2025年中级会计测试题及答案

2025年中级会计测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A产品1000件，成本为每件500元。其中600件已与乙公司签订不可撤销合同，合同约定售价为每件550元，预计销售费用及税金为每件20元；剩余400件未签订合同，市场售价为每件510元，预计销售费用及税金为每件15元。不考虑其他因素，甲公司2024年末A产品应计提的存货跌价准备为（）元。A.0B.14000C.20000D.340002.2024年1月1日，丙公司以银行存款3000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。取得投资时，丁公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2024年丁公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年12月31日，丙公司对丁公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3300C.3360D.36003.2024年3月1日，戊公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为800万元，预计总成本为500万元。截至2024年12月31日，戊公司实际发提供本300万元，预计还将发提供本200万元，履约进度按实际发提供本占预计总成本比例确定。2024年戊公司应确认的收入为（）万元。A.300B.480C.500D.8004.2024年7月1日，己公司购入一项债券投资，面值为1000万元，票面利率5%，每年6月30日付息，期限5年。己公司支付价款1020万元（含交易费用5万元），根据管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际利率为4.5%。2024年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1015.75B.1020.00C.1022.50D.1030.005.庚公司2023年12月购入一台生产设备，原价为2000万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.480B.468C.456D.4326.辛公司2024年利润总额为1500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费30万元。适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为20万元，年末余额为25万元。不考虑其他因素，辛公司2024年所得税费用为（）万元。A.375B.380C.385D.3907.壬公司拥有子公司癸公司80%的股权。2024年12月，壬公司向癸公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，癸公司购入后作为存货核算，至年末未对外销售。不考虑其他因素，2024年合并报表中应抵消的存货金额为（）万元。A.200B.160C.40D.08.2024年1月1日，甲公司与乙租赁公司签订一项办公楼租赁合同，租赁期为5年，每年年末支付租金200万元，租赁内含利率为6%。甲公司作为承租人，使用权资产的初始入账金额为（）万元。（P/A,6%,5）=4.2124A.842.48B.1000.00C.942.48D.800.009.2024年12月31日，丙公司对一项固定资产进行减值测试，其账面价值为800万元，公允价值减去处置费用后的净额为750万元，预计未来现金流量现值为780万元。不考虑其他因素，该固定资产应计提的减值损失为（）万元。A.0B.20C.50D.7010.丁公司2024年收到政府补助100万元，用于补偿2025年的研发费用。丁公司采用总额法核算政府补助，2024年应确认的其他收益为（）万元。A.0B.20C.50D.100二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用的办公楼2.下列各项中，应计入应付职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的医疗保险费B.因解除劳动关系给予的补偿C.职工教育经费D.向职工发放的生活困难补助3.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.亏损合同D.债务担保4.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以库存商品换入固定资产B.以银行存款换入交易性金融资产C.以专利权换入长期股权投资D.以应收账款换入投资性房地产5.下列各项中，符合借款费用资本化条件的有（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.购建的资产已达到预定可使用状态6.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后发现报告期重大会计差错B.资产负债表日后发生重大诉讼C.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失7.下列各项中，属于以权益结算的股份支付的有（）。A.限制性股票B.股票期权C.现金股票增值权D.模拟股票8.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以存货清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.债权人减免部分债务本金D.延长债务偿还期限但加收利息9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式D.因追加投资将长期股权投资由权益法转为成本法10.下列各项中，属于共同经营特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方按照约定的比例分享合营安排的利润C.参与方对合营安排的净资产享有权利D.合营安排的活动由参与方共同控制三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.存货的可变现净值等于估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。（）2.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）3.企业向客户转让商品的同时提供质量保证的，该质量保证一定构成单项履约义务。（）4.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应将原账面价值与公允价值的差额计入当期损益。（）5.固定资产的弃置费用应按其现值计入固定资产成本，并确认相应的预计负债。（）6.企业确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）7.合并财务报表中，少数股东权益应在所有者权益项目下单独列示。（）8.承租人对使用权资产的折旧期间应自租赁期开始日起至租赁资产剩余使用寿命止。（）9.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。（）10.与资产相关的政府补助采用净额法核算时，应将补助金额冲减相关资产的账面价值。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共22.5分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.（12分）甲公司2024年发生与长期股权投资相关的业务如下：（1）2024年1月1日，以银行存款2500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相同）。（2）2024年乙公司实现净利润1500万元，其中1-6月实现净利润600万元，7-12月实现净利润900万元。乙公司2024年5月宣告分派现金股利500万元，7月实际发放。（3）2024年乙公司其他综合收益增加200万元（可转损益）。要求：编制甲公司2024年与长期股权投资相关的会计分录。2.（10.5分）丙公司为增值税一般纳税人，2024年11月1日与客户签订一项销售合同，向客户销售A产品100件，每件售价1万元（不含增值税），同时提供质量保证服务，合同约定：客户在购买后1年内如发现质量问题，丙公司将免费维修。根据历史经验，丙公司预计质量保证服务成本为售价的2%。此外，丙公司还向客户提供一项单独的延保服务，客户可在购买时以每件0.1万元的价格购买，延保期为2年。2024年11月，客户购买了全部100件A产品，其中60件选择购买延保服务。A产品成本为每件0.6万元，已发出并收到全部款项（含增值税，税率13%）。要求：（1）判断质量保证服务和延保服务是否构成单项履约义务；（2）计算2024年应确认的收入；（3）编制相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）甲公司为母公司，乙公司为其子公司（甲公司持股80%），2024年发生以下内部交易：（1）2024年1月1日，甲公司将一项成本为300万元的专利权以500万元的价格转让给乙公司，乙公司作为无形资产核算，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与税法一致）。（2）2024年6月30日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，乙公司购入后作为存货核算，至年末已对外销售60%，剩余40%未销售。（3）2024年末，乙公司个别资产负债表中所有者权益总额为3000万元（其中股本1000万元，资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元），2024年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元（尚未支付）。其他资料：甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他税费。要求：（1）编制内部专利权交易的抵消分录；（2）编制内部商品交易的抵消分录；（3）编制长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录；（4）计算合并报表中应确认的少数股东权益。答案一、单项选择题1.B【解析】有合同部分可变现净值=600×(550-20)=318000元，成本=600×500=300000元，未减值；无合同部分可变现净值=400×(510-15)=198000元，成本=400×500=200000元，应计提跌价准备2000元。合计计提14000元（200000-198000）。2.C【解析】初始投资成本3000万元小于应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），调整长期股权投资账面价值至3600万元；确认投资收益300万元（1000×30%），其他综合收益60万元（200×30%），年末账面价值=3600+300+60=3960万元？（原题可能数据错误，正确应为初始3000万元，应享有份额12000×30%=3600万元，调整600万元；净利润1000×30%=300万元，其他综合收益200×30%=60万元，合计3000+600+300+60=3960，但选项无此答案，可能题目数据调整为丁公司可辨认净资产公允价值10000万元，则初始调整10000×30%=3000万元，无需调整；净利润1000×30%=300，其他综合收益200×30%=60，年末账面价值3000+300+60=3360，选C。）3.B【解析】履约进度=300/(300+200)=60%，确认收入=800×60%=480万元。4.A【解析】2024年下半年应收利息=1000×5%×6/12=25万元，投资收益=1020×4.5%×6/12=22.95万元，摊余成本=1020+(22.95-25)=1017.95万元？（可能题目利率为年实际利率4.5%，则半年实际利率≈2.25%，投资收益=1020×2.25%=22.95万元，应收利息=1000×5%×6/12=25万元，摊余成本=1020+22.95-25=1017.95，接近选项A的1015.75可能数据调整，正确计算应为初始摊余成本1020万元，全年利息收入=1020×4.5%=45.9万元，应收利息=1000×5%=50万元，2024年6-12月为半年，利息收入=45.9/2=22.95，应收利息=50/2=25，摊余成本=1020+22.95-25=1017.95，可能题目数据不同，按选项A。）5.A【解析】2024年折旧=2000×2/5=800万元；2025年折旧=(2000-800)×2/5=480万元。6.B【解析】应纳税所得额=1500-20+10+30=1520万元，应交所得税=1520×25%=380万元；递延所得税=（25-20）-（15-10）=0，所得税费用=380+0=380万元。7.A【解析】抵消未实现内部销售利润=500-300=200万元。8.A【解析】使用权资产初始入账金额=200×(P/A,6%,5)=200×4.2124=842.48万元。9.B【解析】可收回金额为公允价值减处置费用750万元与未来现金流量现值780万元中的较高者780万元，减值损失=800-780=20万元。10.A【解析】用于补偿以后期间费用的政府补助，收到时计入递延收益，2024年不确认其他收益。二、多项选择题1.ABC【解析】自用办公楼属于固定资产。2.ABCD【解析】以上均属于职工薪酬范围。3.ABCD【解析】均符合或有事项定义。4.AC【解析】银行存款、应收账款属于货币性资产。5.ABC【解析】资产达到预定可使用状态后，借款费用应停止资本化。6.AC【解析】BD属于非调整事项。7.AB【解析】CD属于以现金结算的股份支付。8.ABC【解析】延长偿还期限但加收利息不属于债务重组。9.AC【解析】BD属于会计估计变更或正常核算方法变更。10.AD【解析】BC属于合营企业特征。三、判断题1.√【解析】符合存货可变现净值定义。2.√【解析】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业按持股比例确认投资收益。3.×【解析】质量保证是否构成单项履约义务需判断是否向客户提供了单独服务。4.×【解析】重分类时差额应计入其他综合收益。5.√【解析】弃置费用按现值计入固定资产成本。6.√【解析】递延所得税资产确认以未来可抵扣应纳税所得额为限。7.√【解析】合并报表中少数股东权益单独列示于所有者权益。8.×【解析】折旧期间应自租赁期开始日起至使用权资产剩余使用寿命止，但若租赁期届满时取得所有权，应至资产剩余使用寿命。9.√【解析】资产组认定的核心是现金流入独立性。10.√【解析】净额法下政府补助冲减资产账面价值。四、计算分析题1.（1）2024年1月1日：借：长期股权投资——投资成本2500贷：银行存款2500调整初始投资成本：9000×30%=2700万元＞2500万元借：长期股权投资——投资成本200贷：营业外收入200（2）乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150实际收到股利：借：银行存款150贷：应收股利150确认投资收益：1500×30%=450万元借：长期股权投资——损益调整450贷：投资收益450（3）确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益602.（1）质量保证服务属于保证类质量保证，不构成单项履约义务；延保服务属于服务类质量保证，构成单项履约义务。（2）A产品单独售价=100×1=100万元；延保服务单独售价=60×0.1=6万元；总交易价格=100×1×1.13+6×0.1×1.13=113+0.678=113.678万元（不含税部分为106万元）。分摊至A产品的收入=100/(100+6)×106=100万元；分摊至延保服务的收入=6/(100+6)×106=6万元。2024年应确认A产品收入100万元（控制权转移时确认），延保服务收入=6×2/24=0.5万元（按时间分摊，2024年11-12月共2个月）。合计确认收入100.5万元。（3）会计分录：收到款项时：借：银行存款113.678贷：主营业务收入100合同负债6应交税费——应交增值税（销项税额）7.678（106×13%）确认延保服务收入：借：合同负债0.5贷：主营业务收入0.5结转A产品成本：借：主营业务成本60（100×0.6）贷：库存商品60确认质量保证预计负债：借：销售费用2（100×2%）贷：预计负债2五、综合题（1）内部专利权交易抵消：借：资产处置收益200（500-300）贷：无形资产200借：无形资产——累计摊销20（200/10）贷：管理费用20借：递延所得税资产45[（200-20）×25%]贷：所得税费用45（2）内部商品交易抵消：借：营业收入800