医疗机构内部审计制度

PAGE医疗机构内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医疗机构内部审计工作，规范审计行为，防范经营风险，提高财务管理水平，保障医疗机构健康、可持续发展，确保医疗服务活动合法合规、财务信息真实准确、资产安全完整，促进医疗机构更好地履行社会责任，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）适用范围本制度适用于本医疗机构及其所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司。涵盖医疗机构的医疗业务活动、财务管理、资产管理、人力资源管理、后勤保障等各个方面。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在组织、人员、工作和经费等方面保持相对独立，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以获取的审计证据为依据，实事求是地反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论，避免主观臆断和偏见。3.公正性原则在审计过程中，应遵循公平、公正的原则，对所有被审计对象一视同仁，严格按照审计标准和程序开展工作，确保审计结果的公正性，维护各方合法权益。4.专业性原则内部审计人员应具备专业的审计知识、技能和经验，熟悉国家法律法规、医疗卫生行业政策、财务会计制度以及医疗机构内部管理制度，能够运用恰当的审计方法和技术，有效开展审计工作，提高审计质量和效率。5.保密性原则内部审计人员对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私等信息负有保密义务，不得泄露给无关人员，确保医疗机构信息安全。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.设立独立的内部审计部门，直接对医疗机构管理层负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的人员，确保审计工作的顺利开展。2.根据医疗机构规模和业务复杂程度，合理确定内部审计部门的人员编制，保证审计人员数量能够满足审计工作的需要。（二）审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、法律、风险管理等方面的知识，熟悉医疗卫生行业特点和相关政策法规。2.审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。3.定期对内部审计人员进行培训和考核，不断提高审计人员的专业素质和业务能力，鼓励审计人员参加各类专业培训和学术交流活动，更新知识结构，提升综合素质。（三）审计人员职责1.制定审计计划根据医疗机构的年度工作计划、经营目标和风险管理要求，制定年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.实施审计工作按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医疗机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.编制审计报告根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观、公正地反映审计发现的问题、提出审计建议，并对审计事项进行评价。审计报告应经内部审计部门负责人审核后，提交给医疗机构管理层。4.跟踪审计整改对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，督促被审计部门和单位落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。定期向医疗机构管理层汇报审计整改情况。5.开展专项审计根据医疗机构的实际需要，开展专项审计工作，如财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计、工程项目审计、药品和医疗器械采购审计等，为医疗机构加强管理、防范风险提供支持。6.参与风险管理协助医疗机构管理层识别、评估和应对风险，通过审计工作发现潜在的风险点，并提出风险管理建议，促进医疗机构建立健全风险管理体系。7.提供咨询服务为医疗机构各部门和单位提供审计咨询服务，解答有关审计、财务、内部控制等方面的问题，协助其完善内部管理制度，提高管理水平。（四）审计人员权限1.有权要求被审计部门和单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、财务报表、内部控制制度等相关资料。2.有权检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动、资产状况等，查阅有关文件、资料、合同、凭证等。3.有权对审计涉及的有关事项进行调查，向有关部门和人员询问情况，取得证明材料。4.有权对被审计部门和单位正在进行的违反财经法规、内部控制制度的行为予以制止，并及时向医疗机构管理层报告。5.有权提出改进管理、提高效益的建议，对违反规定的行为提出纠正意见和处理建议。6.有权要求被审计部门和单位对审计发现的问题进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.每年末，内部审计部门应根据医疗机构的年度工作计划、经营目标、风险管理状况以及以往审计工作情况，制定下一年度的内部审计计划。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计项目应涵盖医疗机构的主要业务活动和管理领域，突出重点领域和关键环节。3.审计计划制定过程中，应充分征求医疗机构管理层、各部门和单位的意见，确保审计计划具有针对性和可操作性。审计计划经内部审计部门负责人审核后，报医疗机构管理层批准实施。（二）审计准备1.根据批准的审计计划，成立审计组，明确审计组组长和成员。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作，审计组成员应按照分工履行各自职责。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门和单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案经内部审计部门负责人审核后实施。4.向被审计部门和单位送达审计通知书，审计通知书应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并要求被审计部门和单位做好审计准备工作，提供相关资料。（三）审计实施1.审计组按照审计方案实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关人员询问、函证等方式，收集审计证据，形成审计工作底稿。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，详细记录审计过程中发现的问题、采取的审计程序和方法、获取的审计证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计组应定期召开审计组会议，交流审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计过程中遇到的困难和问题。4.审计组在审计过程中如发现重大问题或紧急情况，应及时向内部审计部门负责人和医疗机构管理层报告，并采取必要的措施，防止问题扩大。（四）审计报告1.审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在规定时间内反馈意见。3.审计组应对被审计部门和单位反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。审计报告经内部审计部门负责人审核后，提交给医疗机构管理层。4.医疗机构管理层应及时对审计报告进行审议，并做出批示。审计组应根据管理层的批示，督促被审计部门和单位落实审计建议，跟踪审计整改情况。（五）审计整改1.被审计部门和单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应建立审计整改跟踪机制，对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，定期向医疗机构管理层汇报审计整改情况。3.对审计整改不力的部门和单位，内部审计部门应提出批评意见，并督促其加快整改。对拒不整改或整改不到位的，应按照有关规定追究相关人员的责任。4.内部审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善内部控制制度、加强管理等方面的建议，促进医疗机构不断完善内部管理制度，提高管理水平。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查医疗机构财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入的确认、计量是否准确，是否存在截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否符合规定的范围和标准，是否存在虚列支出、套取资金等问题。检查财务收支的内部控制制度是否健全有效，是否存在漏洞和薄弱环节，如财务审批流程是否规范、票据管理是否严格等。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关财务制度的规定，财务报表数据是否真实、准确、完整，是否存在账实不符、账账不符等问题。2.审计方法查阅财务会计凭证、账簿、报表等资料，核实财务收支的记录和核算情况。检查财务收支的审批文件、合同协议、票据等相关资料，验证财务收支的合法性和合规性。对财务收支进行抽样检查，抽取一定期间的财务收支记录进行详细审查，发现问题线索后进行延伸审计。分析财务指标和财务数据，如收入、成本、利润、资产负债率等，评估医疗机构的财务状况和经营成果，发现异常情况及时进行调查。（二）经济责任审计1.审计内容对医疗机构负责人或部门负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支管理、资产运营、内部控制、预算执行等方面的情况。审查负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和医疗机构内部管理制度，是否存在违规决策、滥用职权、贪污受贿等问题。评价负责人任职期间的经营业绩和管理水平，如是否完成经营目标、是否提高了经济效益、是否加强了内部控制等。2.审计方法查阅负责人任职期间的财务报表、会计凭证、账簿等资料，了解其经济责任履行情况。检查负责人任职期间的重大经济决策文件、合同协议、会议记录等资料，评估其决策的科学性和合规性。对负责人任职期间的资产、负债、净资产等进行清查核实，检查资产的真实性和完整性，负债的合理性和合规性。与负责人及相关人员进行谈话，了解其经济责任履行情况和工作情况，收集相关证据。采用对比分析、趋势分析等方法，对负责人任职期间的经营业绩和管理水平进行评价，与同行业或本医疗机构历史数据进行比较，发现差异并分析原因。（三）内部控制审计1.审计内容审查医疗机构内部控制制度的健全性，包括各项业务流程是否有相应的控制环节和措施，是否涵盖了医疗机构的所有业务活动和管理领域。检查内部控制制度的有效性，评估内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证财务信息真实准确、资产安全完整。查找内部控制制度存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议，促进医疗机构完善内部控制体系。2.审计方法绘制医疗机构的业务流程图，了解各项业务活动的流程和控制环节，评估内部控制制度的设计是否合理。选取关键业务流程和重要控制点进行测试，检查内部控制制度的执行情况，如是否按照规定的审批流程进行操作、是否对重要岗位进行了分离等。对内部控制制度进行穿行测试，模拟业务流程从起点到终点的全过程，检查内部控制制度是否能够有效运行。收集内部控制制度执行过程中的相关证据，如审批文件、签字记录、盘点报告等，验证内部控制制度的有效性。与医疗机构各部门和单位的工作人员进行沟通，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题，听取他们的意见和建议。（四）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的立项审批情况，包括项目是否符合国家法律法规和医疗机构发展规划，项目立项审批程序是否合规。检查工程项目的预算编制和执行情况，评估预算的合理性和准确性，审查预算执行过程中是否存在超预算、随意调整预算等问题。监督工程项目的招投标活动，审查招投标程序是否合法、合规，是否存在串通投标、弄虚作假等问题。审查工程项目的合同签订和履行情况，检查合同条款是否明确、合理，合同执行过程中是否存在违约行为。对工程项目的成本核算和结算情况进行审计，核实工程成本的真实性和准确性，审查工程结算是否符合规定的程序和标准。2.审计方法查阅工程项目的立项审批文件、可行性研究报告、环境影响评价报告等资料，了解项目立项情况。审查工程项目的预算编制文件，对比预算与实际支出情况，分析差异原因。检查招投标文件、评标报告、中标通知书等资料，监督招投标活动的合法性和公正性。审查工程项目的合同文本，检查合同条款的完整性和合理性，跟踪合同执行情况。对工程项目的成本核算资料进行审查，核实工程成本的构成和计算方法，检查工程结算资料，与合同约定进行核对。实地查看工程项目建设情况，了解工程进度、质量等方面的情况，发现问题及时进行调查。（五）药品和医疗器械采购审计1.审计内容审查药品和医疗器械采购计划的制定情况，评估采购计划是否合理，是否符合医疗机构的实际需求。检查药品和医疗器械采购的招投标程序，审查招投标文件、评标报告、中标通知书等资料，确保采购活动公开、公平、公正。监督药品和医疗器械采购合同的签订和履行情况，检查合同条款是否明确、合理，合同执行过程中是否存在违约行为。审查药品和医疗器械的验收情况，核实验收程序是否规范，验收结果是否真实准确，是否存在质量问题。对药品和医疗器械采购价格进行审计，比较采购价格与市场价格，评估采购价格的合理性，审查是否存在价格虚高、回扣等问题。2.审计方法查阅药品和医疗器械采购计划文件，分析采购计划的合理性和必要性。检查采购招投标文件和相关记录，监督招投标活动的合规性。审查采购合同文本，跟踪合同执行情况，检查合同履行过程中的相关凭证。查看药品和医疗器械的验收记录，核实验收程序和验收结果，对验收发现的问题进行调查。收集药品和医疗器械的市场价格信息，与采购价格进行比较，分析价格差异原因