2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题

2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题（全优）

单选题（共48题）

1、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销预税额为90万元，已经预缴的

税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交

税费一一未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10贷:

应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交

税费一一未交增值税10

D.借:应交税费一一未交增值税10贷:

应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】D

2、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯

罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

【答案】A

3、委托方将收回的委吒加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收

消费税的会计处理是（：）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】C

4、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过

（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】C

5、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当

月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为

70%,大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农

产品进项税额为（）万元。

A.121.38

B.145.68

C.169.12

D.213.59

【答案】A

6、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分

成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于

选择复议范围的是（）。

A.核定应纳税款

B.课征滞纳金

C.扣缴银行存款抵缴税款

D.委托代征代缴税款

【答案】C

7、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月

末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。

A.借：应交税费一一未交增值税20贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增

值税）20

B.借：应交税费一一成交增值税（进项税额）20贷：应交税费一一未交增值税

20

C.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增

值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费一一未

交增值税20（红字）

【答案】D

8、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公

司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用

于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万

元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。

A.22万元

B.22.5万元

C.32.5万元

D.33万元

【答案】B

9、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

12、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生

的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上

期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】C

13、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更

登记。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管市场监督管理机关

D.主管司法机关

【答案】A

14、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙秘务

师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】C

15、税务师事务所办理商事登记后，应当向（）办理行政登记。

A.省级税务机关

B.所在地注册税务师协会

C.主管税务机关

D.中国注册税务师协会

【答案】A

16、纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税。

A.6个月

B.24个月

C.36个月

D.12个月

【答案】C

17、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。

A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得

开具增值税专用发票

B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票

之H起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条

件的特定纳税人除外

C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字

D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具

【答案】C

18、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.汽油

B.天然气

C.轻稀土

D.矿泉水

【答案】A

19、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量

B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用

C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额

【答案】D

20、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持

在10万元到15万元，则王某应建立（）°

A.简易账

B.复式账

C.简易账、复式账均正

D.不必建立账簿

【答案】B

21、（2019年真题）发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税

务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.3日

D.5日

【答案】A

22、下列业务中，委托方为消费税纳本兑义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加匚费，委托方提供部分

辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工

费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收

取加工费

【答案】A

23、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。

A.消费税税金

B.给予客户的销售折扣

C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

【答案】D

24、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。

A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动

到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书

B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据

纳税人提供的营业执照即时出具清税文书

C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务

机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死

欠“

D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到

税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺

后，即时出具清税文书

【答案】A

25、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.固定资产采取加速疔旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资

产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定

资产折旧年限计提折旧

D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧

【答案】D

26、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用

费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。

A.32000

B.40000

C.56840

D.72000

【答案】C

27、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增

值税

B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适

用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配

劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】B

28、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是

()0

A.有形资产所君权转让金额小于2亿元

B.金融资产转让金额超过4000万元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】C

29、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起

()日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】C

30、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托定其

进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：

A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品

售价计提销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品一一腊肠”调整为“主营业务收

入〃16000元，并计提相应的销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原

料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

【答案】B

31、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用

发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是

（）O

A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对

应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中

转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证

B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息

表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息

表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，

填写相对应的蓝字专用发票信息

【答案】C

32、境内甲居民企业持有境内乙企业100研勺股权，计税基础为450万元，公允

价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给

境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。

则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。

A.7.5

B.22.5

C.31.88

D.5

【答案】D

33、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存

()年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】D

34、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出

专票数量不得超过()份。

A.10份

B.15份

C.25份

D.50份

【答案】C

35、()在批发环节加征一次消费税。

A.泗

B.卷烟

C.小汽车

D.高档化妆品

【答案】B

36、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出

相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。

A.3

B.5

C.2

D.1

【答案】A

37、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税

务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3个月

【答案】B

38、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）o

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制

度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结

果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制

度

【答案】C

39、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没

有错的情况适用的账务调整方法是()。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.补充调整法

【答案】C

40、下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是

()

A.企业的资产盘点表

B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明

C.专业技术部门的鉴定报告

D.企业技术鉴定部门的鉴定文件

【答案】C

41、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500

万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是

()O

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】D

42、以下不符合增值税相关规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工

具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

【答案】A

43、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总

收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额

200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民声是100万元，己在A国缴纳

税款，A国适用的企业所得税税率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税

（）万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】D

44、下列（）属于房产税的征税范围。

A.围墙

B.水塔

C.菜窖

D.仓库

【答案】D

45、按现行政策规定，一般纳税人购进下列服务，所负担的进项税额，可以从

销项税额中抵扣的是（）。

A.居民日常服务

B.餐饮服务

C.国内旅客运输服务

D.娱乐服务

【答案】C

46、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额

的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】C

47、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是

（）O

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】B

48、（2019年）下列人人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时

扣除的是（）。

A.继续教育

B.住房贷款利息

C.赡养老人

D.大病医疗

【答案】D

多选题（共20题）

1、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。

A.小型微利企业

B.高新技术企业

C.技术先进型服务企业

D.烟草制造企业

E.金融企业

【答案】ABC

2、按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准错

误的有（）。

A.工业企业年应税销售额50万元

B.商业企业年应税销售额180万元

C.工业企业年应说销售额100万元

D.商业企业年应纳销售额80万元

E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元

【答案】ABCD

3、（2019年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前

扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。

A.职工福利费支出

B.业务招待费支出

C.公益性捐赠支出

D.工会经费支出

E.广告费和业务宣传费支出

【答案】C

4、税务师代理记账业务时，以下做法正确的有（：）。

A.甲个体工商户，由于经营规模较小，所以请税务师代为填制和取得原始凭证

B.乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以

暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的税务师商量，由税务师代理三

个月现金日记账和银行存款日记账的记录，业主每月多支付代理费500元

C.税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名

称和开票时间，税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐

D.税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了2017年6月5日开具的水费的普

通发票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才进行了会计核算

E.税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费取得的发票

是产品销售统一发票，税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开

【答案】D

5、纳税人须持税务登汜证件办理的涉税事项有（）。

A.开立银行账户

B.研究开发费用加计扣除

C.填报《跨区域涉税事项报告表》

D.申请办理延期申报纳税

E.申请延期缴纳税款

【答案】ACD

6、卷烟厂（增值税一股纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷

烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）。

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

E.支付的委托加工费

【答案】AB

7、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒

及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试

点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均按照核定扣除试点实施

办法的有关规定抵扣进项税额，其中可以采用的核定方法包括（）。

A.投入产出法

B.成本法

C.参照法

D.先进先出法

E.对比法

【答案】ABC

8、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明

细科目的有（）。

A.转让不动产

B.提供不动产经营租赁服务

C.提供建筑服务

D.向ETC预付费客户收取的预付款

E.单用途卡售卡时收取的预收资金

【答案】ABC

9、会计核算的基本前提包括（）。

A.会计主体

B.实质重于形式

C.持续经营

D.会计分期

E.货币计量

【答案】ACD

10、下列发票尚耒纳入增值税发票管理系统的有（）。

A.增值税电子普通发票

B.过桥费发票

C.门票

D.定额发票

E.客运发票

【答案】BCD

Ik（2016年）下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有（）。

A.合同签订时无法确定金额的，先定额贴花，待金额确定后再补贴印花税

B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额，应按合同所载购、销

数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额

C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部

分退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折

合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

【答案】C

12、非营利组织取得的下列收入属于企业所得税免税收入的有（）。

A.政府购买服务取得的收入

B.接受其他单位捐赠的收入

C.提供行业咨询服务取得的收入

D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费

E.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

【答案】BD

13、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有

（）O

A.纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝

B.纳税人将自产的白酒用于投资入股

C.纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工

D.纳税人将自产的轿车用作企业办公用车

E.纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务

【答案】AB

14、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。

A.小型微利企业

B.高新技术企业

C.技术先进型服务企业

D.烟草制造企业

E.金融企业

【答案】ABC

15、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。

A.提供建筑劳务

B.出租不动产

C.货物运输服务

D.销售无形资产

E.保险公司代收车船税

【答案】ABC

16、下列有关于税务师职业道德说法正确的选项有（）。

A.税务师事务所及其涉税服务人员应当恪守独立、客观、公正、诚信的原则

B.不得采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害

委托人或他人利益

C.税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当从形式

上保持独立性

D.委托人提供不实资料的，税务师事务所涉税服务人员应当终止提供涉税服务

E.税务师事务所涉税服务人员未经委托人允许，任何情况下，均不得向税务师

事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密

【答案】ABD

17、下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）

A.企业计提的固定资产减值损失不得在企业所得税税前扣除

B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费准予税前扣除

C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷

款利率计算的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除

D.自2016年1月1日起至2020年12月31E,对化妆品制造或销售、医药

制造和饮料制造（含泗类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过

当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年

度结转扣除

E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除

【答案】AC

18、以下矿产需要计征资源税的有（）。

A.钠盐

B.矿泉水

C.人造石油

D.二氧化碳气

E.用已税原煤加工的洗选煤

【答案】ABD

19、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.国内旅客运输服务

B.娱乐服务

C.餐饮服务

D.住宿服务

E.居民日常服务

【答案】BC

20、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算

个人所得税的有（）。

A.保险营销员的佣金

B.证券经纪员的佣金

C.房产中介员的佣金

D.上市公司独立董事的报酬

E.企业形象代表的报酬

【答案】AB

大题（共10题）

一、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家刍物

制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元。

【问题1】

请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

【问题2】

设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，投资股权

的计税基础如何确定？

【问题3】

若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础

如何确定？

【答案】

二、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情

况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5月28日，98号凭证：报销境

内交通费。企业账务处理为：借：管理费用7280应交税费一应交增值税（进项

税额）720贷：银行存款8000后附原始凭证：①注明旅客身份信息的铁路立票

15张，合计票面金额8000元。②银行转账存根：份，注明金额8000元。问

题：判断企业处理是否正确，如不正确，请作出调整分录。

【答案】

三、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%,退

税率为9机2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款

200万元，增值税26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货

物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万

兀。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。

【答案】

四、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月，收到部分业主

自来水费2

2.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含

税）。问题：物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应

纳税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。

【答案】

五、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月，甲企业从乙企业

（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值旗专用发票注明金额100万

元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业

加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额10万元、收取加工费20万元，丙企业

已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为5万

元/吨。甲企业于当月收回烟丝35吨，对外销售30%,取得不含税销售价款70

万元；剩余70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别

涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？

（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？

【答案】

六、某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税

申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计

算错误多缴50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申

请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退

还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月

26日送达该公司签收。（1）该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规

定。（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起夕亍政

诉讼？为什么？（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出中

请？（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？（5）复议机关受理后，应

在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

【答案】（1）多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自

结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加

算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2017年