(2025年)国家税务师考试卷及答案

(2025年)国家税务师考试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2025年3月，某增值税一般纳税人销售自产的软件产品，取得不含税收入200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额12万元。已知软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退，该企业当月应退还增值税（）万元。A.14B.17C.20D.232.某小型微利企业2025年应纳税所得额为320万元，其2025年应纳企业所得税额为（）万元。（注：2025年小型微利企业优惠政策延续，应纳税所得额不超过300万元部分按5%税率，超过300万元部分按25%税率）A.11B.16C.21D.263.居民个人李某2025年取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），取得劳务报酬收入3万元（不含增值税），稿酬收入2万元（不含增值税）。李某有两个子女在读小学，与妻子约定子女教育专项附加扣除由李某全额扣除；父母均满60周岁，李某为独生子女。李某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。（减除费用6万元/年，子女教育1.2万元/年，赡养老人2.4万元/年）A.11.4B.13.8C.15.2D.17.64.根据《税收征收管理法》，下列关于纳税担保的表述中，正确的是（）。A.纳税担保的财产价值不足以抵缴税款的，税务机关可要求纳税人提供补充担保B.纳税保证人必须是在中国境内有住所的自然人C.抵押担保中，抵押物的所有权需转移给税务机关D.纳税担保的范围仅包括税款和滞纳金5.2025年5月，某卷烟厂（增值税一般纳税人）将自产的10标准箱甲类卷烟用于职工福利，该批卷烟的生产成本为8万元/箱，无同类产品销售价格。已知甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，1标准箱=250条=50000支，成本利润率为10%。该卷烟厂上述业务应缴纳消费税（）万元。A.128.6B.135.2C.142.8D.150.46.下列关于国际税收中“受益所有人”认定的表述中，不符合2025年最新政策的是（）。A.受益所有人需对所得具有所有权和支配权B.代理人、导管公司可直接认定为受益所有人C.实际履行功能、承担风险是认定的关键因素D.滥用税收协定的安排可能被否定受益所有人身份7.某企业2025年1月因延迟缴纳税款被税务机关加收滞纳金5万元，该企业对滞纳金金额有异议，拟申请行政复议。根据《税务行政复议规则》，下列说法正确的是（）。A.可直接向人民法院提起行政诉讼B.需先缴纳税款和滞纳金，或提供相应担保后再申请复议C.复议期间滞纳金停止计算D.复议机关应自受理申请之日起30日内作出复议决定8.2025年6月，某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，取得含税收入5500万元（适用一般计税方法），该项目对应的土地价款为2000万元（已取得省级财政票据）。该企业销售环节应确认的销项税额为（）万元。A.300B.318.18C.330D.345.459.根据《印花税法》，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.建设工程勘察设计合同C.融资租赁合同D.商标专用权转让合同10.某企业2025年发生研发费用1000万元（其中委托境外研发费用300万元），全部符合加计扣除条件。该企业2025年可享受的研发费用加计扣除额为（）万元。（注：委托境外研发费用按实际发生额的80%且不超过境内符合条件研发费用2/3的部分加计扣除）A.720B.800C.880D.960二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据2025年增值税政策，下列行为中属于视同销售货物的有（）。A.将自产的空调用于职工宿舍B.将外购的食用油用于捐赠灾区C.将委托加工的服装用于股东分配D.将自产的钢材用于本企业办公楼建造E.将外购的电脑用于企业办公2.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除B.企业为投资者购买的商业保险费，准予扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年扣除D.企业按规定提取的环境保护专项资金，准予扣除E.企业之间支付的管理费，准予扣除3.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.工资、薪金所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.经营所得E.利息、股息、红利所得4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的强制执行措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人扣押、查封的商品、货物抵缴税款E.变卖纳税人扣押、查封的商品、货物抵缴税款5.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的当天E.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额30万元，其中20%用于集体福利；（3）购进一辆货车用于运输，取得机动车销售统一发票注明税额13万元；（4）上月末留抵税额5万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年5月应纳增值税额。（二）某居民企业2025年实现会计利润800万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）取得国债利息收入30万元；（2）发生业务招待费100万元，当年销售收入为5000万元；（3）支付税收滞纳金10万元；（4）通过公益性社会组织捐赠120万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年应纳税所得额。四、综合分析题（共2题，每题17分，共34分。涉及计算的，要求列出计算步骤）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事白酒生产与销售，2025年10月发生以下业务：（1）向乙商场销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金22.6万元（约定3个月后退还）；（2）将自产白酒2吨用于职工福利，生产成本为15万元/吨（无同类产品销售价格，成本利润率为10%）；（3）进口散装葡萄酒一批，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（4）将进口的葡萄酒全部勾兑成瓶装葡萄酒，当月销售80%，取得含税收入226万元；（5）购进酿酒设备一台，取得增值税专用发票注明税额52万元；（6）购进农产品一批用于生产白酒，取得农产品销售发票注明买价80万元。已知：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，葡萄酒消费税税率为10%。要求：1.计算业务（1）应确认的增值税销项税额和应纳消费税；2.计算业务（2）应确认的增值税销项税额和应纳消费税；3.计算业务（3）进口环节应纳关税、增值税和消费税；4.计算业务（4）应确认的增值税销项税额和应纳消费税；5.计算甲公司2025年10月应纳增值税总额。（二）乙公司为居民企业，2025年度生产经营情况如下：（1）销售收入12000万元（其中含符合条件的技术转让收入800万元，技术转让成本及相关税费200万元）；（2）销售成本5000万元，税金及附加800万元；（3）管理费用2000万元，其中：研发费用500万元（未形成无形资产），业务招待费150万元；（4）销售费用1500万元，其中：广告费1200万元；（5）财务费用300万元，其中：向非金融企业借款2000万元，年利率8%（金融企业同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出200万元，其中：通过公益性社会组织捐赠150万元，合同违约金20万元，税收滞纳金30万元；（7）全年计入成本、费用的实发工资总额2000万元，拨缴工会经费45万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费120万元（其中含职工技能提升培训费用50万元）；（8）境外分公司取得税后利润200万元（已在境外缴纳企业所得税50万元），乙公司直接持有该分公司50%股权。要求：1.计算乙公司2025年会计利润总额；2.逐项分析纳税调整事项并计算应纳税所得额；3.计算乙公司2025年应纳企业所得税额（含境外所得抵免）。答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.A5.C6.B7.B8.A9.A10.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.BCE4.CDE5.ABCDE三、计算题（一）1.销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3（万元）2.进项税额=30×(1-20%)+13=24+13=37（万元）3.应纳增值税=66.3-37-5=24.3（万元）（二）1.国债利息收入调减30万元；2.业务招待费扣除限额：5000×5‰=25（万元），100×60%=60（万元），调增100-25=75（万元）；3.税收滞纳金调增10万元；4.公益性捐赠扣除限额=800×12%=96（万元），调增120-96=24（万元）；5.应纳税所得额=800-30+75+10+24=879（万元）四、综合分析题（一）1.业务（1）：增值税销项税额=(200+11.3÷1.13+22.6÷1.13)×13%=(200+10+20)×13%=230×13%=29.9（万元）消费税=230×20%+10×2000×0.5÷10000=46+1=47（万元）2.业务（2）：组成计税价格=15×2×(1+10%)÷(1-20%)=33÷0.8=41.25（万元）增值税销项税额=41.25×13%=5.36（万元）消费税=41.25×20%+2×2000×0.5÷10000=8.25+0.2=8.45（万元）3.业务（3）：关税=100×10%=10（万元）组成计税价格=(100+10)÷(1-10%)=122.22（万元）进口增值税=122.22×13%=15.89（万元）进口消费税=122.22×10%=12.22（万元）4.业务（4）：增值税销项税额=226÷1.13×13%=200×13%=26（万元）消费税=122.22×80%×10%=9.78（万元）（外购葡萄酒已纳消费税可抵扣）5.应纳增值税总额=29.9+5.36+26(15.89+52+80×10%)上期留抵（假设无）=61.26(15.89+52+8)=61.26-75.89=-14.63（万元，结转下期留抵）（二）1.会计利润总额=12000-5000-800-2000-1500-300-200=2200（万元）2.纳税调整：（1）技术转让所得=800-200=600（万元），调减=500+(600-500)×50%=550（万元）（2）研发费用加计扣除=500×100%=500（万元），调减500万元（3）业务招待费扣除限额：12000×5‰=60（万元），150×60%=90（万元），调增150-60=90（万元）（4）广告费扣除限额=12000×15%=1800（万元），实际1200万元，无需调整（5）利息支出调增=2000×(8%-6%)=40（万元）（6）公益性捐赠扣除限额=2200×12%=264（万元），实际150万元，无需调整；税收滞纳金调增30万元（7）工会经费扣除限额=2000×2%=40（万元），调增45-40=5（万元）；职工福利费扣除限额=