财务管理制度1

财务管理制度

第一章总则

第二章财务管理的组织结构

第三章财务管理基础工作

第四章财务稽核制度

第五章货币资金管理

第六章存货管理

第七章固定资产、在建工程管理

第八章无形资产及其他资产管理

第九章资金筹集

第十章成本费用管理

第十一章对外投资的管理

第十二章负债管理

第十三章管理、销售、财务费用管理

第十四章销售收入管理

第十五章利润及其分配管理

第十六章财务报告及财务分析

第十七章会计档案管理及人员交接

第十八章附则

了规范公司的财务行为，提高企业财务管理的效率，根据国家有关法律和规

章制度的要求，并结合本公司的实际情况，特制定本制度。

第一章总则

第一条为适应市场经济发展的要求，规范公司的财务行为，加强财务管理

和会计核算，确保公司资产的安全与增值，保护段东权益，根据《公司法》、《企

业会计准则》、《企业财务通则》等的有关规定，结合本公司生产经营特点和管理

要求，特制定本规定。

第二条本公司为依法设立的有限责任公司。根据规定执行《企业会计准则》

和相关《会计准则应用指南》。

第三条公司各部门和员工凡涉及公司款项的收付，财物的收发、增减和使

用，债权债务的发生和结算，资本的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财

务成果的计算和处理等经济事项，需办理会计核算手续、实行财务管理，必须依

照本制度办理会计手续，接受财务监督。

第四条本公司、分支机构均适用本制度。

第二章财务管理的组织结构

第五条公司财务总监受董事会和总经理的委托全面负责公司各项财务管

理和会计核算、监督工作，财务部是具体负责财务管理的职能部门，配合做好财

务管理工作是各相关部门的责任。

第六条公司财务部是企业的财务管理中心，其职能是：

1、认真贯彻执行国家有关的财务会计、税务等相关管理法规、制度；

2、建立健全内部财务管理及控制制度，并监督其执行情况，及时反馈问题,

提出解决建议；

3、负责组织企业的财务管理与会计核算工作，及时向公司管理层和公司董

事会提供准确、真实的会计信息，按时报送财务报表及财务分析；

4、参与制定公司发展战略和年度经营计划，配合有关部门做好相关的考核

工作；

5、合理筹集、调度资金，对内部资金实施集中管理、统一调度；

6、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究；

7、监督企业财务收支，如实反映企业财务状况及经营成果，依法正确计算

缴纳各项国家税费；

8、负责公司资产的管理，维护股东及公司利益，做好公司资产保值增值；

9、对下属分公司、内部单位财务管理工作的检查与指导；

10、定期或不定期组织后续学习，提高财务人员的职业道德及业务水平；

11、完成公司领导交办的其他工作。

第七条企业负责人的财务管理权限：

1、遵守国家法律、法规，依法领导公司的财务管理工作；

2、根据公司发展战略和年度经营计划组织好企业生产经营活动，确保经营

计划的顺利实现，确保公司资产保值、增值；

3、根据企业规模、经营方式和组织形式设置企业财务管理机构；

4、负责组织企业投资的决策，并对决策结果承担主要责任；

5、依法保障财务部门和财会人员履行职责；

6、公司章程赋予的其他权限。

第八条财务总监的职责：

1、宣传贯彻国家有关财经政策、法规，监督公司各项的财务活动，审核公

司财务决算等重大财务事项；

2、组织制订公司财务管理和会计核算制度，并监督其执行；

3、组织领导公司财务部开展财务管理和会计核算，协调各职能部门、子公

司与财务部门的关系，保证财务工作的有序进行;

完整、准确、清晰。

第十一条财务人员办理会计事项必须据实核算，填制会计凭证，登记会计

账簿，编制财务会计报告；不得以虚假资料设置账簿，不准设置账外账，私设“小

金库”。

第十二条对于需办理会计核算的事项，各有关部门必须及时填制或取得原

始凭证送交财务部，财务人员依照会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真

实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退

回，要求更正、补充。增值税专用发票及一般发票依税法有关规定不得涂改，项

目填写齐全，如有错误，应由出具单位重开。

第十三条原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当

由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单代印章。原始凭证金额有错误的，

应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

第十四条公司必须定期和不定期进行各类财产物资盘点，年度至少进行一

次各类资产的清查盘点，进行账物核对、账账核对。并对盘盈盘亏、毁损报废进

行报批处理。物资管理部门和使用部门应每月于月末前清查盘点，并适时汇报增

减变动情况，根据批复进行账务等调整。

第十五条公司必须实行会计监督，建立内部牵制及内部稽核制度，并做好

内部审计。

第十六条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手

续。一般财务人员办理交接手续，由财务部负责人监交，财务部负责人移交由财

务总监监交。

第四章财务稽核制度

第一条财务部设立专职的审核人员，负责财务部的稽核工作。财务部的所

有凭证月末必须经财务部负责人审核。

第二条所有报销事项，均须经过财务审核后，方能报销。出纳员不得报销

未经审核的会计事项。

财务部门要有专人负责合同管理，要按合同编号、合同单位，合同项目、合

同金额编制表格。有关部门签订合同后，送财务部门一份，以备查实合同执行情

况及付款进度。包括购建固定资产的工程合同，设备制作、安装合同，固定资产

技术改造合同，工程物资采购合同，原辅材料的采购合同，存货销售合同，借款

合同，合资合作合同，技术合作合同（包括原合同解除及合同变更）等。

第三条出纳员必须于每个月的月初，将上月的银行对账单和未达帐调节表

交主管会计审查。未经会计签字的，未达帐调节表不能归档。

第四条所有记账凭证，均须经财务负责人审定。凡有银行和现金业务的会

计凭证，还需出纳员盖章确认。

第五条每个月的银行对账单，银行存款余额、现金余额均须经出纳员核对

无误并盖章后，方可归入会计档案。

第六条公司内部审核人员有责仔对总账与明细账的相符情况，银行存款账

与银行存款的相符情况，现金日记账与库存现金的相符情况，固定资产账与固定

资产的相符情况，低值易耗品帐与低值易耗品的库存情况，进行定期核对。

第七条审核人员必须定期对投资有价证券、债权债务及往来帐进行审核、

清算。对于坏帐损失及盘盈、盘亏的会计处理，审核人员有权审查其合法性。

第八条审核人员必须对公司的成本核算进行严格的审查，特别要严格遵守

成本开支范围，正确区分收益性支出与资本性支出及其他支出的界限。准确反映

分清当期成本和下期成本，正确归集和反映其实际成本。

第九条年终决算时，审核人员应对利润形成的合法性、合理性进行审核，

职工福利费、工会经费、职工教育经费、应交税金、利润分配等计提是否正确、

合理，使用是否符合规定进行审核。

第十条其他财务人员应自觉接受审核人员的监督和审查，审核人员不得干

扰核算人员的正常业务工作，审核中发生的纠纷应报公司财务总监审决。

第五章货币资金管理

第十七条公司对货币资金的管理，必须严格遵守国家的有关规定，还应根

据企业情况建立健全货币资金的各种内控制度。公司生产、采购、销售等部门应

将按月、季、年编制的生产计划、销售计划、采购计划报财务部门，财务部门经

综合平衡后，编制货币资金收支计划。以便做好资金调度，保证生产经营活动所

需货币资金。

第十八条出纳人员对货币资金应做到日清月结，银行对账单必须做到每月

核对，严禁以“白条”抵充库存现金。出纳人员每日终了必须进行现金盘点，如

果出现长款或短缺，应立即做出记录，查明原因，并报告管理层做出相应处理。

出纳员必须于每个月的月初，将上月的银行对账单和未达帐调节表交主管会计审

查。未经会计签字的，银行对账单和未达账调节表不能归档。全部收入及时正确

入账，不得以任何理由设小金库。不得坐支现金，收入现金应及时送存银行，超

过十万元的大额现款收入应立即至银行办理存现金手续，直接存入账户。切实做

好现金的安全保管工作，每天的现金库存应控制在限定的额度内。

有顺序、按编号使用现金支票和转帐支票，作好支票申购、填写、领用登记、

核销工作，对使用不当的错误支票，加盖“作废”章后，随同存根联核销，决不

允许开具无日期、无收款单位、无金额、无用途的空白支票；应收票据的收取、

支付使用要进行核准、登记、签字。设立票据领用签字薄，由银行出纳员负责执

行，全部支票、银行汇票等票据的转移由接收人在签字薄上签字确认。支票由现

金出纳员保管，法人印鉴由银行出纳员保管。

第十九条所有货币资金收付票据必须加盖“收讫”或“付讫”字样的戳记。

第二十条实行钱账分管，出纳人员不得兼任内部审计、稽核、会计档案保

管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，会/人员不得经管现金收付及保管

业务。

第二十一条公司支票等结算票据实行专人保管，银行印鉴分由两人保管。

第二十二条现金收入、支出要有合规、合法的有效凭证。各有关部门的付

款必须凭经审批的付款通知单或有效票证办理，财务部门负责审核后付款。对于

手续不完备或不符合财经政策的款项，出纳人员有权拒付。严禁为逃避审批而将

同一项目总金额分次报批、支付。

应严格遵守银行结算制度以及外汇管理制度，不准签发没有资金保证的票据

或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的

票据，套取银行和他人资金；不得把账户出租或七让给其它单位或个人使用。不

得逃汇、套汇；不得擅自在境内、境外开设外汇账户，出借、串用、转让外汇账

户。

第二十三条公司职工的个人借款应及时办理报销手续，对于借款超过一个

月以上的个人，由财务部负责催款，如有特殊原因需暂欠的，必须在接到催款通

知十日内将经总经理审批的批条交给财务部，财务部负责登记并追踪报销还款情

况；无正常理由接到催款通知后十日内不还款的，由财务部通知人力资源部从当

事人工资内扣款，前次借款未还清之前不得再借款。

第二十四条公司可以在下列范围内使用现金：

（一）职员工资、津贴、奖金、劳保、福利；

（二）个人劳务报酬、向个人收购农副产品和其他物资的价款对个人的其他

支出；

（三）根据国家有关规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖

金；

（四）出差人员必须随身携带的差旅费。

（五）其他项目

第二十五条应收票据实行专人保管，完善台账，建立定期盘存制度。应收

票据台账应逐项登记应收票据的背书、贴现及到期收回情况。

第六章存货管理

第二十六条存货指企业在生产过程中为销售或耗用而储备的流动资产，包

括各种原材料、燃料、修理用备件、包装物、低'直易耗品、在产品、外购商品、

自制半成品及产成品等。

存货采购一般必须签订购货合同，并实行审批制度。重要的大额采购合同应

有财务部门参与招标采购和合同评审。

第二十七条公司存货实行归口管理的原则，即原材料、燃料、低值易耗品、

修理用备件、包装物归口采购部和物管部门管理，外购商品、产成品归口销售部

和物管部门管理，在产品、自制半成品归口生产部门管理，各职能部门负责管理

台账、实物，金额统一由财务部门管理。

第二十八条公司对存货的入库要求必须严格履行验收制度，以采购计划为

基准对生产厂家、名称、规格、型号、数量、质量及价格等要逐项核对，并及时

输入软件帐。领用、转移必须办理领用出库和资产转移手续，按规定的审批权限

进行审批，严格按流程办理，及时逐笔登记仓库张并由财务部门据实核算。

第二十九条存货成本的核算采用实际价格核算，发出的计价采用一次加权

平均法；低值易耗品及周转用物资采用领用一次摊销法；包装物采用一次摊销法。

核算方法一经确定一般不得变动。确需变动的，报公司董事会批准后执行。对低

值易耗品的采购由使汪部门提出申请，经公司各级领导审批后决定，采购统一由

采购部负责，由物资管理部与办公室对在用的低值易耗品采取造册登记管理，使

用人以旧换新的更换方式进行管理。

第三十条为了确保账物相符，公司的仓库管理人员必须对存货实物定期进

行盘点。对于存货的盘盈、盘亏和毁损，应进行原因分析，并填报处理申请。对

于单次盘盈、盘亏和毁损的金额达到最近经审计的公司合并报表净资产值1%以

上、3%以下的，或在同一会计年度累计盘盈、盘亏和毁损的金额达到最近经审计

的公司合并会计报表净资产值3%以上、5%以下的，必须经董事会批准；未达到

上述标准的，必须经总经理批准；超过上述标准的，必须经股东大会批准。

第三十一条公司建立比价采购制度和采购吩格委员会管理方式，实行货比

三家、择优采购。主要材料采购应采用招标进行。对同一供应商单次采购金额在

2000万元以上、5000万元以下的，或在6个月内累计达到5000万元以上、8000

万元以下的，必须经董事会批准；未达到上述标准的，必须经总经理授权批准；

超过上述标准的必须经股东大会批准。

第三十二条对存货市价下跌的核算方法是备抵法。存货市价为可变现净

值，存货跌价准备按单个存货项目计提，可变现净值按估计的市价扣除估计完工

成本及销售耕用和税金确定c公司编制中期或年度报告时，采用成本与可变现净

值孰低法反映期末存货价值。

第七章固定资产、在建工程管理

第三十三条固定资产的标准和计价依据：

(1)使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及与生产

经营有关的器具工具等。

(2)不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用

年限超过两年的，也应作为固定资产管理。

固定资产的计价应根据取得来源分别计价：购入或自行建造的，按实际发生

的全部支出计价；投资者投入或融资租入的，按评估确认或合同确定的价值干价;

接受捐赠或盘盈的，按重置完全价值计价；在原有基础上进行改扩建的，按原价,

加上改扩建发生的支出，减去改扩建中的变价收入计价。

第三十四条固定资产折旧提取方法，采用平均年限法，按月计提折旧列入

成本。折旧方法一经确定不得随意变动，确需变更，报公司董事会批准后执行，

并根据税法规定报送主管税务部门批准或备案。

第三十五条固定资产净残值率按照固定资产原值的5%确定。本公司各类

固定资产折旧年限如下：

固定资产类别折旧年限(年)年折旧率盘)

房屋建筑物204.75

通用设备4-109.5-23.75

专用设备4-109.5-23.75

运输设备519

电子及其他设备2-519-47.5

第三十六条公司固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责

的原则，设备部门及各车间设备管理员对全公司生产用固定资产实体和固定资产

管理卡片的健全负责。财务部门、各车间核算员对固定资产账务的真实性、完整

性负责。

设备部门应会同财务部门组织各车间设备管理员、核算员每季度进行账卡、

账账、账实核对工作，审查各车间固定资产实物情况，清查设备转移、报废、新

增的账、卡记录，纠正重记、错记等错乱现象。每年末在对固定资产帐实情况做

全面清查。

固定资产的内部调拨应填写一式四联内部调拨单，由设备部门批准。调拨后

调出单位应将卡片交调入单位，设备部门、财务的凭调拨单修改登记卡及调整明

细分类账。

固定资产的出售应由申请部门以‘固定资产处置申请表'申请审批后，设备

部门会同销售部估价，并办理好各项批准手续，销售部方可开单；财务收到款后

方可发货。任何部门和个人不得私自变卖固定资产。

停用封存的固定资产使用部门应负责妥善保管，需要进行维护、修理的，使

用单位报设备部门审核，财务允许列入费用开支。

需报废的固定资产，各使用单位应定期清理并填写《固定资产报废申请表》,

设备部门会同财务部鉴定后，转报集团公司财务管理部批准。批准后方可进行各

项报废的财务处理。实体处理及报废的固定资产残值回收工作由设备部门会同销

售部负责。

盘亏、丢失的固定资产使用单位应提出书面报告，由公司组织有关部门进行

查核，并按规定程序处理。

固定资产的出租应报经公司董事会批准，所收的租金应按国家规定办理。

第三十七条公司固定资产购建前要认真进行可行性调研，所有新增的固定

资产都要求事前以表格'新增固定资产申请表'形式申请经主管部门、设备部门、

财务部等部门审批。单笔或者连续十二个月累计成交金额未超过1000万元且未

占最近一期经审计净资产的10%以上的购买事项，由采购价格委员会批准；单

笔或者连续十二个月累计成交金额超过1000万元且占最近一期经审计净资产的

10%以上、但尚未超过公司最近一期经审计总资产30%的事项的购买资产事项，

须经董事会批准；在一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%的

事项，须经股东大会批准。

第三十八条公司应针对各工程项目不同建没期制定相应的管理办法，编制

工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，制定各项工程物资的收发、保管

制度，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。对在建的工程项目应

严格按照工程进度分配借款费用。对于已达到可使用状态的资产应按规定及时转

入固定资产，并停止借款费用的分配。

第三十九条建筑施工项目完工后需经过预决算审计，项目实施应及时组织

竣工验收，并上报财务部门，以便及时将在建工程转入固定资产。基本建设及技

改工程完工后，工程负责人应会同设备部门、工程部、财务部对完工工程所形成

的固定资产实体进行实地盘存；将结算报告书及移交清单报财务部门核对，核对

无误后做专项竣工决算移交表，并及时设立固定资产卡片及明细账。

第四十条工程项目达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自

达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的

价值转入固定资产，并按会计制度的规定计提折旧。

第四十一条中期末及年末，对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、

长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按照预计可收回金额低于账

面价值的差额，计提固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。

中期末及年末，对于长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工

程，或在性能、技术上已落后且给企业带来经济利益具有很大不确定性的在建工

程，计提在建工程减值准备。在建工程减值准备实单项工程计提。

第八章无形资产及其他资产管理

第四十二条无形资产指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利

权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第四十三条公司无形资产购建前要认真进行可行性调研，预算金额达到最

近经审计的公司合并报表净资产的5%以上、10%以下的，须经董事会批准；未达

到上述标准的，由价格委员会授权批准；超过上述标准的，须经股东大会批准。

第四十四条无形资产按照取得时的实际成本计价。以无形资产作为投资

时，按评估价或双方确认的价格入账。

第四十五条无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期按直线法平

均摊销，计入损益。没有规定年限的按最长不超过10年摊销。无形资产对外转

让或投资时，需经公司董事会通过。

第四十六条中期末及年末，对于因被其他新技术替代、市价大幅下跌而导

致创利能力受到重大不利影响或下跌价值预期不会恢复的无形资产，按预计可收

回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减喧准备。

第四十七条递延资产：必须是该支出、费月不能全部计入当期损益，应当

在以后年度内分期摊销的，包括开办费用、固定资产大修埋费、租入固定资产改

良支出，以及摊销期限在一年以上的待摊费用等。递延资产的摊销必须在摊销期

内按直线法均衡摊销，不得任意调节。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目

的受益期限内分期平均摊销。

第四十八条除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待

摊费用中归集，待公司开始生产经营当月起一次计入损益。

第四十九条如长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未

摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

第九章资金筹集

第五十条经中国证券监督管理委员会批准，公司可以发行股票。股票发行

价不得低手面值，股东按照股票面值享受权益，超过面值部分减去股票发行费用

后的余额作为资本公积，不得用于股利分配。

第五十一条公司以各种方式借入的资金或在生产经营中形成的各类欠款

为公司的负债，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付工

资、应付福利费、应交税金、长期借款等。

公司经批准可以发行债券c公司债券是企业按照法定程序，约定在一定期限

内还本付息但不享有股利分配权的有价证券。具体发行办法按国家有关规定办

理。

第五十二条公司对外借款单笔金额达到2000万元以上、4000万元以下的，

须经董事会批准；未达到上述标准的，须经总经理批准；超过上述标准的，须经

股东大会批准。

第五十三条公司对外借款后资产负债率不得超过70%。

第十章成本费用管理

第五十四条公司按会计核算的要求，设置生产成本、制造费用、管理费用、

销售费用、财务费用等科目对成本和费用进行归集和核算。生产成本再分原材料、

燃料及动力、工资、福利费、制造费用等成本项目进行明细核算。

第五十五条按照公司成本管理要求，编制年度目标成本费用管理指标计

划，并将其分解成控制指标落实到有关部门，财务部定期将计划执行情况提供给

总经理和财务总监、生产副总。

第五十六条公司各车间和部门以部门负责人为第一责任人，以综合员为联

络人须健全与费用、成本核算有关的原始记录和车间费用、成本台账，加强定期

盘点工作，确保成本核算资料的可靠真实。按照权责发生制的原则确定成本、费

用的开支，不能任意预提和待摊，当预提费提取数与实际发生差异时，应及时调

整。严格区分资本性支出和收益性支出，确定成本、费用的开支范围。财务部负

责协助车间综合员建立费用、成本台账。

第五十七条公司生产部门应加强成本核算，控制好物耗和费用支出，挖潜

降耗，努力降低成本。公司成本核算制度由财务部拟订，经董事会批准后实行。

公司会根据生产情况适时推出生产系统承包考核办法，经董事会批准后实行，财

务部负责具体考核事宜。财务部门及生产车间应按月对生产成本进行分析，形成

分析资料，报总经理、财务总监、生产副总。财务部应定期组织召开经济分析会,

经营活动分析会主要沟本公司生产经营活动中薄弱环节进行分析、研究，加强管

理的办法，通报上期生产经营活动情况及成本情况，使全公司的成本管理工作水

平不断提高C对存在的问题提出整改措施C财务部门负责成本资料的保密工作C

第五十八条费生的开支，必须按公司有关制度执行，公司财务部门必须严

格把关费用报销。公司的费用报销制度由财务部拟订，经总经理办公会议批准后

实行。

第十一章对外投资的管理

第五十九条公司的对外投资包括短期投资、长期股权投资、长期债权投资、

委托金融机构贷款等。

第六十条公司对外投资时，应当由该项目负责部门组织财务等相关部门进

行充分的研究论证，权衡收益与风险，并在此基础上提出可行性方案上报公司领

导。对外投资金额单笔或者连续十二个月累计金额超过最近一期经审计净资产的

10%的以下的，须由董事会批准；超过上述范围的，须由股东大会批准。

第六十一条公司持有的有价证券应建立相应台账登记和定期检查制度。有

价证券由专人保管，数量较多、金额较大的可委托专门机构保管，有价证券由出

纳以外的人员分别不同种类分设明细账登记，建立至少两名人员的联合控制制

度，证券的存取均需详细记录和签名。

第六十二条公司应加强投资的内部控制，投资业务的会计记录与审批、执

行和保管等方面明确职责分工，并定期进行检查，以保证公司资产的安全性。

企业的长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法

核算。

企业对子公司投资，日常会计实务应采用成本法核算，编制合并财务

报表时调整为权益法。除企业对子公司投资外，对被投资单位不具有共同

控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权

益性投资，也采用成本法核算。集团合并范围内相互交叉持股均采用成本

法核算。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采

用权益法核算。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与

该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致

同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单

位为其合营企业。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但

并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够

对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。

第六十三条中期末或年末，公司应当按照成本与市价孰低法提取或调整短

期投资跌价准备。短期投资跌价准备的计提需按照单项投资计算确定。

中期末或年末，公司应当按照预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额

计提长期投资减值准备。长期投资减值准备的计提需按个别投资项目计算确定。

中期末或年末，公司应当对委托贷款可收回金额低于贷款本金的差额计提委

托贷款减值准备。

第十二章负债管理

第六十四条除短期贷款和长期贷款（在货币资金管理制度）以外，企业

负债还包括：“应付职工薪酬”、“预收账款”、“应付账款”、“预提费用”、“长期

应付款”、“应缴税费”、“应付利润（股利）”等。

第六十五条本公司应付账款核算采用权责发生制，所有发生的原材料采

购业务均通过本科目核算，本科目按客户设立明细账，采购发生收到物资时暂估

入账，隔月应按原数冲回。

第六十六条应付职工薪酬的核算包括职工薪金、职工福利费、医疗、养

老、失业、工伤、生育保险、住房公积金、工会经费、教育经费、非货币性福利

等。公司代交职工工薪所得个人所得税并列入工资总额内。

第六十七条按税法规定计算应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、

营业税、所得税、资源税、土地增值税、城建税、教育费附加、矿产资源补偿费、

契税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、残疾人保障金、防洪基金、

价格调整基金等。其中除了契税、房产税、土地使用税、印花税、车船使注税、

残疾人保障金、防洪基金、价格调整基金等应在管理费用中核算外，其余税款应

单独设立二级科目在应交税金科目下核算。

第六十八条应付利润（股利）：根据公司经董事会利润分配方案和股东会

决议，转入本科进行核算。

第十三章管理、销售、财务费用管理

第六十九条企业管理费用基本明细科目如下设置：

1,工资2,职工福利3,工会经费4,职工教育经费5,电话费6,折旧

费7,修理费8,办公费9,水电费10,差旅费11,业务招待费12,财产保

险费13,住房公积金14,养老保险费15,医疗保险费16,车辆运输及杂费17,

低值易耗品摊销18,费用性税金：（1）房产税（2）车船税（3）土地使用税（4）

印花税（5）残疾人保障金（6）防洪基金（7）价格调整基金等19,坏帐损失摊

销20,技术转让费21,新产品开发费22,劳动保护费23,绿化费，24排污费，

25其它。

业务招待费标准及管理：计算标准按财政部相关制度规定年终清算，公司内

必须严格按照《招待费使用管理规定》执行，财务从严控制，不得任意超额、超

标准、超范围开支。审批手续统一按公司规定操作，不得随意简化。

第七十条销售费用是为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、

装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品

进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资薪酬等

费用。

第七十一条财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金和收回资金而

发生的利息、手续费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、

汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用。但在企业筹建期

间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资

产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚处下试车期间，未能进行竣工决算之前的

利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。当

发生具有融资性质的分期收款销售的货物，其中按资金的时间价值计算的大于货

物市场价值部分收入应计入收款当期的财务费用收入方。

第七十二条费用类科目借方在现金、银行、转账发生时计入，发生冲减

费用时，用借方红字计入。年末结转费用时在费用类科目下用贷方计入。

第十四章销售收入管理

第七十三条收入指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活

动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包

括为第三方或客户代收的款项。销售业务包括销售产成品、自制半成品、出售材

料、废旧物资等。

第七十四条收入的确认应当符合《企业会计准则》的规定。公司以产品已

经发出，劳务已提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认销售收入和

其他业务收入的实现。发生销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。

第七十五条发票领用必须按照有关规定，由财务部门设立专人管理、规范

使用，开票内容必须与销售业务实际内容相一致；发票填制必须规范、完整、不

准涂改，作废发票必须将所有联数完整保管，并加盖作废章，不得任意开具红字

发票，必须开具红字发票的须由购货方的税务部门出具证明或履行其他必要手

续。

第七十六条所有销售业务除公司另有书面规定要委托其它部门代办外，统

一由销售部门负责办理。销售部门应按规定传递凭证并做好签章交接，明确责任。

销售部门应按市场情况做好预测分析工作，按年、季、月编制销售计划。销

售计划报财务部门，以便平衡资金，销售计划应包括销售的品种、数量、单价、

金额及销售单位等。

销售产品应签订销售合同，并将合同副本抄送财务部门以便据以监督执行。

合同外的销售，应经有关主管人员批准，否则，仓库有权拒绝发货、财务有权拒

绝办理。大额销售合同的签订应由销售组织生产、运输、财务等部门进行合同评

审。

仓库应建立明细分类产品帐，销售部门亦应建立销货备查登记本，财务部门

建立总分类及明细账。仓库、销售、财务应定期进行账账、账实核对，保证账账、

账实相符。

销售部门有责任与客户核对账目、回笼销售货款，财务部门有责任配合其及

时对账、办理银行结算手续、月末财务部门必须向销售部门提供应收账款明细余

额表，督促确保销售收入及时入账。

销售部门在办理销售业务时应对客户信用情况进行了解，对信用情况不明确

的一定要采用先收款后付货的销售方式。销售部门对长期稳定、信用良好的客

户可采取先发货后收款的赊销形式，但必须事先经公司价格委员会同意，对于所

有产品的赊销都必须签订书面合同或协议。对未了解客户资信情况且未签订合

同、协议就进行赊销的，对销售部门追究责任。如给公司造成经济损失的，应由

责任者全额赔偿。销售部门应对各客户建立档案制，随时对其进行监控。

销售发生拒付，财务应及时向销售部门反馈，由销售部门负责联系解决，并

做好拒付记录。凡发生销货退回，赔偿经济损失，折价处理等必须经公司质检科

认定，并由总经理批准后，才可以办理退款手续，金额大的应按有关损失规定报

价格委员会或董事会审批。产品退货时应有公司批准退货的文件，由销售部门

开出销售红单办理退库。退货要退回生产车间重新加工时，仓库应办理入库红单

分别送财务及车间，并做好凭证交接签章。

销售货物的运输由销售部门与物流公司及时沟通，科学安排。销售运、杂费

应由销售部门按规定计算办理支付手续，属于代垫性质的运杂费应开代垫运杂费

发票。销售部应尽可能减少内含运费的一票制结算，多以代垫运费或两票制结算。

月终销售部门应编制销售收入汇总表，进行销售分析，对比完成销售计划情

况。

第七十七条本公司采用备抵法核算坏账损失，期末根据应收款项余额及其

账龄分别按不同比例计提坏账准备。具体比例如下：

_______________比例

一年以内3%

一至二年10%

二至三年30%

三至四年50%

四至五年90%

五年以上100%

第十五章利润及其分配管理

第七十八条利涧指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润

总额和净利润。

第七十九条公司财务部门应做好利润分析工作，季度、年度要有详细分析。

第八十条公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥

补亏损）和其他转入后的余额为可分配利润，按下列顺序分配：首先提取10%法

定盈余公积，当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。可分

配利润减去提取的法定盈余公积后即为可供股东分配的利润，按下列顺序分配：

提取任意盈余公积，应付普通股股利，转作股本的普通股股利（发放股票股利）。

第八十一条公司董事会提请股东大会批准的年度利润分配方案，除发放股

票股利外，在股东大会召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东

大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度

利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。

发放股票股利的，待办理工商变更手续后相应会计处理。

第十六章财务报告及财务分析

第八十二条公司应当按照《企业会计准则》相关准则的规定，编制和对外

提供真实、完整的财务会计报告。

第八十三条公司的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。

财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供

财务情况说明书的除外）。公司对外提供的财务会计报告的内容，会计报表种类

和格式，会计报表附注的主要内容等应符合有关上市公司信息披露的要求。

报送种类：财政、税务和主管部门要求的资产负债表；损益表；利润分配表;

现金流量表；生产成本费用及营业外收支表；主要指标表。格式：年度报表格式

按国家统一印制格式。

第八十四条公司对外提供的会计报表应由法人代表和财务总监、财务部长

签名并盖章。

公司应按月、季、年编制财务报告。财务部应于月后8天内，季、年财务报

表应于季后、年