下属企业内部审计制度

PAGE下属企业内部审计制度一、总则（一）目的为加强下属企业的内部管理和监督，规范企业财务行为，防范经营风险，提高经济效益，保障企业资产安全完整，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本企业实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本企业下属的各全资子公司、控股子公司及具有实际控制权的其他企业（以下统称“下属企业”）。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，在企业董事会或主要负责人的直接领导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计工作，保持公正、客观的态度，如实反映审计发现的问题和情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应具备相应的专业素质和业务能力，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并认真执行。4.全面性原则内部审计应涵盖下属企业的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构，配备必要的审计人员。内部审计机构应直接对企业董事会或主要负责人负责，并定期向其报告工作。2.根据下属企业的规模和业务复杂程度，合理设置内部审计机构的层级和岗位，确保审计工作的有效开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉国家有关法律法规和企业内部规章制度。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和规范，保守企业机密，不得利用职权谋取私利。3.企业应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对下属企业的财务收支、财务预决算、财务报表等进行审计监督，检查其真实性、合法性和完整性。2.对下属企业的资产、负债、所有者权益进行审计，核实资产的存在性、完好性和保值增值情况，审查负债的合规性和所有者权益的真实性。3.对下属企业的经营活动进行审计，包括采购、销售、生产、投资、融资等环节，评估其经济效益和风险管理情况。4.对下属企业的内部控制制度进行审计评价，检查其健全性、有效性和执行情况，提出改进建议和措施。5.对下属企业负责人的任期经济责任进行审计，评价其在任期内的经营业绩、财务收支、资产保值增值等情况。6.对企业内部管理的其他事项进行审计监督，如工程项目审计、合同审计、专项经费审计等。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务报表、预算、决算等有关资料，并提供与审计事项有关的文件、合同、协议、会议记录等资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等，查阅有关文件和资料，向有关单位和个人进行调查取证。3.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向企业董事会或主要负责人报告。4.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关资料的行为，经企业董事会或主要负责人批准，有权采取暂时封存有关账册、资产等措施。5.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见，对重大问题提出专项报告。6.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位和个人，经企业董事会或主要负责人批准，可采取必要的措施，并提出追究有关人员责任的建议。四、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度经营目标和工作重点以及下属企业的实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报企业董事会或主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项，并根据实际情况进行调整和补充。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、企业内部规章制度等资料，了解被审计单位的基本情况和财务状况。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。审计工作方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位。2.审计组应按照审计工作方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计组在审计过程中应与被审计单位进行沟通，听取其意见和建议，对审计发现的问题进行核实和分析。4.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告初稿，征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议。（四）审计报告1.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改和完善，形成审计报告征求意见稿，报内部审计机构负责人审核。2.内部审计机构负责人应组织对审计报告征求意见稿进行审核，必要时可征求企业其他部门和相关人员的意见。审核通过后，将审计报告征求意见稿报企业董事会或主要负责人审批。3.企业董事会或主要负责人应在接到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内进行审批，并签署审批意见。审计报告经审批后，正式出具审计报告，并送达被审计单位和相关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应提出批评，并督促其继续整改。3.对审计发现的违反财经法规和企业内部规章制度的行为，企业应按照有关规定进行严肃处理，追究相关人员的责任。五、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容包括财务报表审计、财务收支审计、财务预决算审计等。2.审计方法主要包括审阅法、核对法、分析法、盘点法等。通过对财务报表、会计凭证、账簿等资料的审阅和核对，分析财务数据的真实性、合法性和完整性，对资产进行实地盘点，核实资产的存在性和完好性。（二）经济效益审计1.审计内容包括经营活动审计、投资项目审计、内部控制审计等。2.审计方法主要包括比较分析法、比率分析法、因素分析法、标杆分析法等。通过对经营活动的各项指标进行比较和分析，评估其经济效益和风险管理情况，对投资项目进行可行性研究和效益评价，审查内部控制制度的健全性和有效性。（三）经济责任审计1.审计内容包括任期经济责任审计、离任经济责任审计等。2.审计方法主要包括查阅资料、调查取证、综合评价等。通过查阅被审计单位负责人任期内的财务报表、会计凭证、账簿等资料，调查了解其经营管理情况和经济责任履行情况，对其任期内的经营业绩、财务收支、资产保值增值等情况进行综合评价。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计报告、被审计单位反馈意见等资料收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集的审计档案资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，并建立档案借阅登记制度。档案保管期限应按照国