财政税收高级经济实务经济师考试试题与参考答案(2025年)

2025年经济师考试财政税收高级经济实务复习试题

（答案在后面）

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25

分，共70分）

第一题

案例材料：

某省为了促进区域经济发展，决定实施一系列财政税收政策。其中包括对高新技术

企业给予税收优惠、设立专项基金支持地方特色产业、调整个人所得税税率结构等措施。

在这些政策实施一年后，该省的经济数据发生了以下变化：

•高新技术企业的数量增加了20%,其中新注册的企业占增长量的60%。

•地方特色产业发展迅速，尤其是农产品深加工和旅游业，产值分别增长了15%和

20%o

•个人所得税收入较前一年下降了5%,但消费税和其他间接税收入有所增加。

•整体经济增长率达到了7.5%,高于全国平均水平。

请根据以上信息回答下列问题：

1、分析高新技术企业数量增加的原因，并指出这种增长对于当地经济发展的正面

影响。

2、结合案例中提到的数据变化情况，评价该省采取的财政税收政策效果。

3、基于上述分析，请提出两条建议来进一步优叱该省未来的财政税收策略。

第二题

一、案例材料：

某市为促进经济发展，优化产业结构，提高财政收入，实施了一系列财政税收政策。

以下为该市某年财政税收情况：

1.工业增加值增长8%,实现税收收入20亿元；

2.农业增加值增长5%,实现税收收入5亿元；

3.第三产业增加值增长10%,实现税收收入15亿元；

4.税收优惠政策实施后，新增减税降费3亿元；

5.财政支出增长5%,主要用于教育、医疗、社会保障等领域；

6.财政赤字控制在2%以内。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、该市某年税收收入构成比例如何？

2、该市实施税收优惠政策后，对税收收入的影响如何？

3、该市财政支出主要用于哪些领域？

第三题

【案例材料】

某市为促进地方经济发展，决定对当地一家高新技术企业A公司实施才兑收优惠政策。

根据政策，A公司将享受为期3年的所得税减免，即第一年免除全部应纳税所得额的企

业所得税，第二年减半征攻，第三年则按照正常税率的75%征收。此外，对于研发费用

的加计扣除比例也从原来的50%提高到了75%。假设A公司在政策实施前一年（即基准

年）的应纳税所得额为2000万元人民币，其中研发费用为400万元人民币。

【问题】

1、请计算在新的税收优惠政策下，A公司在第一个优惠年度内可以节省多少企业

所得税？（注：基准年适用的企业所得税率为25%）

2、考虑到研发费用加计扣除比例的变化，请问在第二个优惠年度内，若A公司保

持相同水平的研发投入（即仍为400万元），其实际可用于抵扣的金额是多少？

3、基于上述条件及信息，求出A公司在第三个优惠年度里需支付的实际企业所得

税额。（提示：请先确定该年度应纳税所得额，并考虑研发费用加计扣除后的调整）

二、论述题（30分）

题目；论述财政税收政策在促进区域经济协调发展中的作用及实施策略。

2025年经济师考试财政税收高级经济实务复习试题与

参考答案

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25

分，共70分）

第一题

案例材料•：

某省为了促进区域经济发展，决定实施一系列财政税收政策。其中包括对高新技术

企业给予税收优惠、设立专项基金支持地方特色产业、调整个人所得税税率结构等措施。

在这些政策实施一年后，该省的经济数据发生了以下变化:

•高新技术企业的数量增加了20%,其中新注册的企业占增长量的60%。

•地方特色产业发展迅速，尤其是农产品深加工和旅游业，产值分别增长了15%和

20%o

•个人所得税收入较前一年下降了5%,但消费税和其他间接税收入有所增加。

•整体经济增长率达到了7.5%,高于全国平均水平.

请根据以上信息回答下列问题：

1、分析高新技术企业数量增加的原因，并指出这种增长对于当地经济发展的正面

影响。

答案：

高新技术企业数量增加的主要原因是政府提供的税收优惠政策吸引了更多发资者

进入该领域，同时鼓励现有企业扩大规模或进行技术升级。新注册企业的大量出现也表

明了良好的创业环境和支持政策的有效性。这种增长有助于推动技术创新，提高产品和

服务的质量与竞争力，从而带动相关产业链的发展，创造更多就业机会，进一步促进地

区经济的整体繁荣。

2、结合案例中提到的数据变化情况，评价该省采取的财政税收政策效果。

答案：

从数据上看，该省采取的一系列财政税收政策取得了积极成效。首先，针对高新技

术企业的扶持促进了这一行业快速发展，有利于构建以创新为驱动的经济增长模式；其

次，通过设立专项基金等方式加大对地方特色产业的支持力度，有效提升了特定领域的

产值水平；最后，尽管个人所得税收入有所减少，但由于其他类型税收（如消费税）的

增长，整体财政状况依然稳健。此外，全省经济增长率超出全国平均值，显示出较强的

活力和发展潜力。

3、基于上述分析，请提出两条建议来进一步优叱该省未来的财政税收策略。

答案：

•持续加大科技创新没入：鉴于高新技术产业已成为拉动经济增长的重要力量之一,

建议继续完善相关政策体系，比如提供更加灵活多样的资金支持方式、简化审批

流程等，吸引更多国内外优质资源聚集。

•注重税收结构调整：考虑到当前个人所得税占比相对较低的情况，可以考虑适当

调整不同收入阶层之间的税率差异，确保税制更加公平合理的同时兼顾效率。同

时加强对新兴行业的研究，适时推出符合其特点的新税种或者优惠政策，更好地

服务于经济社会发展目标。

第二题

一、案例材料•：

某市为促进经济发展，优化产业结构，提高财政收入，实施了一系列财政税收政策。

以下为该市某年财政税收情况：

1.工业增加值增长8%,实现税收收入20亿元；

2.农业增加值增长5%,实现税收收入5亿元；

3.第三产业增加值增长10%,实现税收收入15亿元；

4.税收优惠政策实施后，新增减税降费3亿元；

5.财政支出增长5蛤主要用于教育、医疗、社会保障等领域；

6.财政赤字控制在2%以内。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、该市某年税收收入构成比例如何？

答案：工业税收收入占比最高，为20亿元；第三产业税收收入占比次之，为15

亿元；农业税收收入占比最低，为5亿元。

2、该市实施税收优惠政策后，对税收收入的影响如何？

答案：税收优惠政策实施后，新增减税降费3亿元，有利于减轻企业负担，促进经

济发展，但同时也对税收收入产生一定影响。

3、该市财政支出主要用于哪些领域？

答案：该市财政支出主要用于教育、医疗、社会保隙等领域，体现了政府公共服务

职能的履行。

第三题

【案例材料】

某市为促进地方经济发展，决定对当地一家高新技术企业A公司实施税收优惠政策。

根据政策，A公司将享受为期3年的所得税减免，即第一年免除全部应纳税所得额的企

业所得税，第二年减半征攻，第三年则按照正常税率的75%征收。此外，对于研发费用

的加计扣除比例也从原来的50%提高到了75%。假设A公司在政策实施前一年（即基准

年）的应纳税所得额为2000万元人民币，其中研发费用为400万元人民币。

【问题】

1、请计算在新的税收优惠政策下，A公司在第一个优惠年度内可以节省多少企业

所得税？（注：基准年适用的企业所得税率为25%）

答案：

在基准年，如果按照25%的标准税率计算，A公司的应缴税款为2000万*25%=500

万元人民币。

由于第一年是完全免税的，所以A公司在第一个优惠年度内节省了原本需要缴纳的

500万元人民币的企业所得税。

2、考虑到研发费用加计扣除比例的变化，请问在第二个优惠年度内，若A公司保

持相同水平的研发投入（即仍为400万元），其实际可用于抵扣的金额是多少？

答案：

在新的税收优惠政策下，研发费用加计扣除比例提高到75%,因此对于400万元的

研发费用，可以额外加计扣除400万*75%=300万元。这意味着总共可用来抵扣的

金额达到了400万+300万=700万元人民币。

3、基于上述条件及信息，求出A公司在第三个优惠年度里需支付的实际企业所得

税额。（提示：请先确定该年度应纳税所得额，并考虑研发费用加计扣除后的调整）

答案：

首先，我们需要确定A公司在第三年应纳税所得额基础上减去允许的研发费用加计

扣除后的数值。假定第三年A公司的应纳税所得额依旧维持在2000万元人民币不变，

那么扣除研发费用及其加计部分后，用于计算所得税的基础将是2000万-700万二

1300万元人民币。

接着，按照政策规定，在第三年A公司只需按正常税率的75%来支付所得税，即1300

万*25%*75%=243.75万元人民币。

因此，在第三个优惠年度里，A公司需支付的实际企业所得税额为243.75万元人

民币。

二、论述题（30分）

题目：论述财政税收政策在促进区域经济协调发展中的作用及实施策略。

答案：

一、财政税收政策在促进区域经济协调发展中的作用

1.财政税收政策可以调节区域间经济发展不平衡。通过对不同地区实施差异化的财

政税收政策，可以引导资源合理流动，促进区域间产业结构的优化升级。

2.财政税收政策有助于缩小区域间收入差距。通过调整税收政策，可以增加对低收

入群体的扶持力度，提高其收入水平，从而缩小区域间收入差距。

3.财政税收政策可以优化资源配置。通过对税收政策的调整，可以引导资源向优势

产业、优势地区流动，提高资源利用效率。

4.财政税收政策有助于推动区域经济转型升级。通过实施税收优惠政策，鼓励企业

进行技术创新、产业升级，推动区域经济向高质量发展。

二、实施策略

1.制定差异化的财政税收政策。针对不同区域的特点和发展阶段，制定具有针对性

的财政税收政策，以促进区域经济协调发展。

2.完善税收制度，降低税负。通过改革税收制度，降低企业税负，激发企业活力，

推动区域经济快速发展。

3.加强财政转移支付，缩小区域间差距。加大对中西部地区、贫困地区的财政转移

支付力度，提高其公共服务水平，缩小区域间发展差距。

4.优化税收优惠政策，引导产业升级。针对优势产业和重点领域，实施税收优惠政

策，引导企业加大