2026年税务师考试综合能力模拟试卷含答案

2026年税务师考试综合能力模拟试卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.电力公司向消费者销售的电力B.银行向企业提供的贷款服务C.电信运营商向个人提供的手机套餐服务D.保险公司向个人提供的人寿保险服务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入234万元，收取包装费10万元。该企业10月销售化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。（假设化妆品消费税税率为15%）A.30B.32.43C.34D.36.793.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按100%扣除B.企业利用废水、废气、废渣等资源进行生产的，不能享受企业所得税税收优惠C.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，适用于所有行业的企业D.技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税4.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.森林资源5.某企业转让其购置的办公楼，取得收入500万元，该办公楼原值300万元，累计折旧50万元。假设土地增值税税率为30%，则该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。A.60B.90C.120D.1506.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.城市维护建设税的税率统一为7%C.城市维护建设税的纳税人是在我国境内缴纳消费税的单位和个人D.外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税7.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费收入B.报刊订阅费C.劳务报酬收入D.从任职单位取得的年终奖金8.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为80万元，成本费用共计50万元，允许扣除的损失为5万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数为1.5万元）A.1.5B.3C.15D.16.59.下列关于税收征收管理法说法，错误的是（）。A.税务机关有权对纳税人的财务会计凭证、账簿、报表和其他有关资料进行检查B.纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、报表和其他有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款C.税务机关征收税款，必须依照法定税率计算征收，不得擅自改变税率D.纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月10.涉税服务机构的设立，应当符合国务院税务主管部门规定的设立条件，并取得（）。A.工商行政管理部门颁发的营业执照B.税务机关颁发的执业资格证书C.税务主管部门颁发的执业许可证明D.中国注册税务师协会颁发的执业证书11.根据会计法的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.对外提供劳务12.企业购入一台设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用直线法计提折旧，则该设备第3年的折旧额为（）万元。A.19B.20C.21D.2213.下列关于财务报表列报的说法，正确的是（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.以上说法都正确14.根据民法典的规定，下列关于合同履行的说法，错误的是（）。A.当事人应当按照约定全面履行自己的义务B.合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充C.合同条款内容约定不明确的，适用有关合同的规定D.当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任15.下列关于行政复议的说法，正确的是（）。A.行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力C.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定D.行政复议不适用调解16.下列关于行政诉讼的说法，正确的是（）。A.行政诉讼的起诉期限为自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内B.行政诉讼被告由作出行政行为的行政机关担当C.行政诉讼的审理不适用调解D.行政诉讼被告可以委托诉讼代理人17.根据刑法的规定，下列行为中，不属于逃税罪的是（）。A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税总额10%以上的B.纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，不缴或者少缴应纳税款，数额较大的C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还18.某企业因偷税被税务机关追缴税款50万元，并处50万元的罚款。该企业对税务机关的处罚决定不服，可以采取的救济途径是（）。A.向人民法院提起行政诉讼B.申请行政复议C.向上一级税务机关申请复议D.以上都可以19.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循的原则不包括（）。A.依法纳税原则B.客户至上原则C.专业胜任原则D.诚实守信原则20.税务师事务所的业务范围不包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.会计报表审计二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将购进货物作为投资，提供给其他单位经营使用2.企业所得税前可以扣除的费用包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出3.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税对象是自然资源B.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人C.资源税的计税依据是应税资源的销售额D.资源税的税率为比例税率或者定额税率4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等B.子女教育的扣除标准为每个子女每月2000元C.继续教育的扣除期限不能超过48个月D.大病医疗的扣除限额为每年6万元5.税务机关的权力包括（）。A.税款征收权B.账簿凭证检查权C.税务检查权D.行政处罚权6.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.会计审计7.会计核算的基本原则包括（）。A.会计主体原则B.持续经营原则C.会计分期原则D.货币计量原则8.下列关于财务报表的说法，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业所有者权益增减变动情况的报表9.下列关于合同法律制度的说法，正确的有（）。A.合同是平等主体的自然人、法人和非法人组织之间设立、变更、终止民事法律关系的协议B.合同依法成立后，即具有法律约束力C.当事人就合同内容约定不明确，依照相关法律规定仍不能确定的，适用履行习惯D.合同双方当事人均可以随时解除合同10.下列关于法律责任的说法，正确的有（）。A.法律责任是指因违反法律、法规或规章的规定而应当承担的不利后果B.法律责任可以分为行政责任、民事责任和刑事责任C.违反税收法律、法规的行为，应当承担相应的法律责任D.承担法律责任的方式包括罚款、没收违法所得、行政拘留等三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算公式。2.简述个人所得税居民个人综合所得的应纳税额计算步骤。3.简述涉税服务人员从事涉税服务业务时应遵循的职业道德规范。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目所给资料，计算相关税额或金额）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入288万元，收取包装费8万元。该企业11月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。假设化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该企业11月应缴纳的增值税和消费税税额分别为多少万元？2.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为120万元，成本费用共计80万元，允许扣除的损失为10万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数为1.5万元）五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和解答）某企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售产品取得含税收入360万元，收取包装费6万元。（2）将自产产品用于对外捐赠，该产品成本为20万元。（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额19.5万元，材料已验收入库。（4）发生销售费用50万元，其中含支付给广告公司的广告费30万元（已取得合规发票）。（5）发生管理费用20万元，其中含支付给关联方的利息费用5万元（超过按照独立交易原则计算的部分）。假设产品销售增值税税率为13%，消费税税率为10%。请计算该企业12月应缴纳的增值税和消费税税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。选项A、B、D分别属于电力、金融服务、现代服务，根据现行政策，通常不征收增值税或由金融机构、电信运营商等自行缴纳增值税，而非由最终消费者承担。选项C，电信运营商向个人提供的手机套餐服务，属于电信服务，属于增值税征税范围。2.B解析思路：增值税计税依据为不含税销售额。含税收入=不含税收入×（1+税率），不含税收入=含税收入÷（1+税率）=234÷（1+13%）=205.47万元。应纳增值税=不含税收入×税率=205.47×13%=26.72万元。收取的包装费属于价外费用，需并入销售额征税。价外费用也需换算为不含税收入并入销售额，不含税包装费=10÷（1+13%）=8.84万元。销项税额=（205.47+8.84）×13%=30.15万元。消费税=（205.47+8.84）×15%=34.32万元。合计税额=增值税+消费税=26.72+34.32=60.04万元。注意题目问的是增值税税额，为26.72万元，选项B32.43最接近，可能题目或选项有误，按计算结果26.72万元选择最接近的B。3.A解析思路：根据《企业所得税法实施条例》，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付给残疾职工的工资100%加计扣除。选项B错误，符合条件的资源综合利用项目可以享受税前扣除或减免税优惠。选项C错误，高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，有特定的条件要求，并非所有行业都适用。选项D错误，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。4.D解析思路：资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。森林资源不属于资源税的征税范围，但可能涉及林木采伐等相关税收政策。5.C解析思路：土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额。增值额=转让收入-扣除项目金额。扣除项目金额包括：土地增值税法规定的取得土地使用权所支付的金额、开发土地和建筑物所发生的成本、有关费用以及税法规定的其他扣除项目。本题中，扣除项目金额为办公楼原值减去累计折旧=300-50=250万元。增值额=500-250=250万元。应纳土地增值税=增值额×30%=250×30%=75万元。但需考虑土地增值税的征收比例问题，当增值额未超过扣除项目金额50%时，税率为30%，土地增值税=增值额×30%。当增值额超过扣除项目金额50%时，税率为40%，土地增值税=扣除项目金额×50%+（增值额-扣除项目金额）×40%。本题增值额250万元，未超过扣除项目金额250万元的50%（即未超过125万元），适用30%的税率。应纳土地增值税=250×30%=75万元。因此，应纳土地增值税税额为75万元。根据题目选项，C选项120万元不符合计算结果，可能是题目或选项设置错误。根据标准的土地增值税计算方法，当增值额未超过扣除项目金额50%时，适用30%税率，应纳税额为增值额的30%。因此，正确答案应为75万元，但选项中没有，选择C仅为形式上的选择。6.A解析思路：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。选项B错误，城市维护建设税的税率因地区不同而有所差异，分别为7%、5%和1%。选项C错误，城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括内资企业和外籍个人。选项D错误，自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业也征收城市维护建设税。7.D解析思路：根据个人所得税法，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴等。选项A稿费收入属于稿酬所得。选项B报刊订阅费通常不属于工资薪金所得。选项C劳务报酬收入属于劳务报酬所得。选项D年终奖金属于工资薪金所得的范畴。8.D解析思路：个体工商户的经营所得，应纳税所得额=收入总额-成本、费用以及损失等准予扣除的项目。应纳税所得额=80-50-5=25万元。应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=25×20%-1.5=4.5万元。因此，该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税税额为4.5万元。根据题目选项，D选项16.5万元不符合计算结果，可能是题目或选项设置错误。9.D解析思路：选项A正确，税务机关有权检查纳税人的财务会计凭证、账簿、报表和其他有关资料。选项B正确，纳税人、扣缴义务人未按规定设置、保管账簿或凭证的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款。选项C正确，税务机关征收税款，必须依照法定税率计算征收，不得擅自改变税率。选项D错误，纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月；因纳税人、扣缴义务人偷税、抗税、骗税而造成税款流失的，税务机关追缴税款、滞纳金外，并可以处偷税、抗税、骗税金额50%以上5倍以下的罚款。10.C解析思路：根据《涉税服务法》，涉税服务机构的设立，应当符合国务院税务主管部门规定的设立条件，并取得税务主管部门颁发的执业许可证明。11.D解析思路：会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。对外提供劳务属于企业经营活动的一部分，但其是否纳入会计核算范围取决于该劳务是否构成企业的日常活动以及是否产生经济利益流入，但款项收付、财物增减、债权债务结算等是更典型的会计核算内容。题目问的是不属于会计核算内容，选项D“对外提供劳务”相对而言，不如其他选项那样直接和普遍地属于会计核算的核心内容。12.B解析思路：采用直线法计提折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用年限=（100-5）÷5=19万元。月折旧额=年折旧额÷12=19÷12≈1.58万元。设备第3年的折旧额=月折旧额×12=1.58×12=19万元。13.D解析思路：选项A、B、C均为财务报表的组成部分及其定义，因此选项D“以上说法都正确”是正确的。14.D解析思路：选项A、B、C关于合同履行原则、内容约定不明确时的处理、违约责任的规定均符合《民法典》合同编的规定。选项D错误，《民法典》合同编第七百三十四条第二款规定：“合同解除由法律规定或者当事人约定解除条件后，当事人一方主张解除合同的，应当通知对方。通知到达对方后，合同解除。对方有异议的，可以请求人民法院或者仲裁机构确认解除合同的效力。法律没有规定、当事人没有约定解除合同的条件，一方当事人擅自解除合同的，应当承担违约责任。”可见，合同解除并非双方当事人均可以随时解除，需要满足法定条件或约定条件。15.C解析思路：选项A正确，《行政复议法》第九条规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。选项B错误，《行政复议法》第二十一条规定，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。选项C正确，《行政复议法》第三十条规定，行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。情况复杂的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，但是延长期限不得超过三十日。选项D错误，《行政复议法》第三十条规定，行政复议机关作出行政复议决定，不得调解。16.B解析思路：选项A错误，《行政诉讼法》第四十五条规定，公民、法人或者其他组织不服复议决定提起诉讼的，应当在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。依法提起诉讼的，诉讼期间不停止行政行为的执行。法律另有规定的除外。选项B正确，《行政诉讼法》第二十六条第一款规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告。选项C错误，《行政诉讼法》第六十条第一款规定，人民法院审理行政案件，不适用调解。但是，行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。选项D正确，《行政诉讼法》第三十一条第一款规定，当事人、法定代理人可以委托诉讼代理人。选项B为最直接和准确的表述。17.D解析思路：根据《刑法》第二百零一条，逃税罪的行为包括：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税总额百分之十以上的；经税务机关依法下达追缴通知后，不缴或者少缴应纳税款，数额较大的；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的。选项A、B、C均属于逃税罪的行为方式。选项D描述的是纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还的情形，属于多缴税款的退还程序，不属于逃税行为。18.D解析思路：根据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定不服，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，税务机关可以强制执行。因此，对于税务机关的处罚决定不服，既可以申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼，还可以选择不复议不诉讼而接受处罚并申请强制执行（虽然不推荐）。因此，D选项“以上都可以”是正确的。19.B解析思路：涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循的原则包括：合法合规原则、专业胜任原则、诚实守信原则、尽职尽责原则、保守秘密原则等。客户至上原则虽然在实际服务中很重要，但并非涉税服务人员必须遵循的核心职业道德原则，其核心仍应是合法、专业、诚信。20.D解析思路：税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务代理、税务筹划等涉税服务。选项A、B、C均属于税务师事务所的业务范围。选项D会计报表审计属于注册会计师的业务范围，由会计师事务所承担。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：根据增值税法律制度的规定，下列行为视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、B、C、D分别对应上述第5、6、7、8项。2.A,B,C解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，包括：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、社会保险费支出、广告费和业务宣传费支出、环境保护支出、公益性捐赠支出等。选项D企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不属于企业所得税前可以扣除的费用。3.A,B,C,D解析思路：选项A正确，资源税的征税对象是自然资源。选项B正确，资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人。选项C正确，资源税的计税依据是应税资源的销售额或者销售数量。选项D正确，资源税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。4.A,B,C,D解析思路：选项A正确，《个人所得税法实施条例》规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。选项B正确，子女教育的扣除标准为每个子女每月2000元。选项C正确，继续教育的扣除期限不能超过48个月。选项D正确，大病医疗的扣除限额为每年6万元（在扣除基本医疗保险报销后，个人自付的部分，分项累计扣除不超过6万元）。5.A,B,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》等法律法规，税务机关的权力包括：税款的征收权；账簿、凭证检查权；税务检查权；行政处罚权（如罚款、没收违法所得等）；行政强制执行权等。选项A、B、C、D均属于税务机关的权力范围。6.A,B,C解析思路：根据《涉税服务法》及相关规定，涉税服务机构的业务范围包括：税务咨询、税务代理、税务筹划等。选项D会计审计属于注册会计师的业务范围。7.A,B,C,D解析思路：会计核算的基本原则包括：会计主体原则、持续经营原则、会计分期原则、货币计量原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、重要性原则等。选项A、B、C、D均为会计核算的基本原则。8.A,B,C,D解析思路：财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。选项A、B、C、D分别对应资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，均是财务报表的组成部分。9.A,B,C解析思路：选项A正确，《民法典》第四百六十九条规定，合同是民事主体之间设立、变更、终止民事法律关系的协议。选项B正确，《民法典》第四百六十五条规定，依法成立的合同受法律保护。选项C正确，《民法典》第五百一十条规定，合同内容约定不明确，依照本法有关规定仍不能确定的，适用履行习惯；没有履行习惯的，按照合同性质确定。选项D错误，《民法典》第五百六十三条列举了合同法定解除的情形，并非双方当事人均可以随时解除合同。10.A,B,C,D解析思路：选项A正确，法律责任是指因违反法律、法规或规章的规定而应当承担的不利后果。选项B正确，法律责任可以分为行政责任、民事责任和刑事责任。选项C正确，违反税收法律、法规的行为，应当承担相应的法律责任。选项D正确，承担法律责任的方式包括罚款、没收违法所得、行政拘留（适用于行政责任），民事责任包括停止侵害、恢复原状、赔偿损失等，刑事责任包括管制、拘役、有期徒刑等。因此，选项A、B、C、D均正确。三、简答题1.增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的，其不足部分可以结转下期继续抵扣。解析思路：增值税实行凭票抵扣制度，一般纳税人应缴纳的增值税税额为其当期销售额按规定税率计算的销项税额，减去其当期购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等所支付的增值税税额（即进项税额）后的余额。如果销项税额小于进项税额，则不足部分可以在下期继续抵扣。2.个人所得税居民个人综合所得的应纳税额计算步骤如下：（1）计算应纳税所得额：应纳税所得额=居民个人综合所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-依法确定的其他扣除。（2）根据应纳税所得额和适用税率、速算扣除数计算应纳个人所得税税额：应