理有序。陈本寒（2020）沿用了管理学6S管理系统概念，即整理，整顿，清扫，清洁，素养和安全六个方面，提出要加强对存货的现场管理。陈雪雯（2019）提出了金融科技软件对建立存货内部控制体系的基础性作用。张亮亮和李强（2019）从中国高铁的发展现状和前景作为背景分析，提出了建立高速交通与信息畅通网络化的存货管理信息渠道。刘怡等人（2017）提出了要保证存货内控系统的信息的纵向和横向网络化畅通。王杨（2016）则提出了要对建立科学有效的ERP系统来保证企业信息的有效性，保证所有工作人员能够第一时间接收到管理信息的指导。1.2.3.4完善存货核算阶段工作的措施陈晓珊，刘洪铎（2019）提出了企业存货内部控制的重点在于审计的权威性和真实性，认为应当建立权威的独立于存货管理部门之外的审计小组对存货进行监督审计。刘怡等（2017）通过研究东北地区经济状况，认为存货管理各个部门之间的协调有助于保证存货内部控制的质量。赵璨等人（2020）提出了通过互联网+的形式对公司存货内部控制实施网络监督模式。李建发（2020）在研究南非政府的财务审计报告时提出，提高审计人员的素质和能力，改善审计环境是对检验内部控制有效性的有利影响因素。李倩（2020）提出应及时对出现破损，报废的存货上报损失并处以合理的处理，同时存货的处置活动应当在内部审计部分和财务的监督下实施，保证存货处置工作的有效实施。1.2.4文献评述回顾上述的文献可以总结出1.研究方向大体一致基于当前我国与国际相关研究情况能够发现，有关企业存货内部控制的讨论，我国与国外专家大多是基于存货内部控制的必要性进行的研究，现有企业存货内部控制存在哪些潜在风险以及如何建立好存货内控体系三个方面来进行研究。2.缺乏案例研究，同质化较为严重基于国外专家的分析方向与结果考量，国外专家在研究企业库存内部控制都是从宏观环境角度出发，依托金融机构发布的权威准则，结构性文件以及细化标准，重点分析存货管理方面对企业存货内部控制的影响效果。而我国学者则是从微观角度出发，对存货内部控制体系和流程的各个环节进行研究并提出各自的研究结果。虽然我国对企业存货管理的研究比较细化，但是多是以某一行业或产业为出发点，缺少对具体公司或者具体某一部门进行细化研究。而且我国现有的研究文献多是依据存货流通环节，存货内控要素等等固定方向分析，研究结果多千篇一律。因此，基于现有的研究理论，本文以ZW铝业公司这一特定案例作为研究对象，即从宏观上分析公司存货的整个管理环境，又细化分析存货各个环节中存在的风险与不足，深入探讨该公司在存货内部控制方面的现状并结合现状提出可行性的建议。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容本文通过对ZW铝业内部控制现状的整体描述，并指出其内部控制存在的问题与不足，并且进一步分析内部控制不足的成因，最后在此基础上提出优化设计方案并绘制流程图。以下为本文主要研究结构与内容：第1部分为绪论，对本文研究背景和研究意义进行了介绍，基于存货内部控制过程、不足之处、优化方法进行了讨论，从而确定出了本文的研究方向和思路。第2部分相关概念与理论分析，深入研究了控制论、风险管理理论、委托代理理论，并通过理论的学习找到其与存货内控的联系点，形成了本文的理论基础。第3部分ZW铝业存货内部控制现状，这部分呈现了公司的简介，内控的整体情况以及存货的主要构成情况以及特点。第4部分ZW铝业存货项目内部控制存在的问题，本章针对第3部分ZW铝业存货内部控制各个过程进行研究，同时对其中存在的不足之处进行总结。第5部分ZW铝业存货内部控制存在问题的原因分析,这部分分环节并结合公司的具体情况进行原因的归纳总结。第6部分ZW铝业存货内部控制改进建议，根据各个环节分析出的原因，提出针对性改进措施并绘制对应流程图。第7部分，结论及展望部分。本章通过对全文的分析得出结论，同时期待本文能够对我国有色金属企业的存货内部控制提供参考。绪论绪论相关概念和理论分析相关概念和理论分析ZW铝业存货内部控制现状ZW铝业存货内部控制现状ZW铝业存货内部控制存在的问题ZW铝业存货内部控制存在的问题保管与清查环节成本控制环节出库与销售环节采购与验收环节保管与清查环节成本控制环节出库与销售环节采购与验收环节原因分析原因分析改进建议改进建议结论与展望结论与展望图1-1研究框架图1.3.2研究方法本文采用了调查法和案例分析法，针对ZW铝业内部控制案例做出分析，阐述了ZW铝业内部控制问题，并提出内部控制的完善对策。具体方法如下：调查法参与ZW公司年度财务报表审计，主要负责该公司存货循环审计，定期会深入企业车间以及仓库对存货进行盘点，核查存货存放地点、存货的库龄，以及存货入库和领用实际情况，同时对铝业存货内部控制管理办法与机制实施核对，通过对采购管理、清算盘点、存货进出库过程的有关员工管理机制落实状况进行调查，并仔细阅读ZW铝业近3年的审计报告、内控报告、验资报告，在整体财务数据层面与实地了解的存货内控情况相互印证，并进行分析。（2）案例分析法内部控制理论的指导下，通过书籍和互联网借鉴了其他公司的存货内控的先进经验，通过与企业实际存货内控状况相结合，对企业自身存货主要控制节点进行了明确同时为其提供相关处理措施，为企业存货的内控管理机制的完善建立了良好的基础。1.4创新与不足1.4.1创新之处有关存货内控的讨论，大多数是针对理论内容的讨论，在实践上的研究存在一定的不足。铝型材加工行业的案例，这类案例在制造企业比较少见本文的创新之处在于和有关理论相结合，对企业存货当前内控落实情况进行研究，对于其存货循环流程中的不足之处进行指正，并对其进行了优化完善。1.4.2不足之处本文仅进行了ZW铝业公司的存货内部控制情况分析，由于本人现阶段能力有限，研究成果可能不适用于有色金属企业以外的公司，也不能满足存货内部控制环节以外的内部控制，因此，本文的研究结论可能缺乏一定的普适性。主要参考文献[1]陈本寒.企业存货动态质押的裁判分歧与规范建构[J].政治与法律，2019，(9).[2]陈雪雯.我国物流金融的主体、特征、运作模式和发展研究[J].西南金融，2019，(007):58-67.[3]陈晓珊,刘洪铎.内部控制质量与高管超额薪酬[J].审计研究，2019，(5).[4]高丽,张馨月.股权质押、内部控制与企业创新[J].投资研究，2020，39(11).[5]郭婧,李心合.宏观经济波动,高风险运营资产与企业债务结构——来自中国制造业上市公司的经验证据[J].财经科学，2019，(7):67-79.[6]黄亮华，汤晓燕.关键审计事项：审计师的“免责声明”——企业真实活动盈余管理和关键审计事项披露的差异化[J].2021，47(02).[7]姜英宾.中小企业公司存货的内部风险管理[J].南京审计大学学报，2020，17(02).[8]蒋元涛,赵婷.物联网新技术采纳与企业绩效的关系机制——基于Heckman两阶段模型的实证[J].经济与管理评论，2018，(03):96-105.[9]李朝.中国营商环境评估的实践偏差及其矫正[J].中国行政管理，2020，(10):108-116.[10]李建发,杨明,张国清.南非政府财务报告审计制度:经验与启示[J].审计研究，2020，(4).[11]李倩.食品企业存货内部控制研究[J].中国乡镇企业会计，2020，(06):169-170.[12]李清,闫世刚.公司治理对内部控制指数的影响研究[J].吉林大学社会科学学报，2020，(06).[13]李清,党正磊.会计舞弊风险指数构建和评价研究——基于因子分析[J].数理统计与管理，2019，(6).[14]李彤冰、侯伟、刘仁昭、刘昕雅.新形势下公立医院内部价格管理体系建设探索[J].中国卫生经济，2020，(12):65-67.[15]李战静.医院存货类物资内部控制措施分析[J].财务与会计，2020，(1):79-80.[16]刘怡,侯思捷,耿纯.增值税还是企业所得税促进了固定资产投资——基于东北三省税收政策的研究[J].财贸经济，2017，38(006):5-16.[17]刘颖斐，熊康灵.上市公司员工素质与审计定价，审计时滞[J].南京审计大学学报，2021，(1).[18]王杨.企业存货管理审计与内部控制风险防范[J].中国审计，2016，(6):60-61.[19]王俊韡.内部控制缺陷选择性披露的经济后果研究——"掩饰有效"还是"得不偿失"?[J].经济问题，2020，(12):87-95.[20]王茂林