2026年会计出纳员技能竞赛题库及答案

2026年会计出纳员技能竞赛题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据我国《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的开户单位，核定的库存现金限额最长不得超过（）天的日常零星开支需要量。A.3B.5C.10D.152.出票人签发空头支票，不以骗取财物为目的，中国人民银行对出票人的罚款标准是（）。A.票面金额的1%但不低于500元B.票面金额的3%但不低于500元C.票面金额的5%但不低于1000元D.票面金额的5%但不低于500元3.根据会计内部控制规范，下列岗位工作中，出纳人员可以兼任的是（）。A.稽核岗位工作B.会计档案保管工作C.固定资产明细账登记工作D.债权债务账目登记工作4.不定额银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过（）。A.10天B.1个月C.2个月D.6个月5.根据我国支付结算管理办法，收单机构向商户收取的POS机刷卡收单服务费，承担主体是（）。A.刷卡消费者B.收单机构自行承担C.发卡银行承担D.特约商户承担6.出纳人员在盘点库存现金时发现现金短款，在未查明短款原因之前，正确的账务处理是计入（）科目。A.其他应收款B.待处理财产损溢C.管理费用D.营业外支出7.根据残缺、污损人民币兑换管理办法，票面残缺不超过（），其余部分的图案、文字能照原样连接的残缺人民币，可按原面额全额兑换。A.三分之一B.四分之一C.五分之一D.二分之一8.电子银行承兑汇票的最长付款期限为（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年9.根据《现金管理暂行条例》，下列经济业务中，不得使用现金进行支付结算的是（）。A.支付给职工张某的季度奖金8000元B.出差人员王某预借的差旅费20000元C.向甲供应商购买原材料支付货款120000元D.向农民李某收购农产品支付价款15000元10.根据《票据法》规定，支票的下列记载事项中，可以由出票人授权补记的是（）。A.出票日期B.出票人签章C.付款人名称D.收款人名称11.我国现行个人所得税法对居民个人综合所得实行累计预扣预缴制度，计算累计预扣预缴应纳税所得额时，累计减除费用的标准为每月（）元。A.3000B.5000C.8000D.1000012.企业委托银行代发职工工资，银行扣除的代发手续费，企业进行账务处理时应计入（）科目。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出13.银行存款余额调节表中，调节后的存款余额表示（）。A.企业银行存款日记账的账面余额B.银行对账单的账面余额C.企业实际可动用的银行存款余额D.企业月末结账后应确认的银行存款余额14.票据出票日期为2026年2月10日，下列出票日期的中文大写书写正确的是（）。A.贰零贰陆年贰月拾日B.贰零贰陆年零贰月壹拾日C.贰零贰陆年零贰月拾日D.贰零贰陆年贰月壹拾日15.开户单位收入的现金，超过核定库存现金限额的部分，应当于（）送存开户银行，不得自行留存。A.当日B.次日C.3个工作日内D.5个工作日内16.企业实行定额备用金管理制度，供应部门报销日常零星开支费用时，正确的贷方科目是（）。A.其他应收款——备用金B.管理费用C.银行存款/库存现金D.财务费用17.根据支付结算办法，采用托收承付结算方式，验单付款的承付期为（）天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。A.3B.5C.10D.1518.单位银行结算账户中，一个单位只能开立一个的账户类型是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户19.企业现金清查中，无法查明原因的现金长款，经批准后应计入（）科目。A.其他应付款B.营业外收入C.管理费用D.资本公积20.下列票据中，不属于出纳日常工作中常见的支付结算票据的是（）。A.支票B.商业汇票C.银行汇票D.增值税专用发票二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项工作中，属于出纳人员岗位职责范围的有（）。A.办理现金收付和银行结算业务B.登记库存现金日记账和银行存款日记账C.保管库存现金和各种有价证券D.保管有关印章、空白票据和空白支票E.登记主营业务收入总账2.根据《现金管理暂行条例》，下列支出中，开户单位可以使用现金支付的有（）。A.职工工资、津贴B.个人劳务报酬C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的价款E.向国有企业购买生产用原材料的货款3.关于库存现金清查发生的长短款，下列处理方法正确的有（）。A.短款属于出纳人员保管不善造成的，由出纳人员赔偿B.短款无法查明原因的，经批准计入管理费用C.长款属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款D.长款无法查明原因的，经批准计入营业外收入E.无论长短款，一律由出纳人员全额赔偿4.下列票据行为中，不得进行背书转让的票据有（）。A.填明“现金”字样的银行汇票B.填明“现金”字样的银行本票C.被拒绝承兑的商业汇票D.超过提示付款期限的票据E.转账支票5.关于库存现金日记账的登记要求，下列说法正确的有（）。A.由出纳人员负责登记B.按业务发生顺序逐日逐笔顺序登记C.逐日结出账面余额，并与实际库存现金核对相符D.可以根据多笔同类业务合并汇总登记E.月末必须与总账核对余额相符6.出纳人员办理工作交接时，下列说法符合会计法规要求的有（）。A.交接必须有监交人负责监交B.一般出纳人员交接，由单位会计机构负责人或会计主管人员监交C.交接完毕后，交接双方和监交人员要在交接清册上签名盖章D.交接清册应当由单位存档保管，保管期限按会计档案管理规定执行E.交接后发现交接前的问题，一律由接替人员负责7.出纳人员审核收款原始凭证时，需要审核的内容包括（）。A.原始凭证的真实性，是否存在伪造变造情况B.原始凭证的合法性，经济业务是否符合国家法规和企业制度规定C.原始凭证的完整性，各项内容是否填写齐全，签章是否完整D.原始凭证的准确性，金额计算是否正确，大小写是否一致E.原始凭证的审批流程是否符合企业内部规定8.下列各项中，属于违反现金管理规定的行为有（）。A.坐支现金B.白条抵库C.超额留存现金D.单位之间相互借用现金E.按规定范围使用现金9.下列项目中，属于居民个人个人所得税专项附加扣除范围的有（）。A.子女教育支出B.赡养老人支出C.住房贷款利息支出D.继续教育支出E.购置家用汽车贷款利息支出10.下列关于银行存款余额调节表的作用，说法正确的有（）。A.可以核对企业和银行双方记账是否有误B.可以反映企业实际可动用的银行存款数额C.不能作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证D.只有在月末才需要编制银行存款余额调节表E.调整后双方余额相等说明双方记账一定没有错误三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（）2.开户单位的库存现金限额一经核定，永远不得调整。（）3.支票的提示付款期限为自出票日起10天，到期日遇法定节假日顺延。（）4.票据出票日期使用小写填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（）5.企业销售商品发生的现金折扣，收款方应当将现金折扣计入财务费用。（）6.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的原始记账凭证。（）7.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向开户银行提供付款依据。（）8.备用金是企业预付给职工和企业内部有关部门作零星开支、零星采购等用途的款项，通常实行定额管理。（）9.空头支票就是出票人签发的支票金额超过出票时付款人处实有的存款金额的支票。（）10.企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入营业外收入。（）四、计算实务题（每题15分，共30分）1.某小型制造企业2026年1月末进行库存现金清查，盘点结果如下：现金日记账账面余额为9860元，实际盘点库存现金为8930元。经核查确认：其中300元为经审批的采购员预借差旅费尚未入账，130元为无法查明原因的现金短款，根据企业内部制度，出纳对无法查明原因的短款承担20%的赔偿责任，其余计入当期损益。要求：（1）计算该企业本次清查的实际现金短款金额；（2）分别编制清查后批准前、批准后的相关会计分录。2.甲公司2026年1月31日银行存款日记账余额为158200元，银行对账单余额为168000元，经逐笔核对发现以下未达账项：（1）甲公司收到客户转账支票一张，金额15000元，已登记入账，银行尚未办理进账手续；（2）甲公司开出转账支票支付采购货款，金额8600元，已登记入账，供应商尚未到银行办理兑付；（3）银行代甲公司收取到客户货款21000元，银行已入账，甲公司尚未收到收款通知；（4）银行代扣甲公司本月短期借款利息4800元，银行已扣除，甲公司尚未收到扣费通知。要求：（1）根据上述资料计算调节后的存款余额（要求列示计算公式，公式用标准格式书写）；（2）说明调节后余额的含义。五、案例分析题（共20分）某小型零售企业，员工规模较小，财务部门只有会计张某和出纳王某两人，王某刚从事出纳工作半年，近期财务检查中发现以下事项：（1）由于企业日常零散采购较多，每次找银行送存现金不方便，王某将当月收取的零售货款现金62000元直接用于支付零散供应商货款，未送存银行。（2）因为会计张某工作量较大，王某除了做出纳工作之外，同时兼任应收账款明细账的登记工作和会计档案的保管工作。（3）王某2026年4月15日开出一张转账支票，出票日期中文大写写为“贰零贰陆年肆月拾伍日”。（4）王某签发一张面额为18000元的支票给供应商，供应商到银行提示付款时，发现甲企业银行存款账户余额只有7500元，不足以支付支票款项。要求：根据上述资料，逐一分析王某的行为是否符合出纳相关法规和内部控制的规定，说明理由，并指出正确的处理方式。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：D解析：根据《现金管理暂行条例》规定，开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以核定为不超过15天的日常零星开支需要量，因此D选项正确。2.答案：C解析：根据《票据管理实施办法》规定，出票人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，因此C选项正确。3.答案：C解析：根据《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。固定资产明细账不属于禁止出纳兼任的账目录，因此出纳可以登记，C选项正确。4.答案：C解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，因此C选项正确。5.答案：D解析：根据我国银行卡收单业务管理规定，收单机构向特约商户收取收单服务费，由特约商户承担，不得转嫁给刷卡消费者，因此D选项正确。6.答案：B解析：现金长短款在未查明原因之前，应当先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再做后续处理，因此B选项正确。7.答案：C解析：根据《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》规定，残缺、污损人民币兑换分全额、半额两种：票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接的，全额兑换；票面残缺五分之一以上至二分之一，其余部分的图案文字能照原样连接的，半额兑换，因此C选项正确。8.答案：C解析：纸质商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，电子商业汇票（包括电子银行承兑汇票和电子商业承兑汇票）的付款期限最长不得超过1年，因此C选项正确。9.答案：C解析：根据《现金管理暂行条例》，结算起点1000元以上的商品交易款项，应当通过银行转账结算，不得使用现金支付，向供应商购买原材料12万元超过结算起点，不得用现金支付，因此C选项正确。10.答案：D解析：支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，出票日期、出票人签章、付款人名称是支票的绝对记载事项，必须出票时记载，不能授权补记，因此D选项正确。11.答案：B解析：我国个人所得税综合所得的减除费用标准为每年6万元，折算到每月为5000元，累计预扣时累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算，因此B选项正确。12.答案：B解析：财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益、银行手续费、现金折扣等，银行代发手续费属于银行手续费，计入财务费用，因此B选项正确。13.答案：C解析：银行存款余额调节表调节后的余额是消除未达账项影响后的余额，代表企业实际可动用的银行存款数额，不能直接作为记账依据，因此C选项正确。14.答案：B解析：票据出票日期中文大写规则：月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应当在前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在前面加“壹”。2月10日的正确大写为“零贰月壹拾日”，年份大写正确，因此B选项正确。15.答案：A解析：根据《现金管理暂行条例》规定，开户单位收入现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间，因此一般情况必须当日送存，A选项正确。16.答案：C解析：实行定额备用金制度，报销时直接按报销金额支付现金或银行存款，不需要冲减备用金科目，因此贷记“库存现金”或“银行存款”，借记相关费用科目，C选项正确。17.答案：A解析：托收承付结算方式中，验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天，因此A选项正确。18.答案：A解析：根据人民币银行结算账户管理规定，一个单位只能开立一个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付，因此A选项正确。19.答案：B解析：无法查明原因的现金短款经批准计入管理费用，无法查明原因的现金长款经批准计入营业外收入，因此B选项正确。20.答案：D解析：增值税专用发票属于增值税抵扣凭证，不属于支付结算票据，出纳日常接触的支付结算票据包括支票、银行汇票、商业汇票、银行本票等，因此D选项正确。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：根据出纳岗位职责，出纳负责现金收付、银行结算，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金、有价证券、印章、空白票据，不得兼任总账以及收入费用债权债务账目的登记，因此E选项错误，ABCD正确。2.答案：ABCD解析：《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。向国有企业购买原材料超过结算起点，应当转账支付，因此E选项错误，ABCD正确。3.答案：ABCD解析：现金长短款应当根据原因分别处理，短款属于责任人原因的由责任人赔偿，无法查明的计入管理费用；长款属于应付他人的计入其他应付款，无法查明的计入营业外收入，并不是一律由出纳赔偿，因此E选项错误，ABCD正确。4.答案：ABCD解析：填明现金字样的银行汇票、银行本票不得背书转让，被拒绝承兑、超过提示付款期限的票据也不得背书转让，转账支票可以背书转让，因此E选项错误，ABCD正确。5.答案：ABCE解析：库存现金日记账必须逐日逐笔登记，每日结出余额，不得合并多笔业务登记，月末要与总账核对余额，由出纳负责登记，因此D选项错误，ABCE正确。6.答案：ABCD解析：交接完成后，交接前的会计责任仍然由原出纳人员承担，接替人员不对交接前的会计资料的真实性完整性负责，因此E选项错误，ABCD正确。7.答案：ABCDE解析：出纳审核原始凭证需要审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性，同时还要审核是否符合企业内部的审批流程，因此五个选项全部正确。8.答案：ABCD解析：坐支现金、白条抵库、超额留存现金、单位之间互相借用现金都属于违反现金管理规定的行为，按规定范围使用现金是合规行为，因此E选项错误，ABCD正确。9.答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项，不包括购置汽车贷款利息，因此E选项错误，ABCD正确。10.答案：ABC解析：银行存款余额调节表企业一般月末编制，如果有需要也可以随时编制，调整后双方余额相等不代表一定没有记账错误，可能存在双方同时漏记同笔业务的情况，因此DE选项错误，ABC正确。三、判断题1.答案：√解析：符合《会计法》关于出纳岗位不相容职务分离的规定，本题说法正确。2.答案：×解析：开户单位需要调整库存现金限额的，可以向开户银行申请，开户银行重新核定，因此本题说法错误。3.答案：√解析：符合支票提示付款期限的规定，到期日遇节假日顺延，本题说法正确。4.答案：×解析：票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理，大写填写不规范的，银行可予受理，损失由出票人自行承担，因此本题说法错误。5.答案：√解析：现金折扣是企业为了尽快收回货款发生的理财费用，计入财务费用，本题说法正确。6.答案：×解析：银行存款余额调节表只是对账工具，未达账项只有在收到相关凭证后才能记账，余额调节表不能作为原始凭证调整账面余额，因此本题说法错误。7.答案：√解析：符合人民币银行结算账户管理办法的规定，本题说法正确。8.答案：√解析：备用金的管理方式通常为定额管理，预付给内部部门和职工使用，本题说法正确。9.答案：√解析：空头支票的定义就是出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的支票，本题说法正确。10.答案：×解析：投资者投入超过注册资本份额的部分计入资本公积——资本溢价，不计入营业外收入，因此本题说法错误。四、计算实务题1.参考答案及解析：（1）实际短款金额计算：调整后账面现金余额=账面原余额未入账支出=9860300实际短款金额=调整后账面余额实际库存现金=95608930（2）会计分录：①批准前，调整账面金额，确认短款：（4分）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢630贷：库存现金630②批准后，分别处理：（8分）出纳赔偿金额=630×20元，计入管理费用金额=借：其他应收款——出纳王某126管理费用504贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢630（本题共15分）2.参考答案及解析：（1）调节后余额计算公式：调调代入数据计算：调节后企业银行存款余额=158200+调节