河南审计监督制度

PAGE河南审计监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强河南地区的审计监督工作，规范审计行为，提高审计质量，确保财政资金使用的合法性、合规性和效益性，维护经济秩序，保障公共利益，促进河南地区经济社会健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于河南省行政区域内的各级政府部门、事业单位、国有企业、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员应当依照国家法律法规和本制度规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支及相关经济活动，如实反映审计发现的问题。3.全面覆盖原则：对河南地区各类审计对象进行全面审计监督，不留死角，实现审计监督的广度和深度。4.突出重点原则：围绕河南地区经济社会发展中心工作，重点关注重大政策执行、重点资金使用、重要项目建设等领域，提高审计监督的针对性和实效性。5.监督与服务并重原则：在履行审计监督职责的同时，注重为被审计单位提供审计咨询和建议，帮助其加强管理，完善内部控制，提高经济效益。二、审计机构及职责（一）审计机关设置河南省设立省、市、县三级审计机关，各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对省级财政转移支付资金的管理和使用情况进行审计监督。开展全省财政收支审计专项检查，揭示财政收支管理中存在的问题，促进财政资金规范、安全、有效使用。2.财务收支审计对国有企业、国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。对事业单位、社会团体以及其他使用财政资金的单位的财务收支进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。3.经济责任审计按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计监督。建立健全经济责任审计评价指标体系，客观公正地评价领导干部履行经济责任情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。4.专项审计调查对与财政收支、财务收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。通过专项审计调查，揭示普遍性、倾向性问题，提出改进建议，为政府决策提供参考。5.其他审计事项法律、法规规定的其他审计事项。办理上级审计机关和本级政府交办的其他审计事项。（三）内部审计机构设置及职责1.内部审计机构设置各部门、各单位应当按照国家有关规定和本制度要求，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构职责对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本部门、本单位及所属单位的预算执行和其他财政收支、财务收支进行内部审计。对本部门、本单位及所属单位的基本建设项目、修缮工程项目、信息系统建设项目等进行内部审计。对本部门、本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计评价。对本部门、本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计监督，并提出改进建议。对本部门、本单位及所属单位执行财经法规情况进行审计监督，督促其依法依规开展经济活动。协助本部门、本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。办理本部门、本单位主要负责人交办的其他审计事项。（四）社会审计机构参与审计工作1.参与方式审计机关根据审计工作需要，可以依法委托社会审计机构参与审计项目。委托社会审计机构参与审计项目时，应当签订委托合同，明确双方的权利和义务。2.社会审计机构职责社会审计机构应当按照委托合同约定，独立、客观、公正地开展审计工作，按时提交审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。审计机关应当对社会审计机构参与审计项目的工作质量进行监督检查。三、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策要求，结合河南地区经济社会发展实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.专项审计调查计划审计机关根据工作需要，可以制定专项审计调查计划。专项审计调查计划应当明确调查事项、范围、方式和时间安排等内容，并报经本级政府行政首长批准。（二）审计准备1.成立审计组审计机关根据审计项目计划确定的审计事项，选派具备相应资格和能力的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案审计组应当根据审计项目的目标、范围和重点，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。审计方案应当报经审计机关负责人批准。3.送达审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料。被审计单位应当按照审计通知书要求，及时、全面、真实地提供相关资料。（三）审计实施1.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应当具有适当性、相关性和充分性，能够证明审计事项的真实情况。2.审计记录审计人员应当对审计过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、清晰地反映审计项目的实施过程和结果，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核。3.审计报告征求意见审计组实施审计结束后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。审计机关应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。4.审计报告审定审计机关应当对审计组提出的审计报告进行审定。审计报告经审定后，应当根据不同情况分别作出以下处理：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关应当出具审计决定书。审计决定书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计发现的问题、处理处罚决定和整改要求等内容。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由其他有关部门处理、处罚的，审计机关应当出具审计移送处理书，将有关材料移送有关部门处理。审计移送处理书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计发现的问题、移送处理的依据和移送处理的部门等内容。对审计发现的依法应当由有关部门纠正、改进的问题，审计机关应当出具审计建议函，向有关部门提出审计建议。审计建议函应当包括被审计单位名称、审计依据、审计发现的问题、审计建议和整改要求等内容。（四）审计整改1.整改责任落实被审计单位应当按照审计机关出具的审计决定书、审计移送处理书和审计建议函的要求，认真落实整改责任，制定整改措施，明确整改期限，及时整改审计发现的问题。被审计单位的主要负责人是整改工作的第一责任人。2.整改情况报告被审计单位应当在规定期限内，将整改情况书面报告审计机关。整改情况报告应当包括整改措施、整改结果、整改落实情况等内容。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其按时完成整改任务。3.整改结果公告审计机关应当按照规定，将审计发现问题的整改情况向社会公告。公告内容应当包括被审计单位名称、审计发现的问题、整改情况等内容。通过公告整改结果，增强审计监督的透明度，提高审计监督的社会影响力。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、措施和责任，确保审计工作质量。审计质量控制体系应当涵盖审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等各个环节。（二）质量控制措施1.审计项目审理审计机关应当设立专门的审理机构或配备审理人员，对审计项目进行审理。审理机构或审理人员应当对审计组提交的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计结果类文书进行审理，重点审理审计项目的审计程序是否合规、审计证据是否充分适当、审计评价意见是否恰当、审计发现的问题是否准确、处理处罚意见是否合法合理等内容。2.质量检查审计机关应当定期对审计项目质量进行检查。质量检查可以采取自查自纠、交叉检查、重点抽查等方式进行。通过质量检查，发现审计工作中存在的问题，及时采取措施加以改进，提高审计工作质量。3.责任追究审计机关应当建立健全审计质量责任追究制度，对审计人员在审计工作中违反审计质量控制规定，导致审计质量问题的，依法依规追究其责任。责任追究应当根据问题的性质、情节和后果，采取批评教育、责令改正、诫勉谈话、通报批评、组织处理、纪律处分等方式进行。五、审计人员管理（一）人员配备审计机关应当根据审计工作需要，合理配备审计人员。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规和审计业务规范。（二）职业道德审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。审计人员不得利用职务之便谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）教育培训审计机关应当加强对审计人员的教育培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。教育培训应当包括政治理论、法律法规、审计业务、计算机应用等方面的内容。审计机关应当鼓励审计人员参加继续教育和业务培训，支持审计人员参加学术研究和交流活动。（四）考核评价审计机关应当建立健全审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核评价。