审计人员内部制度

PAGE审计人员内部制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范经营风险，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应实事求是、客观公正地反映审计事项，依据审计证据做出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和审计人员依法履行职责，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行，具有一定的权威性。4.保密性原则：审计人员应对在审计工作中知悉的公司商业秘密、技术秘密和其他机密信息予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，在公司董事会或管理层的领导下开展审计工作。内部审计机构应定期向董事会或管理层报告工作，提交审计报告和审计建议。（二）审计人员配备审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、行业标准和公司内部规章制度。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得从事与审计工作相冲突的业务。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和工作重点，制定年度审计计划，报经公司领导批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观公正地反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告应经审计人员签字、审计机构负责人审核后报公司领导审批。4.跟踪审计建议执行情况：对审计报告中提出的审计建议，负责跟踪被审计单位的执行情况，检查审计建议的落实效果，确保审计工作取得实效。5.协助外部审计工作：配合外部审计机构对公司进行审计，提供相关资料和信息，协助外部审计人员开展工作。6.其他职责：完成公司领导交办的其他审计工作任务，参与公司内部管理和风险防控工作，提出合理化建议。三、审计工作流程（一）审计立项1.确定审计项目：根据公司年度经营目标、风险管理需求、内部控制状况以及管理层的要求，确定审计项目。审计项目可以包括财务审计、经济效益审计、内部控制审计、专项审计等。2.编制审计立项申请表：审计项目确定后，由审计机构编制审计立项申请表，详细说明审计项目的名称、目的、范围、内容、时间安排、审计人员组成等，报公司领导审批。3.下达审计通知书：审计立项申请表经公司领导批准后，审计机构向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的时间、范围、内容、要求等事项，要求被审计单位做好准备工作。（二）审计准备1.组建审计组：根据审计项目的性质和规模，组建审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组成员应具备与审计项目相关的专业知识和业务能力。2.制定审计方案：审计组组长根据审计项目的特点和要求，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报审计机构负责人审核批准。3.收集审计资料：审计组在实施审计前，应要求被审计单位提供与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度、业务流程等。审计组应对收集到的资料进行初步审查和分析，了解被审计单位的基本情况和业务状况。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、范围、内容、要求等事项，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的内部控制制度和业务流程。2.开展审计工作：审计组根据审计方案，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。审计组在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。3.收集审计证据：审计组在审计过程中应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、口头证据等。审计组应对收集到的审计证据进行整理、分析和评价，确保审计证据的真实性、合法性和相关性。（四）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告初稿，客观公正地反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求被审计单位意见：审计报告初稿形成后，审计组应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应做出解释和说明。3.修改审计报告：审计组根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应经审计组组长审核后报审计机构负责人审核。4.审核审计报告：审计机构负责人对审计报告征求意见稿进行审核，审核内容包括审计报告的格式、内容、审计意见和建议的合理性、准确性等。审计机构负责人审核后，如认为审计报告征求意见稿存在问题，应提出修改意见，审计组应根据审核意见对审计报告征求意见稿进行修改，形成正式的审计报告。5.提交审计报告：正式的审计报告经审计机构负责人审核签字后，报公司领导审批。审计报告经公司领导审批后，由审计机构向被审计单位下达审计报告，并抄送公司相关部门。（五）审计结果跟踪1.制定审计结果跟踪计划：审计机构应根据审计报告中提出的审计建议，制定审计结果跟踪计划，明确跟踪的内容、方式、时间安排、责任人员等。审计结果跟踪计划应报公司领导批准。2.实施审计结果跟踪：审计机构按照审计结果跟踪计划，对被审计单位落实审计建议的情况进行跟踪检查。跟踪检查的方式包括书面报告、实地检查、问卷调查等。审计机构在跟踪检查过程中，应收集相关证据，了解被审计单位采取的措施和取得的成效，发现存在的问题，并及时与被审计单位沟通协调。3.撰写审计结果跟踪报告：审计机构在完成审计结果跟踪检查后，应撰写审计结果跟踪报告，客观公正地反映审计结果跟踪情况，评价被审计单位落实审计建议的成效，提出进一步改进的建议。审计结果跟踪报告应报公司领导审批。四、审计范围与内容（一）财务审计1.审查财务报表的真实性、合法性和完整性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的财务报表进行审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和公司内部财务管理制度编制，是否真实、准确、完整地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2.审查财务收支的合规性和效益性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的财务收支进行审计，检查财务收支是否符合国家有关法律法规和公司内部财务管理制度的规定，是否存在违规违纪行为，同时评价财务收支的效益性，提出改进建议，提高资金使用效益。3.审查资产、负债和所有者权益的真实性和完整性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的资产、负债和所有者权益进行审计，检查资产是否真实存在、完整无缺，负债是否真实准确、合理合规，所有者权益是否计算正确、归属清晰，确保公司资产的安全完整。（二）经济效益审计1.审查经营目标的完成情况：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的经营目标完成情况进行审计，检查各项经营指标的完成情况，分析影响经营目标完成的因素，评价经营管理水平和经济效益。2.审查经营决策的科学性和合理性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的重大经营决策进行审计，检查决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策方案是否科学合理，评价经营决策对公司经济效益的影响。3.审查内部控制制度的健全性和有效性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的内部控制制度进行审计，检查内部控制制度是否健全完善，是否有效执行，是否存在内部控制缺陷，评价内部控制制度对防范经营风险、提高经济效益的作用。4.审查资源利用的合理性和效益性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的资源利用情况进行审计，包括人力资源、物力资源、财力资源等，检查资源配置是否合理，资源利用是否充分有效，评价资源利用效率和效益，提出优化资源配置、提高资源利用效益的建议。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的内部控制制度进行全面审查，检查内部控制制度是否涵盖了公司经营管理的各个方面，是否存在内部控制空白或漏洞，评价内部控制制度的健全性。2.审查内部控制制度的有效性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的内部控制制度执行情况进行审计，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够有效防范经营风险，提高经营管理水平，评价内部控制制度的有效性。3.审查内部控制自我评价机制的健全性和有效性：对公司及所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司的内部控制自我评价机制进行审计，检查内部控制自我评价机制是否健全完善，是否能够定期对内部控制制度进行自我评价，评价内部控制自我评价机制的健全性和有效性。4.提出改进内部控制的建议：根据内部控制审计结果，针对内部控制制度存在的问题和缺陷，提出改进内部控制的建议，帮助公司完善内部控制制度，提高内部控制水平，防范经营风险。（四）专项审计1.根据公司领导要求或实际工作需要，开展专项审计：专项审计可以包括对特定项目、特定业务、特定资金等的审计。专项审计应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计时间安排等，确保专项审计工作的顺利开展。2.对专项审计事项进行深入调查和分析：专项审计组应按照审计方案，对专项审计事项进行深入调查和分析，收集相关证据，了解专项审计事项的真实情况，发现存在的问题和风险。3.提出专项审计意见和建议：专项审计组根据专项审计结果，提出专项审计意见和建议，为公司领导决策提供参考依据，促进公司加强专项管理，提高专项工作质量和效益。五、审计工作质量控制（一）建立审计质量控制制度审计机构应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容、方法和程序，确保审计工作质量符合国家有关法律法规和行业标准的要求。（二）加强审计过程控制1.严格执行审计方案：审计组应按照审计方案确定的审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤开展审计工作，确保审计工作的有序进行。2.规范审计工作底稿编制：审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确、证据充分，能够支持审计报告的形成。3.加强审计证据收集和管理：审计人员应收集充分、适当的审计证据，确保审计证据的真实性、合法性和相关性。审计机构应建立审计证据管理制度，对审计证据进行分类整理、归档保存，便于查阅和使用。4.严格审计报告审核：审计报告初稿形成后，应经审计组组长、审计机构负责人审核，确保审计报告内容真实、客观公正、逻辑严谨、语言规范。审计报告应经公司领导审批后下达被审计单位。（三）强化审计质量监督检查1.定期开展内部审计质量检查：审计机构应定期对审计项目进行内部审计质量检查，检查审计工作是否符合审计质量控制制度的要求，审计报告是否客观公正、审计意见和建议是否合理可行等。2.接受外部审计质量监督：审计机构应积极接受外部审计质量监督，配合外部审计机构对公司内部审计工作进行检查和评价，及时发现和纠正审计工作中存在的问题，提高审计工作质量。3.建立审计质量考核评价机制：审计机构应建立审计质量考核评价机制，对审计人员的审计工作质量进行考核评价，将考核评价结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。六、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时收集审计过程中形成的各种资料：包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等，将这些资料进行分类整理。2.审计组应按照档案管理的要求，对整理后的资料进行编号、装订：确保资料的完整性和规范性，便于查阅和保管。（二）审计档案的保管与查阅1.审计机构应设立专门的审计档案室：配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照年度、项目分类存放，便于查找和管理。2.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和公司实际情况确定：一般分为短期、中期和长期。短期档案保管期限为[X]年，中期档案保管期限为[X]年，长期档案保管期限为[X]年以上。3.审计档案的查阅应严格按照规定的程序进行：查阅审计档案应填写查阅申请表，经审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅人员应遵守档案管理制度，不得擅自复制、涂改、销