医院审计管理规范及流程

医院审计管理规范及流程一、总则第一条为加强和规范医院内部审计工作，建立健全内部监督与控制机制，促进医院经济活动合法合规、提高资金使用效益、防范运营风险、推动医院治理体系和治理能力现代化，依据《中华人民共和国审计法》、《卫生计生系统内部审计工作规定》、《内部审计基本准则》及相关法律法规，结合医院实际，制定本规范及流程。第二条本规范所称医院审计，是指医院内部审计机构及人员依据国家法律法规、政策以及医院规章制度，对医院及其所属单位（含分院、托管机构、独立核算科室等）的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理及领导人员履行经济责任情况等，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进医院完善治理、实现目标的活动。第三条本规范适用于医院内部审计工作的全过程，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、后续审计、档案管理等环节。医院各部门、科室及全体职工应予以配合与执行。第四条医院审计工作遵循以下基本原则：独立性原则：内部审计机构应在组织上、职能上保持相对独立，不受其他部门或个人的干涉。客观性原则：审计人员应以事实为依据，以法律法规和制度为准绳，实事求是，客观公正地作出评价。重要性原则：审计工作应关注高风险领域和重要经济活动，合理配置审计资源。审慎性原则：保持职业审慎，合理关注可能存在的舞弊、错误或违规行为。保密性原则：审计人员对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密、工作秘密及个人隐私负有保密义务。第五条医院应建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构，配备与审计任务相适应的专职审计人员。审计机构负责人直接向医院党委、主要负责人或审计委员会报告工作。二、审计组织机构与职责第六条医院应设立审计委员会（或审计工作领导小组），作为医院审计工作的最高决策和领导机构。其主要职责包括：审定医院内部审计工作的中长期规划和年度审计计划。听取和审议重要审计项目的审计报告及审计整改情况报告。指导和监督内部审计机构的建设和工作。协调解决审计工作中遇到的重大问题和困难。对审计发现的重大违规违纪问题提出处理意见。第七条医院内部审计机构是具体执行审计监督职责的职能部门，其主要职责包括：拟定医院内部审计规章制度和年度审计工作计划，经批准后组织实施。对医院及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计。对基建、修缮工程项目进行全过程或竣工决算审计。对药品、医疗器械、耗材、设备等物资采购及管理进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审。对医院经济活动的效益性进行审计评价。对医院中层及以上领导干部进行任期经济责任审计。开展专项审计调查，为医院管理决策提供信息和建议。配合上级审计机关、主管部门及社会审计机构对医院的审计工作。督促检查审计发现问题的整改落实情况。负责内部审计档案的管理工作。第八条审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，并定期接受后续教育。审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。第九条医院应为内部审计工作提供必要的经费保障、工作条件和信息技术支持，确保审计工作的独立性和有效性。三、审计计划与立项第十条内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作重点、管理层要求及风险分析结果，编制年度审计工作计划。计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、重点内容、时间安排和资源分配。第十一条年度审计工作计划经审计委员会审议，报医院党委会或院长办公会批准后执行。计划执行中如需进行重大调整，应履行相应的审批程序。第十二条审计项目立项来源包括：年度审计计划安排的常规项目。医院领导交办的临时性审计任务。根据信访举报或风险线索确定的专项审计。法规政策变更或上级部门要求开展的审计。其他需要立项审计的事项。第十三条对于已立项的审计项目，审计机构负责人应指定审计组长，组建审计组，并下达审计任务书。四、审计准备阶段流程第十四条审计准备阶段的主要工作包括审前调查、编制审计方案、送达审计通知书等。第十五条审计组应在实施审计前开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制、财务状况及相关风险点。调查方式可包括查阅资料、访谈、问卷调查等。第十六条审计组应根据审前调查结果，编制详细的审计实施方案。方案内容应包括：审计项目名称。审计目标与依据。审计范围、内容与重点。审计方式与方法。审计组成员及分工。审计时间进度安排。需要被审计单位准备的资料清单。其他需要说明的事项。审计实施方案需经审计机构负责人批准后实施。第十七条审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务，经医院领导批准，可直接持审计通知书实施审计。第十八条审计通知书应载明以下内容：被审计单位名称。审计依据、范围、内容、方式和时间。审计组长及其他成员名单。对被审计单位配合审计工作的要求。审计机构印章及签发日期。五、审计实施阶段流程第十九条审计实施阶段是审计工作的核心，主要包括召开进点会、收集审计证据、编制审计工作底稿、进行审计沟通等环节。第二十条审计组进驻被审计单位后，应组织召开审计进点会（必要时可简化）。会议由审计组长主持，向被审计单位说明审计目的、范围、安排及要求，听取被审计单位基本情况介绍。第二十一条审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据。审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据及鉴定结论等。第二十二条审计人员应对所获取的审计证据进行分析、归纳和整理，形成审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、格式规范、记录清晰、结论明确。其主要内容包括：被审计单位名称、审计项目名称。审计事项、审计过程记录。审计结论或问题摘要。审计证据索引。审计人员及复核人员签名、日期。第二十三条审计工作底稿实行分级复核制度。审计组长应对底稿进行详细复核，审计机构负责人进行重点复核，确保审计质量。第二十四条在审计实施过程中，审计组应就发现的问题、初步结论与被审计单位相关人员进行必要、及时的沟通，听取其解释和说明，确保事实清楚、定性准确。第二十五条审计组应定期或不定期向审计机构负责人汇报审计进展、重大发现及遇到的困难，以便及时调整审计策略或获取支持。六、审计报告阶段流程第二十六条审计实施结束后，审计组应在整理、分析审计工作底稿的基础上，撰写审计报告征求意见稿。第二十七条审计报告应当客观、完整、清晰、及时，并体现建设性。报告主要内容包括：审计概况：立项依据、审计目标、范围、内容、时间及被审计单位基本情况。审计依据：开展审计所依据的法律法规、政策及内部规章制度。审计发现：对被审计事项的事实描述，包括取得的成绩和存在的问题。问题应描述事实、定性、列明违反的具体规定、产生原因及可能造成的影响。审计结论：对被审计单位经济活动合法性、合规性、效益性及内部控制有效性的总体评价。审计建议：针对发现的问题，提出具体、可行、具有针对性的改进意见和建议。其他需要说明的事项。第二十八条审计报告征求意见稿应送达被审计单位征求意见。被审计单位应自收到之日起十个工作日内提出书面意见；逾期未提出，视为无异议。第二十九条审计组应对被审计单位反馈的意见进行核实研究，必要时修改审计报告。双方意见存在重大分歧的，应将分歧点及审计组的说明一并报送审计机构负责人审定。第三十条审计报告经审计机构负责人审核后，报医院分管领导审批。涉及重大事项的审计报告，应提交审计委员会或医院党政联席会议审议。第三十一条经审批后的正式审计报告，应以医院内部审计机构的名义印发至被审计单位、医院相关领导及管理部门。必要时，可在一定范围内进行通报。七、审计整改与后续审计流程第三十二条被审计单位是落实审计整改责任的主体。其现任主要负责人为审计整改工作第一责任人，负责领导和组织审计整改工作。第三十三条被审计单位应在收到审计报告后，针对审计发现的问题和建议，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、责任部门、责任人和完成时限。整改方案及后续的整改结果报告应按时报送内部审计机构。第三十四条内部审计机构应建立审计整改跟踪检查机制，通过电话询问、资料报送审核、现场回访等方式，督促被审计单位落实整改。对未及时整改或整改不到位的问题，应分析原因，并向医院领导报告。第三十五条必要时，内部审计机构可开展后续审计，对重要审计项目或问题的整改情况进行再监督，评价整改的实际效果，并形成后续审计报告。第三十六条医院应将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩被审计单位及相关领导干部的重要依据。对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应及时分析研究，完善相关管理制度，建立健全长效机制。八、经济责任审计特别规定第三十七条医院中层及以上领导干部（含主持工作的副职）任期届满，或者任期内办理调任、转任、免职、辞职、退休等事项前，应当接受经济责任审计。遇有特殊情况，经医院党委批准，可以在其离任后实施审计。第三十八条经济责任审计由组织人事部门提出委托建议，经医院党委批准后，由内部审计机构组织实施。第三十九条经济责任审计应以领导干部任职期间本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点审计领导干部在履行经济责任过程中下列情况：贯彻执行国家及医院重大经济方针政策及决策部署情况。本单位重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况。重大经济事项的决策、执行和效果情况。财务收支的真实、合法和效益情况，以及预算管理和资产管理情况。内部控制制度的建立和执行情况。本人遵守廉洁从政（从业）规定情况。对以往审计中发现问题的整改情况。其他需要审计的内容。第四十条经济责任审计报告除应符合一般审计报告要求外，还应明确被审计领导干部对审计发现问题所应承担的直接责任、主管责任或领导责任，并对其履行经济责任情况作出客观评价。第四十一条经济责任审计报告应报送医院党委、主要负责人，并抄送组织人事、纪检监察等部门，归入被审计领导干部本人档案。九、工程项目审计管理流程第四十二条医院基建、修缮等工程项目应实行全过程或关键环节审计监督。审计方式可分为内部审计、委托具有相应资质的社会审计机构审计或两者结合。第四十三条工程项目审计主要包括以下内容：开工前审计：检查项目立项、招标文件、合同条款的合规性、完整性。施工过程跟踪审计：对隐蔽工程、重大设计变更、主要材料设备采购、工程进度款支付等进行现场监督与审核。竣工决算审计：对工程结算资料的完整性、真实性、合规性进行全面审核，确定最终工程造价。第四十四条工程项目管理部门应在招标文件及合同中明确审计要求与配合义务。工程结算必须经审计后方可办理财务结算。第四十五条委托社会审计机构进行工程项目审计，应遵循公开、公平、公正的原则进行选聘，并签订委托合同，明确双方权利义务。内部审计机构应加强对受托社会审计机构工作质量的监督与评价。十、审计档案管理第四十六条审计档案是审计项目完成后将各种审计资料按一定规则归类、装订、立卷形成的系统资料，是审计工作的历史记录和重要信息资源。第四十七条审计档案实行审计组长负责制，按照“谁审计、谁立卷”的原则，及时收集、整理审计过程中形成的文件材料，做到审结卷成、定期归档。第四十八条审计档案应包括以下主要材料：立项类材料：审计任务书、审计通知书等。证明类材料：审计证据、审计工作底稿等。结论类材料：审计报告、审计报告征求意见稿、被审计单位反馈意见、审计报告审定签发单等。备查类材料：审计实施方案、审计进点会纪要、审计移送处理书、后续审计资料等。第四十九条审计档案的保管、借阅、销毁应严格执行医院档案管理规定和国家有关保密规定。一般审计档案保管期限不少于十年，重要审计项目档案应长期保管。十一、审计质量控制与责任追究第五十条医院内部审计机构应建立健全审计质量控制体系，包括审计项目分级复核、审计质量评估、审计人员考核与培训等制度，确保审计工作质量。第五十一条审计人员应恪守职业道德，严格执行审计纪律。在审计工作中存在下列行为之一的，依法依规追究责任：隐瞒审计发现的问题或出具虚假审计报告的。泄露国家秘密、商业秘密、审计工作秘密或被审计单位秘密的。利用职权谋取私利或玩忽职守造成重大工作失误的。应当回避而未回避的。其他违反法律法规和审计纪律