2026年审计师审计基础二战考生提分专属题库

2026年审计师审计基础二战考生提分专属题库

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，下列做法最能体现“穿行测试”特征的是A.重新计算折旧金额B.观察仓库发货流程C.抽取销售发票检查审批签字D.从订单到收款全过程追踪一笔交易2.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是A.口头证据比书面证据可靠B.外部独立来源的证据比内部生成证据可靠C.内部控制薄弱时生成的内部证据比控制有效时可靠D.复印件与原件可靠性相同3.在风险评估阶段，注册会计师识别出某项认定存在重大错报风险，下列应对措施中属于“总体应对措施”的是A.扩大应收账款函证范围B.向客户额外索取管理层声明书C.在期末而非期中实施更多审计程序D.利用专家工作评估矿产储量4.下列情形中，最可能导致注册会计师出具无法表示意见的是A.管理层拒绝提供与持续经营相关的重要披露B.单项应收账款金额不重大但无法获取充分证据C.审计范围受到严重限制且影响极其广泛D.会计政策变更缺乏合理理由5.在集团财务报表审计中，集团项目组对不重要组成部分的财务信息通常执行的工作是A.使用组成部分重要性实施全面审计B.在集团层面实施分析程序C.由组成部分注册会计师出具审计报告D.必须实施函证程序6.下列关于审计抽样的说法中，错误的是A.统计抽样可以量化抽样风险B.非统计抽样无法评价样本结果C.抽样单元可以是一张发票或一笔交易D.样本偏差率高于可容忍偏差率时应降低对控制的信赖7.注册会计师发现被审计单位将应费用化的研发支出资本化，最可能违反的认定是A.存在B.计价和分摊C.完整性D.分类8.下列各项中，与“截止”认定最相关的审计程序是A.检查资产负债表日后大额销售退回B.函证银行存款余额C.观察存货盘点D.重新计算固定资产累计折旧9.在内部控制审计中，注册会计师对控制缺陷进行评价时，首先应当考虑的是A.补偿性控制能否降低缺陷影响B.缺陷导致财务报表错报的可能性C.缺陷是否属于设计缺陷或运行缺陷D.缺陷是否已被管理层整改10.下列关于关键审计事项的描述中，正确的是A.关键审计事项仅与已更正错报相关B.关键审计事项应在审计报告“形成保留意见的基础”段披露C.关键审计事项需说明注册会计师如何应对该事项D.关键审计事项不影响审计意见类型二、填空题（每题2分，共20分）11.审计准则要求注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当基于______并考虑相关内部控制。12.当控制环境薄弱时，注册会计师应当降低______水平，扩大审计程序范围。13.在对应收账款实施函证时，若回函差异较小但频繁出现，注册会计师应警惕______风险。14.如果管理层对持续经营能力评估期间不足______个月，注册会计师应提请其延长。15.集团项目组对重要组成部分执行的工作类型包括审计、审阅和______。16.注册会计师使用货币单元抽样时，样本规模大小与可容忍错报呈______关系。17.在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模呈______关系。18.当发现未披露的关联方交易时，注册会计师应首先评估其是否存在______动机。19.审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后______天内。20.对上市实体出具审计报告时，关键审计事项段应置于审计报告的______位置。三、判断题（每题2分，共20分，正确打“√”，错误打“×”）21.如果控制运行有效，注册会计师可以完全信赖内部控制而不再实施实质性程序。22.注册会计师对会计估计进行复核时，应重点关注管理层使用的假设是否合理。23.当抽样风险降至零时，审计风险也随之降至零。24.在集团审计中，组成部分注册会计师的工作底稿无需向集团项目组提供。25.如果前任注册会计师出具了保留意见，后任注册会计师必须同样出具保留意见。26.注册会计师可以在审计报告日后继续修改已归档的底稿，但需记录修改理由。27.对于不重要组成部分，集团项目组无需了解其行业监管环境。28.在控制测试中，样本偏差率等于总体偏差率的最佳估计。29.关键审计事项的数量越多，说明财务报表整体风险越高。30.如果治理层全部参与管理，注册会计师无需与其沟通内控缺陷。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常采用的基准及选择基准需考虑的因素。32.说明在存货监盘过程中针对“完整性”认定应实施的两项具体程序。33.概述注册会计师在评价控制缺陷严重程度时的主要步骤。34.列举两项可在期后事项分段中披露的期后事项类型，并说明其会计处理思路。五、讨论题（每题5分，共20分）35.被审计单位因行业低迷导致连续两年亏损，但管理层在报表附注中仅简单披露“存在持续经营重大不确定性”。讨论注册会计师应如何评估披露充分性并考虑对审计意见的影响。36.某集团拥有百余家子公司，其中一家海外子公司因境外封锁导致注册会计师无法前往盘点存货。讨论集团项目组在无法利用组成部分注册会计师工作的情况下可采取的替代程序及可能出具的审计意见类型。37.注册会计师通过数据分析发现被审计单位第四季度收入显著高于历史同期，但管理层解释为新客户集中签约。讨论注册会计师如何设计进一步程序以应对收入确认存在的重大错报风险。38.在内部控制审计中，注册会计师发现财务报告流程层面存在一项设计缺陷，但管理层已启动整改并计划在年报披露前完成。讨论注册会计师应如何权衡缺陷评价、整改有效性测试与审计报告出具时机。答案与解析一、单项选择题1.D2.B3.C4.C5.B6.B7.B8.A9.B10.C二、填空题11.重大错报风险12.检查风险13.舞弊14.十二15.特定程序16.反向17.反向18.舞弊或盈余管理19.六十20.审计意见段之后三、判断题21.×22.√23.×24.×25.×26.√27.×28.√29.×30.×四、简答题31.常用基准包括税前利润、营业收入、总资产或净资产。选择时需考虑被审计单位生命周期、行业特征、所有权结构及融资方式，确保基准与报表使用者关注的关键指标一致，且稳定、可预期。32.一是从盘点记录追查到实物，检查账面已记录存货是否真实存在；二是观察存货移动，关注未纳入盘点表的货物，确保所有存货均被盘点并记录。33.首先识别缺陷性质，区分设计或运行缺陷；其次评估潜在错报金额及可能性；再次考虑补偿性控制能否降低风险；最后综合判断缺陷是否达到重大缺陷标准并记录沟通。34.一是资产负债表日后调整事项，如客户破产导致应收账款无法收回，应调整报表；二是非调整事项，如重大并购，应在附注披露但不调整报表，均需说明对财务状况影响。五、讨论题35.注册会计师应评价披露是否包含不确定性性质、潜在影响、管理层应对计划及改善措施，若披露过于简单，需提请扩充；如拒绝扩充，应考虑出具保留或否定意见，若影响极端广泛则无法表示意见。36.可要求组成部分提供存货清单、远程视频盘点、聘请境外其他机构监盘、实施销售截止测试及毛利率分析；若仍无法获取充分证据，视影响范围出具保留或无法表示意见。37.应实施客户背景