中国政府审计制度

PAGE中国政府审计制度一、总则（一）目的中国政府审计制度旨在加强对政府财政收支、财务收支以及其他经济活动的监督，保障国家财政资金的合理使用，维护财经秩序，促进廉政建设，提高政府资金使用效益，确保政府职能的有效履行，推动国家经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其部门、国有企事业单位以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。涵盖了政府预算执行情况、决算草案审计，财政专项资金审计，国有企业财务收支审计，政府投资项目审计，以及领导干部经济责任审计等各个方面。（三）基本原则1.独立性原则审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。这确保了审计工作能够客观、公正地开展，不受外界干扰，真实反映被审计对象的财务和经济状况。2.合法性原则审计工作必须严格遵循国家法律法规和相关政策要求，对被审计单位的财政收支、财务收支及其他经济活动进行审查，判断其是否合法合规。审计结论和处理决定具有法定效力，被审计单位必须执行。3.客观性原则以事实为依据，审计人员通过对审计证据的收集、分析和评价，如实反映审计事项的真实情况，不偏不倚地发表审计意见。审计过程和结果应经得起实践检验，确保审计信息的真实性和可靠性。4.全面性原则对被审计单位的各项财政收支、财务收支及相关经济活动进行全面审查，涵盖预算编制、执行、调整以及决算等各个环节，不留审计死角，确保审计监督的完整性。5.效益性原则关注政府资金使用的效益，不仅审查其合法性，还要评估资金使用是否达到预期目标，是否实现了资源优化配置，促进提高资金使用效益和政府行政效能。二、审计机关职责（一）预算执行审计1.对本级各部门（含直属单位）预算执行情况和决算草案进行审计监督。审查预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、完整性，决算草案的真实性、合法性。重点关注预算收入的征缴、预算支出的使用、资金结余情况等，检查是否存在截留、挪用、虚列支出等问题。2.对下级政府预算执行情况和决算进行审计监督。了解下级政府预算执行的总体情况，评估其预算管理水平，发现并纠正预算执行过程中的偏差，促进财政资金在基层的合理使用。（二）财政专项资金审计1.对政府设立的各项专项资金，如扶贫资金、教育专项资金、社会保障资金、环保专项资金等进行审计。审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，是否按照规定的用途和标准使用，是否存在挤占、挪用、浪费等问题，确保专项资金发挥应有的效益。2.跟踪专项资金的使用效果，评估专项资金对特定项目或领域的支持是否达到预期目标，是否促进了相关事业的发展，为专项资金的管理和政策调整提供依据。（三）国有企业审计1.对国有独资企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督。审查企业财务报表的真实性、合法性，检查企业资产质量、经营效益、内部控制等情况，关注企业重大经济决策、国有资产保值增值等方面的问题，防止国有资产流失。2.开展国有企业领导人员经济责任审计，评价企业领导人员在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支管理、资产运营、内部控制建设、重大决策等方面，为干部考核、任免提供参考依据。（四）政府投资项目审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。审查项目前期准备工作的合规性，预算编制的准确性，建设过程中资金使用的合理性，工程价款结算的真实性、合法性，以及项目竣工决算的完整性等。2.对项目建设的经济效益、社会效益和环境效益进行评价，检查项目是否达到预期的建设目标，是否存在超概算、工期延误、质量缺陷等问题，促进提高政府投资项目的管理水平和投资效益。（五）领导干部经济责任审计1.对地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部，以及国有和国有控股企业的法定代表人进行经济责任审计。2.通过对领导干部任职期间所在单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的审计，评价领导干部履行经济责任情况，包括贯彻执行国家经济方针政策和决策部署、遵守法律法规、推动单位科学发展、履行有关经济责任等方面，为加强干部监督管理、促进廉政建设提供重要依据。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统,以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支､财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施。（五）建议权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关可以提出改进建议，对于被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚的同时，审计机关可以根据情况提出改进管理、提高效益的建议。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。四、审计程序（一）审计计划阶段1.审计机关根据国家经济社会发展方针政策、法律法规以及政府工作重点，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.在制定审计项目计划时，充分考虑审计工作的重点领域、热点问题以及群众关心的事项，确保审计工作有的放矢，提高审计监督的针对性和有效性。（二）审计实施阶段1.审计机关根据审计项目计划组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告阶段1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告阶段审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。审计结果公告应当客观、公正、真实，并进行必要的解释和说明，以保障公众的知情权，发挥社会监督作用。五、审计质量控制（一）审计质量控制体系建设1.建立健全审计质量控制制度，涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计结果公告等各个环节，明确各环节的质量控制标准和要求。2.加强审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员具备扎实的专业知识和技能，能够熟练运用审计程序和方法开展工作。（二）审计项目质量检查1.定期开展审计项目质量检查，对已完成的审计项目进行全面审查，检查审计程序是否合规、审计证据是否充分、审计结论是否准确等。2.对质量检查中发现的问题及时进行整改，督促审计人员改进工作方法，提高审计质量。同时，将质量检查结果与审计人员的绩效考核挂钩，激励审计人员提高工作质量。（三）审计风险防范1.识别审计过程中可能面临的风险，如固有风险、控制风险、检查风险等，并采取相应的风险应对措施。2.加强审计过程中的质量监督，严格执行审计工作底稿制度、审计证据审核制度等，确保审计工作的规范性和严谨性，降低审计风险。六、与其他监督的协调配合（一）与人大监督的配合审计机关应当向本级人民代表大会常务委员会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。审计机关应当按照人民代表大会常务委员会的决议，报告整改情况。（二）与纪检监察监督的协作审计机关发现被审计单位和有关人员存在违反党纪政纪的问题，应当及时移送纪检监察机关处理。纪检监察机关在查处违纪违法案件过程中，需要审计机关提供审计专业支持的，审计机关应当积极配合。（三）与财政部门的沟通协调审计机关与财政部门在预算管理等方面密切配合。财政部门负