【《国有企业主要领导经济责任审计的问题及其原因研究》开题报告7700字】

第iv页共31页国有企业主要领导经济责任审计的问题及其原因研究开题报告目录TOC\o"1-3"\h\u11530国有企业主要领导经济责任审计的问题及其原因研究开题报告 1317201.1研究背景和意义 1181581.1.1研究背景 1221271.1.2研究意义 2204511.2文献综述 3160151.2.1国外研究现状 3104041.2.2国内研究现状 3129411.2.3文献述评 6156251.3研究思路与研究内容 6253121.3.1研究思路 6101521.3.2研究内容 7255601.4研究方法和技术路线 7182671.4.1研究方法 7280461.4.2技术路线图 8322431.5本文创新点 89274参考文献 91.1研究背景和意义1.1.1研究背景自从有了中国的经济责任审计在80年代初迅速发展起来，随着进一步的创新，他们逐渐发展到自己的审计和监督在现代企业制度中。这一制度的形成对目前周边领域的反腐和廉政建设有着至关重要的意义。所以，经济责任秩序的日渐复杂化的环境下，促使经济责任审计朝着既定的目标前进。国有企业是中国经济的重要基础，不仅因为它决定了我国的经济，而且因为改革开放后自由市场的大发展，是中国税收能力的重要保证。国有企业高层次人才作为国有企业的经济决策者，在公司治理中发挥着重要作用。中国共产党第十七次全国代表大会（以下简称“十七大”）党和政府专门对国有企业领导人员的经济责任审计进行了考察，这对加强党的建设，特别是重视法，政府廉洁从政，防止腐败起着不可磨灭的作用。经济责任考核制度的机制和完善也就在这十七大开始。在十八大中再次强调经济责任考核是稳定重要高层人员监督的重要手段。这些迹象表明，政党和政府从政治角度对企业的经济责任进行了非常重要的考察。但国有企业重要高层人员腐败问题也日渐变成了社会上的充满讨论的热点问题。甘肃国土厅原副厅长张国华被控收受贿赂428万余元被判无期徒刑；华润集团董事长，党委书记宋林、执行董事兼总裁王玉军等8名高管涉嫌贪污腐败等等，给国有企业国有资产造成沉重的损失，对我国经济发展的损害，对政府对党和人民群众的信心有实质性影响。党中央、国务院对内部审计工作的高度重视，要求国企有效推进对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计全覆盖，以深化经济责任审计促进领导干部依法用权、廉洁用权，YZ城控集团通过构建集团化管控体系，重点关注领导干部贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，将审计中发现的问题及整改情况成为干部提拔、任用提拔的重要参考和依据，促进领导干部依法用权、秉公用权、廉洁用权，最终防止国有资产流失，保证国有资产保值、增值。1.1.2研究意义（1）理论意义有效的法律法规与企业经济效益相关的文件规定了经济责任审计的范围。审计人员基本都是依据自我职业判断或职业经验，通常针对对审查中财务收支方面、企业内部控制方面，以及企业所拥有的资产情况或者会计信息等方向进行审计评价，而对被审计的领导人员在任职期间的履责情况还没能做到全面与客观评价。所以建立完成科学的评价体系不仅能够让评价体系的理论更加具有成果性，同时还可以让被审计单位领导人员的经济责任履责情况更好的合理化表达出来。（2）现实意义首先，对评价结果进行纵向比较，促进评价指标体系更加系统化，为重要高层次人才的评价、任免提供科学的参考依据。随着国家企业的不断变化我国的高层次人才任用制度不断完善，在以前的制度中是任命制，逐渐发展到提名制，但是综合评价以及长期比较之下，可以充分了解在评价期间与上一年度评价结果的差异，对其有促进作用，对于重要高级管理人员的连续任免具有一定的参考性。其次是推进廉政建设，提高国企高层人员的综合素质。完善考核和经济责任评价体系，可以更科学、更合理地监督相关高层人员的廉洁行为。《2018年政府工作报告》强调，要加强国企干部廉洁，切实审查涉案人员的权利，才会更好、做大做强，以增强国资综合实力。然后完整的评价指标通过指标体系应用于行业相近、规模相近的同类企业，以获得各企业高层人员之间的横向比较。通过对指标极值、均值和实际经营状况的分析，以及不同企业重要高层人员之间经营的差距和管理的缺失，不仅可以明显提高评价结果的服务性，而且可以提高其优势，防止国家资产的流失，继续加强重要高层次人才的管理能力。1.2文献综述1.2.1国外研究现状中国的审计制度与其他国家的审计制度并不完全相同，但与一些观点还是有相似之处的，值得我们拿来学习。本文总结了国外的相关研究成果，并对其进行了分类，主要从三个方面进行了阐述：社会责任审计、绩效审计和内部审计。1）社会责任审计Waddock等(2000)指出，社会责任不仅仅可以促进社会的和谐发展，还可以推动社会成员对社会责任的高度重视，对企业管理者降低经营风险和改进经营活动起到促进作用的实现[1]。Pollitt(2003)认为在实际工作中，审计分析过程中没有采用科学的统计方法，是对问题的分析结果不够详细、彻底，这就妨碍了审计结果的再现[2]。RalphHamann（2010）相信随着审视，我们不仅要从股东的利益出发，还要从政府、员工、消费者、供应商等其他利益相关者的角度出发[3]。2）内部审计DominicS.B.Soh等（2011）认为企业的内部审计所发挥的作用并不大。在许多情况下，内部审计的执行受到压制，因为企业没有充分发挥职能，没有充分发挥其作用[4]；基于对美国300家生产企业下的调查，Williamson（2011）强调了企业内部进行独立性修改的重要性，将集中体现企业内部的思维特征[6]，让人们在企业的独立经济活动中保持了高度的独立性[5]。Barry（2016）主张内部审计可以保证并在一定程度上促进企业承担社会责任的进一步完善，提升企业对社会责任审计报告的质量[7]。3）绩效审计LaurenceE.Lynn等（2013）本文完善了国家成就审计的评价体系，并提供了一个新的多元化级框架，因为过去几年存在的新体系被评估[8]。因为西班牙面临着长期经济措施的公共服务，CarolinaPontonesRosa等（2014）指出，为了提高西班牙市政管理效率开发了一些相关的绩效评估测量系统[9]。《WorldDevelopmentIndicators》（2014）国家绩效评估指标分为10类：教育、卫生、科技、环保、社会保障、公共政府、财政、公共基础设施、信息技术和社会[10]。1.2.2国内研究现状近年来中国经济责任审计在各个领域都有所涉及，中国责任审计制度的创新所开展的运用，在理论和实践上都取得了一定的成效。由于我国经济责任的特点，在发展过程中缺乏以理论和实践资源为参照点对我国经济责任审计开展分析，当前，中国对于经济责任审计的相关研究还不够深化，不足之处主要体现在以下几个方面：1）经济责任审计的研究最常见的观点是，审查（包括对经济责任的审查）源于按顺序给予的经济责任[11]。秦荣生（1999）认为，具有公共代表经济责任的经济审查制度产生和发展，经济审查制度产生的原因是经济责任相关理论的有序给予[12]；蔡淳（2000）也认识到受托人的经济责任是现代审计的精神，强调审计源于受托人的经济责任[13]]。而从广阔的社会视野出发，蔡纯（2007）认为经济责任审计具有系统性，同时也具有典型的中国特色社会主义意义[14]。审计机制发挥着重要作用，审计机制不仅保证了审计的整体免疫、预防和调节功能[15]，而且在维护经济安全和促进政治民主的前提下，系统的审计形式是一种制度化的审计形式管理员[16]。对经济责任的审查是一个强大时代的特征。李瑞（2016）指出，中国信息环境比较完善，因此，在这个背景下的经济责任审计分析了信息背景下经济责任审计的创新性应然，如审计证据的缺失、审计方法对经济活动的不完全调整、科学性等以及不准确的评估系统和更大的审计风险[18]。陈伟（2018）在“大数据背景”的背景下，建议抓住审计机构10-100%的内外部数据，借助bend数据技术进行分散检查，以寻找相关审计参考，提高效率[17]。非常重要的审计可以提升经济责任审计项目的高效性[19]。在中国“新常态”经济学背景之前，如王红兰等（2019）相信，对经济责任审计是根据马卡坦帕松根的实际情况来完成的，强化经济责任，明确考核结果，制定审计标准，完善考核时间安排，加强内部监督和抑制机制等[20]。2）国企领导干部经济责任审计的研究对于国有企业主要领导人员经济责任的履行的考查，是成为审查评价国企任职领导人员经济责任审计履责状况的重要方式[21]。余天京等（2010）分析了审计题目、审计目标、评价规模、报告制度、经济责任界定、审计组机制标准等方面存在的问题，进而针对以上问题进行意见完善[22]。苏小娟（2011）认为，国有企业重要高层人员经济责任考核存在严重的时间滞后现象，大部分高层人员在初次辞职后进行考核[23]。对于审计内容的核心，科学家们指出，企业治理与企业管理的意义不容忽视，不单单表现在审计这一层面，还有经济责任审计的履行执行情况也应提上重要议程[2]。刘靖哲（2012）浅谈内部控制，表达到，科学有效的内部控制制度是能够为企业提供一个良好的审计环境的，还能够提升治理水平[25]；文瑶（2013）认为，从国家治理的角度审视经济责任，应当积极完成对关系国民经济和人类生活、人类利益的重大疑难问题的审视，以揭露和审视严重的侵权犯罪还有纪律[26]；李卓（2015）认为考核的重点应放在规章制度的转换、厂房和项目的管理上，其中费用现金账户的管理和内部控制审计是适当的[27]；邹琦（2016）认为，企业规模结构体现出内部结构控制的重要保障，这不仅仅是企业独立性的自主体现，更是企业内部控制过程中对于审计环节薄弱的部分进行重点考察，这可以大大推动审计重点，不仅可以提升审计结果的高效性，还可以保障审计的优质性[29]；除上述意见外，赵佰成（2018）还指出，审计评估是对“负责人”的审查，与常规审计不同。[30]。关于审计风险本身，科学家们一致认为，国有企业高层次人才的审计风险比较大，尤其是比较常规审计的风险而言[28]。风险与风险控制以及对风险的评估与防范是一种较为复杂的审计风险规避处罚领域，其隐蔽性也较为强烈，共同责任的界定也不简单是一种复合式的审查[31]；吴岚等（2014）认为，对国有企业经济责任的考核有其特点，即考核情况更复杂，风险更高[32]。沈祥（2018）认为随着国有企业改革的加剧，国有企业将由数量型向质量型转变，这不仅会导致经济的进一步发展，而且由于审计环境的日益复杂，为了掌握审计风险，也需要采取相应的防范措施，从三个视角：事前预警、事中防范、事后防范[33]。3）国企领导干部经济责任审计评价体系研究对于审计中审查出来的问题以及审计结果，都体现在审计评价中，审计评价通过审计证据来出具审计报告，若是没有对审查的领导干部出具审计评价，那么审计结果将没法与领导人员的个人业绩绩效结合起来。业绩考核是国有企业高层次人才经济考核的重要组成部分[34]，科学、合理、全面的考核评价对于考核国有企业重要高层次人才的管理水平评判至关重要。如果涉及到对Metriken在评价体系中的考察，大多数科学家应该把与财务平衡有关的指标作为最重要的检验课题之一，并就资产的真实合法性进行验证。这些学者之间的区别是：苏书兵（2011）注重财务支出以及相关领导干部的法纪性[35]；张建宏（2012）注重国有企业的净资产进行风险评估，以确定国有企业是否创造了价值增值，国有企业是否合规[36]；蔡鹏（2015）认为经济责任审查的内容是强有力的、全面的，还应注意内部控制和管理、重大经济决策、国家政策的转变、指导的完整性等指标[37]；何国强（2018）他们还应该注意企业负责人任职期间经营业绩的考核情况[38]；董静（2017）认为根据经济和法律责任，Metriken可分为五类：根据经济责任和法律责任将评价指标划分为五类：财务审计、国资审计、经济决策审计、控制审计以及廉洁守纪审计[39]。马晓聪（2011）和孙千惠（2014）指出了经济决策、管理、监督、行业行政权力和关键高层人员中存在的腐败问题，应涵盖审计的重点[40]。关于评价体系中的评价方法，郭江波（2011）指出，平衡计分卡的原则可以应用于评价体系中，但应根据企业的实际情况，管理制度需要及时优化，以动态改变来适应企业的动态发展[42]；顾正娣等（2014）提出了层次分析法以及灰色评价法相结合，促进高层次人才经济责任审计的综合评价模型更加完善和科学[43]；马杰（2014）依据国有企业的行业特征，结合层次分析法（AHP）和标准评分法，从三个方面勾勒出滴头企业第二层次的27个指标][41]：公平、公平、公平，以经济社会责任为考核指标，对企业优秀高层次人才的绩效责任进行考核[44]；李琼（2015）提出运用主张选取指标时运用SWOT原理，应分析有关的机会和威胁，优势和劣势[45]。韦小泉等（2015）强调，提供一个三速评价体系的层次分析和综合评价方法的重要性，并考虑提供一个评价矩阵，以确定不同的指标[46]；同样的，郑国洪（2017）本文在文献检索的基础上，运用层次分析法，从生产经营、可持续发展、绿色社会责任三个方面，为国有企业提供一个全面的审计评价模型，结合外部专家的评价，采用模糊综合评价法[47]。1.2.3文献述评可以概括地说，国企高层人员经济责任考核的理论成果是显而易见的，经济责任审计的产生及概念等基本上形成了较为统一的意见。针对国企领导干部经济责任审计在以下几个方面还存在局限性：第一，针对目前的经济责任评价体系中对评价指标方面还存在缺陷，比如较为注重财务指标的运用，这可能针对企业经营管理方面可以提供参考依据，但是对经济责任的履责方面的衡量还有失客观。第二，对于评价指标采用方面，尤其是履行社会责任方面的指标，还有判断对企业发展水平的指标还有所忽略，评价指标不够全面、有针对性。第三，研究专家结合自我观点挑选了一定的指标构建评价体系，不过，怎么样将评价方式结合到评价体系模型里还有所欠缺，同时，对于评价体系的构建对于审计实践过程中的实操性还是没有定论。一系列问题摆在面前，限制了国有企业高层次人才经济责任审计的应发挥的作用，降低了审计的有效性。基于众多科学家的研究，例如，符合“绿色经济”发展的要求，是新形势下我国国有企业发展的要求，在其他审计评价指标中必然要用到，切实不断完善评价体系，将环保理念、可持续发展、社会责任和环保指标纳入评价范围，以提高考核结果质量。1.3研究思路与研究内容1.3.1研究思路本文的研究思路如下：提出主要问题，结合典型的案例系统讲解，并进行原因分析，进而讨论出结果。首先提出问题：什么是经济责任审计。引入经济责任审计的相关概念，然后再依据委托代理理论、公共受托责任理论和经济责任审计三大理论，从本质上诠释针对经济责任审计的作用原理。然后案例分析：企业领导干部在经济责任审计过程中出现的问题。通过对YZ城控集团主要领导在职期间经济责任界定、审计评价体系以及审计结果运用这三方面的工作内容的梳理，总结出在国有企业领导人的经济责任审计容易出现的主要问题，并分析出现这些问题的主要原因。最后提出完善建议：国有企业领导人的经济责任审计应该在哪些方面做出改善，总结了YZ城控集团主要领导经济责任审计过程中的经验，为完善我国国有企业领导干部经济责任审计提供了实践理论参考。1.3.2研究内容鉴于以上思考，本文由以下六个章节，具体见下：第一章是引言，主要论述研究课题的背景、意义和目的。根据查阅国内外的相关研究著作，充分运用相关的研究方法和逻辑思维，完善了本研究的基本框架。第二章是理论知识阐述，主要分析了经济责任审计相关的理论知识，明确在经济责任审计这一理念范围内，为后文奠定了理论支撑。第三章首先阐述了YZ城控集团的基本情况，描述城控集团经济责任审计的基本情况，包括审计工作目标及审计范围、审计程序与方法和工作内容和工作特点。并分析YZ城控集团领导经济责任审计中产生的弊端以及引起这些弊端的因素，主要从当前国有企业的经济责任界定不明确、审计评价指标体系不健全，还有审计结果的运用效果不佳等三个方面进行讨论。第四章是针对以上弊端进行完善建议，有针对性制定了国有企业领导人经济责任审计的优化举措。第五章是本研究的结语。立足于第三章以及第四章的案例分析，进行全文总结，此外，还进一步指出了本研究的展望。1.4研究方法和技术路线1.4.1研究方法（1）文献研究法本文通过阅读大量的杂志、书籍和文章，总结了中国和国外科学家的研究视角和成果。在阅读这些文献的过程中，我不仅收获颇丰，而且拓展了我的思维，这一阶段经济审计所学的不足和本文的研究方向决定了我的研究方向。案例研究法本文抓住了经济责任的定义，总结了YZ城控集团董事长任期内考核评价的考核体系和考核结果的应用，以及经济责任考核中可能出现的主要问题。我们结合国有企业的领导经济责任，分析了产生这些问题的重点原因。（3）归纳分析法本文以YZ城控集团领导干部经济责任审计案例为研究对象，结合经济责任的定义及相关理论基础，分析了YZ城控集团领导干部经济责任审计案例中存在的问题，然后结合问题分析探讨原因，并提出完善建议，即完善经济责任审计法律体系、完善经济责任审计评价内容、准确界定领导干部的经济责任、完善经济责任审计评价体系和重视审计结果运用。1.4.2技术路线图论文的技术路线图如图1.1所示。图1.1技术路线图1.5本文创新点第一，结合我国国有企业领导经济责任审计现状，提出我国目前国有企业领导经济责任审计实践过程中出现的具有代表性的问题，并提出完善建议。本文搜集了众多关于国有企业领导经济责任审计的国内外文献，总结相关学者观点，从多个角度分析与国有企业领导经济责任审计相关的理论，理论分析和实践经验相结合。第二，以YZ城控集团主要领导经济责任审计为例，分析当前我国开展国有企业主要领导经济责任审计的问题及其原因，并针对以上每一个问题，笔者提出相应的完善建议。希望本文能通过对YZ城控集团主要领导经济责任审计的探索，试图为完善国有企业领导经济责任审计提供新的思路和证据，为国有企业领导经济责任审计提供理论支持和实践参考。参考文献Krekolw.UsingthestatutoryaudittosupportcontiauousimprovementinScottishlocalauthorities[J].InternationalJournalofPublicSectorManagement,2000:540-545.MarkFunkhouser.TheSpreadofPerfonmanceAuditAmongAmericanCitiesJ.NewYork:McGraw-HillInc2012(07).RalphHamann.MiningCompanies’RoleinSustainableDevelopment:the“Why”and“How”ofCorporateSocialResponsibilityfromABusinessPerspective[J].DevelopmentSouthernAfrica,2010,20(2):254.DominicS.B.Soh,NonnaMartino-Bcnnic.Theinternalauditfunctionperceptionsofinternalauditroles,effectivenessandevaluation[J].ManagerialAuditingJournal,2011,26(7):76-92.MathewGLamorcaux.10StepstoStrengthenInternalAudit[J].JournalofAccountancy,2011,(6):86-89.WilliamsonR.K.DoControlEffectivenessDisclosuresRequireSOX404InternalControlAudits?ANaturalExperimentwithSmallU.S.PublicCompanies[J].JournalofAccountingResearch,2011,(49):413-448.BarryAckers.Anexplorationofinternalaudi’scorporatesocialResponsibilityroleinsightsfromSouthAfrica[J].SocialResponsibilityJournal,2016,12(4).LaurenceE.Lynn.RobbieWatersRobichau.Governanceandorganizationaleffectiveness:towardsatheoryofgovernmentperformance[J].JournalofPublicPolicy.2013,33(2):201-228.CarolinaPontonesRosa,RosarioPerezMorote,MalcolmJ.Prowle.DevelopingperformanceauditinSpanishlocalgovernment:anempiricalstudyofawayforward[J].PublicMoney&.Managements2014,34(3):189-196.WorldBankGroup《2014WorldDevelopmentIndicators》[M].WorldBankPublications,2014,