2022致同会计师事务所笔试通关题库附标准答案

2022致同会计师事务所笔试通关题库附标准答案

一、单项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017），确认收入的核心原则是？2.2022年我国增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税的月销售额标准是？3.下列哪项不属于审计业务约定书必备内容？4.企业持有的永续债在财务报表中应分类为？5.在审计风险模型中，下列哪项风险与财务报表整体广泛相关？6.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例是？7.下列哪项内部控制要素属于控制环境范畴？8.企业合并中，购买方在购买日对合并成本进行分配时，首先应确认的是？9.下列审计证据中，可靠性最高的是？10.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列哪项情形最可能损害审计独立性？二、填空题（共10题，每题2分）1.审计报告的关键审计事项段，应当描述该事项被确定为关键审计事项的原因，以及该事项在审计中是如何应对的，并需索引至财务报表的______。2.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应转入______。3.2022年1月1日起，科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高至______%。4.在内部控制审计中，注册会计师对财务报告内部控制发表______意见。5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产减值损失应采用的计量方法是______。6.审计抽样中，______风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。7.企业因出售、报废、毁损等原因减少固定资产时，应通过______科目核算清理损益。8.递延所得税资产和递延所得税负债应当以______为基础计量。9.在集团财务报表审计中，______是指集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围。10.注册会计师在审计过程中识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊时，应当______。三、判断题（共10题，每题2分）1.商誉应当至少每年进行减值测试，无论是否存在减值迹象。2.审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量。3.企业持有的以交易为目的的股票投资，其公允价值变动应计入当期损益。4.在控制测试中，可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动关系。5.注册会计师在出具审计报告后，对审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内。6.企业合并中产生的商誉，其后续计量可以采用摊销法。7.审计重要性水平在计划审计工作和评价审计结果时均需运用。8.所有在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均需调整财务报表。9.注册会计师对财务报表整体发表无保留意见，意味着其认为内部控制是有效的。10.企业为建造固定资产借入的专门借款，在资本化期间内产生的汇兑差额应计入财务费用。四、简答题（共4题，每题5分）1.简述审计重要性概念及其在审计不同阶段的应用。2.说明在收入确认审计中，注册会计师应关注的主要舞弊风险因素。3.解释“控制测试”和“实质性程序”的目的及区别。4.简述递延所得税资产确认的条件及可能涉及的减值测试要求。五、讨论题（共4题，每题5分）1.讨论在审计高风险领域（如收入、关联方交易）时，注册会计师应如何设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险。2.分析新收入准则（CAS14）实施后，对特定行业（如软件、房地产）收入确认时点和金额的影响及审计关注点。3.讨论在集团审计中，集团项目组如何确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度。4.论述在会计师事务所执业过程中，如何识别和应对可能对职业道德基本原则（如独立性、客观性）产生不利影响的情形。---答案与解析一、单项选择题1.答案：客户取得相关商品（或服务）控制权解析：新收入准则的核心原则是企业在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。2.答案：15万元解析：2022年政策规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税的月销售额标准为15万元（季度45万元）。3.答案：审计收费的具体计算过程解析：审计业务约定书必备内容包括审计范围和目标、双方责任、审计报告格式、审计收费（总额或计费标准，非具体计算）、签约双方信息等。4.答案：根据合同条款和经济实质，可能分类为金融负债或权益工具解析：永续债的会计分类取决于其是否包含交付现金或其他金融资产的合同义务，需具体分析合同条款和经济实质。5.答案：重大错报风险解析：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与整体广泛相关；检查风险是审计风险的一部分，与认定层次相关。6.答案：年度利润总额的12%解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。7.答案：治理层的参与程度解析：控制环境要素包括：治理职能和管理职能、治理层和管理层对内部控制重要性的态度、组织结构及权责分配、人力资源政策、诚信和道德价值观等。8.答案：可辨认资产、负债及或有负债的公允价值解析：企业合并成本分配顺序：1.确认取得的可辨认资产、负债及或有负债的公允价值；2.剩余部分确认为商誉（或计入损益）。9.答案：注册会计师亲自获取的银行询证函回函解析：证据可靠性排序：外部证据>内部证据；直接获取>间接获取；书面证据>口头证据；原件>传真/复印件。银行询证函回函是直接获取的外部书面证据。10.答案：审计项目组成员的直系亲属在审计客户中拥有重大经济利益解析：这种情况因密切关系对独立性产生非常严重的不利影响，通常没有防范措施能将其降低至可接受水平。二、填空题1.答案：相关披露解析：审计准则要求关键审计事项的描述需索引至财务报表的相关披露，便于使用者理解。2.答案：留存收益解析：根据CAS22，FVOCI权益工具投资终止确认时，累计公允价值变动不得转入损益，应直接转入留存收益。3.答案：100解析：2022年政策，科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例从75%提高到100%。4.答案：无保留解析：内部控制审计报告是单独对财务报告内部控制有效性发表意见（无保留、保留、否定、无法表示），区别于财务报表审计意见。5.答案：预期信用损失法解析：新金融工具准则（CAS22）要求以预期信用损失法（ECL）计量金融资产减值，取代旧准则的已发生损失模型。6.答案：误受解析：抽样风险包括误受风险（影响审计效果）和误拒风险（影响审计效率）。误受风险指错误接受存在重大错报的总体。7.答案：固定资产清理解析：固定资产处置需通过“固定资产清理”科目归集清理成本、收入、税费等，最终结转净损益至资产处置损益或营业外收支。8.答案：预期转回期间的适用税率解析：递延所得税资产/负债应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。9.答案：参与的性质解析：集团审计准则要求集团项目组确定参与的性质（如讨论风险、复核计划/底稿）、时间安排和范围。10.答案：评价其对审计的影响并采取适当措施解析：审计准则要求注册会计师对识别出或怀疑存在的舞弊，必须评估其对审计的影响，并考虑修改审计程序、获取更多证据、与管理层/治理层沟通甚至解除业务约定。三、判断题1.答案：对解析：企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。2.答案：对解析：审计证据的充分性（数量）和适当性（相关性和可靠性）是审计证据的两个基本特征。3.答案：对解析：以交易为目的持有的股票投资通常分类为“交易性金融资产”，其公允价值变动计入“公允价值变动损益”。4.答案：对解析：可接受的抽样风险越低（要求更可靠），需要的样本规模越大；反之亦然。5.答案：错解析：审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后60天内。6.答案：错解析：企业合并形成的商誉，后续计量采用减值测试法，禁止摊销。7.答案：对解析：重要性水平在计划阶段用于确定审计程序的性质、时间安排和范围；在完成阶段用于评价未更正错报的影响。8.答案：错解析：资产负债表日后事项分为调整事项（需调整报表）和非调整事项（只需披露）。9.答案：错解析：财务报表审计意见是对财务报表是否不存在重大错报发表意见，不直接等同于对内部控制有效性的意见（除非是整合审计并单独报告）。10.答案：错解析：专门借款在资本化期间内产生的汇兑差额，符合资本化条件的，应计入相关资产成本。四、简答题1.答案：审计重要性指财务报表错报的严重程度，该错报单独或连同其他错报可能影响报表使用者决策。在计划阶段，用于确定风险评估程序、识别重大账户/披露/认定、设计进一步审计程序。在实施阶段，用于评估识别错报的性质和范围。在完成阶段，用于评价未更正错报的累积影响是否导致报表整体存在重大错报。重要性水平设定需考虑定量基准和定性因素。2.答案：收入确认是舞弊高发领域。注册会计师应特别关注：合同条款异常（如退货权、额外义务）；收入确认时点/方法异常变更；与关联方或特殊目的实体交易；期末大额/异常交易；主要客户依赖或流失；销售与生产/物流数据不匹配；管理层的薪酬与收入目标挂钩；存在未满足的确认条件（如主要风险报酬未转移、对价回收不确定）。需执行针对性程序如合同条款检查、截止测试、函证、分析程序等。3.答案：控制测试目的：测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，以支持控制风险评估水平。实质性程序目的：发现认定层次的重大错报，包括交易、余额、列报的细节测试及实质性分析程序。区别：控制测试关注控制是否有效运行（是/否），实质性程序关注金额是否存在错报（金额）；控制测试结果影响审计策略（是否信赖控制），实质性程序是必须执行的（无论是否信赖控制）；控制测试通常用于运行留有轨迹的控制，实质性程序适用于各类认定。4.答案：递延所得税资产（DTA）确认条件：存在可抵扣暂时性差异/可抵扣亏损；未来很可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣。DTA代表未来可抵扣税款的利益，其实现依赖于未来应税利润。因此，在每个资产负债表日，需评估DTA账面价值是否可全部实现。若未来应税利润不足（可能性>50%），则需对DTA计提减值准备（借记所得税费用，贷记递延所得税资产）。减值测试需考虑未来期间盈利预测、税法限制（如亏损结转年限）、纳税筹划可能性等。五、讨论题1.答案：针对收入、关联方交易等高舞弊风险领域，审计程序应强化：风险评估：深入分析行业、业务模式、财务趋势、管理层动机压力。控制测试：若计划信赖控制，需扩大样本量、增加测试频率、关注关键控制点。实质性程序：必须执行细节测试，不可仅依赖分析程序。包括：检查合同关键条款（如退货权、支付条款）；验证交易真实性（发函、检查物流/资金流证据）；执行截止测试（关注期末前后交易）；分析毛利率、收入与应收账款周转等异常波动；复核重大/异常交易商业理由；评估关联方交易定价公允性和披露充分性。保持高度职业怀疑，对矛盾证据追查到底。2.答案：软件行业：影响显著。从许可销售一次性确认转向按履约义务（如许可、更新、支持服务）分拆收入，可能延迟部分收入确认。需关注：履约义务识别（是否可明确区分）；交易价格分摊（按单独售价比例）；时点确认（控制权转移时点判断，如上线验收）。房地产行业：对预售模式影响大。旧准则下按完工百分比法，新准则下需判断客户是否取得“控制权”（通常交房时点）。需关注：合同是否满足“在一段时间内”确认的条件（如客户控制在建资产、企业有收款权且无替代用途）；否则，在时点（交房）确认。审计需复核重大合同履约义务识别、收入确认政策、成本归集与分摊的恰当性。3.答案：集团项目组确定对组成部分工作的类型（审阅/审计/特定程序）及参与程度取决于：风险评估：组成部分的重要性（规模/风险）；识别出的特别风险（如舞弊、复杂交易）。集中处理：是否在集团层面集中处理重要流程/交易。组成部分CPA：其专业胜任能力、客观性、监管环境。对重要组成部分（财务重大/风险重大），通常需审计或审阅，并实施：讨论风险；复核审计计划/底稿；评价审计结果；必要时追加程序。对不重要但存在风险组成部分，可能执行分析程序或特定程序。参与形式包括：参加重要会议、复核关键底稿、执行独立测试。目标是获取充分证据支持集团审计意见。4.答案：识别不利影响是关键。常见情形：自身利益（如审计收费依赖、与客户有财务