行政单位会计工作制度

PAGE行政单位会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范行政单位会计工作，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，促进廉政建设，为行政单位各项工作的顺利开展提供坚实的财务保障。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《行政单位财务规则》、《政府会计准则》及其他相关法律法规和行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于各级各类国家机关、政党组织等行政单位的会计工作。（四）基本原则1.合法性原则行政单位会计工作应当符合国家法律法规的规定，严格按照法定程序和要求进行会计核算、财务管理等工作。2.准确性原则会计核算应当准确、完整地记录行政单位的财务收支和经济业务，确保会计信息真实可靠，能够准确反映行政单位的财务状况和预算执行情况。3.及时性原则及时收集、处理和传递会计信息，不得拖延、积压，以便为行政单位的决策提供及时、有效的财务依据。4.完整性原则全面涵盖行政单位的各项财务活动，包括预算编制、执行、决算等全过程，确保财务管理的完整性和系统性。5.规范性原则严格遵循国家统一的会计制度和财务管理制度，规范会计核算方法、财务报表格式、财务审批流程等，保证会计工作的标准化和规范化。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置行政单位应当根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务制度，遵守职业道德。2.会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务培训，不断提高业务素质和工作能力。3.行政单位应当根据工作需要，配备一定数量的会计人员，并保持会计人员队伍的相对稳定。（三）会计人员职责1.进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表，确保会计信息的真实、准确、完整。2.实行会计监督，对行政单位的财务收支、经济活动等进行监督检查，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.参与行政单位的预算编制、执行和决算工作，提供财务分析和决策支持。4.负责财务印章、票据、会计档案等的管理工作。5.办理其他会计事务，如财务清查、税务申报等。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计机构负责人、会计主管人员监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。4.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、会计核算（一）会计核算基础行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照《政府会计准则》的规定采用权责发生制。（二）会计科目设置1.行政单位应当按照《政府会计准则》规定的会计科目设置和使用会计账簿，进行会计核算。2.会计科目应当按照资产、负债、净资产、收入和支出五类进行分类设置，并根据实际需要进行明细核算。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面证明。2.行政单位必须按照规定的程序和要求填制、审核会计凭证，确保会计凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。3.会计凭证应当按照编号顺序装订成册，加具封面，并在封面上注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等有关事项，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。（四）会计账簿1.行政单位应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的行政单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。（五）财务报表1.行政单位应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等主表以及有关附表。2.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.行政单位应当按照规定的报送期限和程序，及时向财政部门和其他有关部门报送财务报表。财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、预算管理（一）预算编制1.行政单位应当根据国家有关规定和本单位的职责、任务，结合本单位的年度工作计划，编制年度预算。2.预算编制应当坚持量入为出、收支平衡的原则，不得编制赤字预算。收入预算应当积极稳妥，支出预算应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.行政单位应当按照规定的程序和方法，科学、合理地编制预算草案，并报经同级财政部门审核批准。（二）预算执行1.行政单位应当严格执行经批准的预算，按照预算确定的项目、金额和用途使用资金，不得擅自调整预算。2.行政单位应当建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行情况的分析和监控，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.行政单位应当按照规定的时间和要求，向财政部门报送预算执行情况报告，如实反映预算执行情况。（三）预算调整1.行政单位在预算执行过程中，因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经同级财政部门批准。2.预算调整应当遵循必要性原则、可行性原则和真实性原则，确保调整后的预算符合实际情况和财政管理要求。（四）决算1.行政单位应当按照规定的时间和要求，编制年度决算草案，并报经同级财政部门审核批准。2.决算草案应当真实、准确、完整地反映行政单位年度预算执行情况和财务状况。3.行政单位应当按照财政部门的要求，认真做好决算批复和决算公开工作，接受社会监督。五、收入管理（一）收入范围行政单位的收入包括财政拨款收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产处置收入、出租出借收入等。（二）收入确认1.财政拨款收入应当在收到财政部门拨款时确认。2.行政事业性收费收入、罚没收入等应当在依法收取并已开具收款凭证时确认。3.国有资产处置收入、出租出借收入等应当在实际收到款项时确认。（三）收入管理1.行政单位应当严格按照国家有关规定收取各项收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。2.行政单位应当依法开具财政票据或者税务发票，确保收入的合法性和规范性。3.行政单位应当加强对收入的核算和管理，及时足额上缴应缴财政款项，不得截留、挪用、坐支收入。六、支出管理（一）支出范围行政单位的支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员经费和公用经费；项目支出是指行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）支出审批1.行政单位应当建立健全支出审批制度，明确支出审批的程序、权限和责任。2.各项支出应当按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.重大支出项目应当实行集体决策，并按照规定的程序报经上级主管部门或财政部门批准。（三）支出核算1.行政单位应当按照国家统一的会计制度规定，对各项支出进行准确、完整的核算。2.支出应当按照实际发生额进行计量，并按照规定的会计科目进行分类核算。3.行政单位应当加强对支出的审核和监督，确保支出的真实性、合法性和合理性。（四）支出控制与节约1.行政单位应当严格控制各项支出，杜绝铺张浪费，提高资金使用效益。2.行政单位应当加强对公用经费的管理，严格控制会议费、差旅费、公务接待费等支出，制定合理的开支标准，严格审批程序。3.行政单位应当积极推进节约型机关建设，采取有效措施降低行政成本，节约资源能源。七、资产管理（一）资产分类与计价1.行政单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.资产应当按照取得时的实际成本计价。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。（二）资产购置与处置1.行政单位购置资产应当按照规定的程序和要求进行，严格执行政府采购制度。2.行政单位处置资产应当按照规定的审批程序报经批准，未经批准不得擅自处置。处置资产应当按照公开、公平、公正的原则进行，确保国有资产的安全完整。（三）资产清查1.行政单位应当定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查，及时发现和解决资产清查中存在的问题。2.资产清查工作应当按照规定的程序和方法进行，清查结果应当及时上报财政部门。（四）资产登记与档案管理1.行政单位应当建立健全资产登记制度，对资产的购置、使用、处置等情况进行详细登记，确保资产信息的准确完整。2.行政单位应当加强对资产档案的管理，妥善保管资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的相关资料，以备查阅。八、负债管理（一）负债分类行政单位的负债包括应缴财政款、应付职工薪酬、应付账款、其他应付款等。（二）负债管理原则1.行政单位应当对负债进行分类管理，严格控制负债规模，防范财务风险。2.行政单位应当按照规定的程序和要求及时清理和偿还各项负债，不得拖欠。（三）负债核算与监督1.行政单位应当按照国家统一的会计制度规定，对各项负债进行准确、完整的核算。2.行政单位应当加强对负债的监督和管理，定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题。九、财务监督（一）内部监督1.行政单位应当建立健全内部财务监督制度，加强对本单位财务活动的监督检查。2.内部财务监督应当包括对预算编制、执行、决算情况的监督，对收入、支出、资产、负债管理情况的监督，以及对财务管理制度执行情况的监督等。3.行政单位应当定期开展内部审计工作，对本单位的财务收支、经济活动等进行审计监督