关联交易管理风险与关键环节控制

关联交易管理风险与关键环节控制

21.1.1关联交易风险

企业与关联方进行关联交易，有利于企业降低成本、优化资产结构、提高资金得利用

率等，但其中存在得风险损害债权人与中小股东得利益、降低企业得抗风险能力等。

这就需要我们仔细分析关联交易得风险并加强防范,具体风险如图21-1所示。

风险1关联交易及其掖露讳后国家法律法掘，可能遭旁，外部处罚，导致经济描失与

风除2关联方易未经适当由批或招戡权限审批.可能因重大差错、舞豫、欺诈而导

风除3」关联方界定不准确.可能导致财冬报告信息不宜卖、不完整

风险4J关联交易东价不合理.可能导致企业密产损失或中小股东权益受损

风险S关联方易＞星不当的导致企皿经营效毒低下或盗产遭乐指大

图21—1关联交易中存在得风险示意图

21.1.2关联交易关键环节控制

关联交易虽然存在着巨大得风险，但这种风险通过对关联交易关键环节得控制可以降

低到最小,具体得关键环节如图21-2所示。

关键环节I|加用对关联方徨界宗.采用有效措施防范关睬方占用或转移企业得咨源

关犍环节2协范关联方易行九确保会计记录与价格有线机制得准确件与适当件

加强对关联交易报告与披露得控制，根据国家统一得会计准则制度与其她法

关键环节3

图21—2关联交易中关键环节示意图

21、2关联交易及其控制

21.2.1关联方界定依据编制流程

总裁财务总监企业关联方及高管财务人员

关联方

名单

更新

关联

＞关联方名单备案

方

名单

客空

21.2.2关联方界定控制流程

董事会总裁财务部交易人员

界

定

关

联

21.2.3关联交易控制流程

董事会及审财务总监审计人员会计人员交易人员

与关联方谈判

准备

交易

编写交易意向书

与交易关联方进

签订

拟定交易合同

交易

给订交易合同

执行

严格按交易合同

交易

审核交易档案并J将交易过程及结

定期审核并分析关

及时正确填报关

联交易会计报表与

V

记录

退出完善得意见

交易

执行

编制

<■每季度根据上述

关联

分析结果编制关

交易

会计整理、存档

川考

21.2.4关联交易回避制度

受控状态

制度名称关联交易回避制度

文件编号

执行部门监督部门考证部门

第1章总则

第1条为了规范企业得关联交易.减少关联交易风险.特制定本制度。

第2条本制度中得关联方就是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以

上同受一方控制、共同控制或重大影响.

第3条本制度中得关联交易就是指本企业或控股子公司与关联方之间发生得转移资源、劳务或义务得行

为，而不论就是否收取价款。具体主要包括但不限丁•下列17项交易，

1.购买或出售资产。

2.对外投资（含委托埋财、委托贷款等）。

3.提供财务资助。

4.提供担保（反担保除外）。

5.租入或租出资产。

6.签订管理方面得合同（含委托经哲、受托经营等）。

7.赠与或受赠资产。

8.债权或债务重组。

9.研究与开发项目得转移。

10.签订许可协议。

11.购买原材料、燃料、动力。

12.销售产品、商品。

13.提供或接受劳务。

14.委托或受托销售。

6与关联人共同投资。

16.其她通过约定可能造成资源或义务转移得事项。

17.法律法规认定得属于关联交易得其她事项。

第2章关联交易回避规定

第4条董事会审议关联交易此关联董事需回避，也不得代替其她董事进行表决。

第5条有下列情形之一者，视为关联董事。

1.交易对方。

2.在交易对方任职，或在能控制该交易对方得企业任职。

3.拥有交易对方直接或间接控制权得。

4.与交易对方及其控制人关系密切得家庭成员。

5.与交易对方及其控股股东得董事、监事与高级管理人员关系密切得家庭成员。

6.由主管机构认定得其她原因使企业得审议结果受到影响得人员。

第6条堇事会因关联董事得回避无法形成决议时，需将美联交易提交股东大会审议。

第7条股东大会审议关联交易时，关联股东需回避审议。

第8条由下列情形之•者，视为关联股东。

1.交易对方。

2.被交易对方直接或间接控制得。

3.拥有交易对方直接或间接控制权得。

4.与交易对方同受一法人或自然人直接或间接控制得。

5.与交易对方或其关联人存在尚未履行完毕得股权转让协议或其其她协议导致其表决权受到限制或影响

得。

6.主管机构认定得可能造成企业对其利益倾斜得法人或自然人。

第9条企业中与交易对象有关联得员工在签署关联交易合同时，只能代表一方签署。

第3章附则

第10条本