2026年增值税申报操作考前押题及答案

2026年增值税申报操作考前押题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2026年4月1日起，增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用税率13%的货物是（）。A.农产品B.图书C.农机整机D.二甲醚答案：C解析：农机整机自2026年4月1日起税率由9%恢复为13%，其余选项仍适用9%或免税。2.某企业2026年5月购进一台用于研发活动的设备，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，该设备既用于免税项目又用于应税项目且无法划分，则当期可抵扣进项税额为（）。A.0B.6.5万元C.13万元D.9.75万元答案：D解析：无法划分的固定资产，按应税销售额占比计算抵扣。假设应税占比75%，则13×75%=9.75万元。3.2026年7月，某建筑企业为甲供工程提供建筑服务，选择简易计税，征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.9%答案：B解析：甲供工程可选简易计税，征收率3%。4.下列关于2026年增值税期末留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有行业均可一次性退还存量留抵B.制造业纳税人退税比例100%C.小微企业需满足连续6个月增量留抵大于零D.退税额以2019年3月期末为基准答案：B解析：2026年制造业仍保持100%退税比例，其余选项表述不精确。5.某外贸企业2026年8月出口一批货物，FOB价120万元，退税率10%，则当期应退增值税额为（）。A.12万元B.10.8万元C.13万元D.0答案：A解析：外贸企业退税依据购进货物的增值税专用发票金额×退税率，与FOB价无直接关系，题目默认进货含税价120万元，退税率10%，故120×10%=12万元。6.2026年9月，某软件企业销售自产软件产品，增值税实际税负超过3%部分即征即退，则退税的会计处理贷方科目为（）。A.应交税费—应交增值税（销项税额）B.其他收益C.营业外收入D.递延收益答案：B解析：即征即退属于与日常活动相关的政府补助，计入“其他收益”。7.2026年10月，某超市因管理不善导致库存水果霉烂，该部分水果已抵扣进项税额，应作（）。A.进项税额转出B.视同销售C.不处理D.计入损失答案：A解析：因管理不善造成霉烂属于非正常损失，需作进项税额转出。8.2026年11月，某快递公司提供收派服务取得收入，选择差额纳税，允许扣除的项目是（）。A.燃油费B.支付给合作方的派送费C.广告费D.车辆折旧答案：B解析：快递收派服务差额纳税可扣除支付给非雇员合作方的派送费。9.2026年12月，某企业取得旅客运输服务电子普通发票，发票注明“客运服务”金额1000元，税率栏“免税”，则当期可抵扣进项税额为（）。A.0B.30元C.90元D.130元答案：A解析：免税发票不得抵扣进项税额。10.2026年1月，某小规模纳税人季度销售额45万元，其中开具1%征收率普票35万元，开具3%专票10万元，则当季应纳增值税为（）。A.0.65万元B.0.35万元C.0.3万元D.0答案：A解析：45万元未超45万元免税标准，但专票部分需纳税，10×3%=0.3万元；普票部分免税。合计0.3万元，但2026年阶段性政策普票部分按1%计税，35×1%=0.35万元，总计0.65万元。11.2026年2月，某企业进口货物，海关缴款书注明完税价格200万元，关税20万元，消费税30万元，增值税税率为13%，则进口环节增值税为（）。A.32.5万元B.28.6万元C.26万元D.24.7万元答案：A解析：进口增值税=（完税价格+关税+消费税）×税率=（200+20+30）×13%=32.5万元。12.2026年3月，某房地产企业销售老项目现房，选择简易计税，征收率为（）。A.3%B.5%C.9%D.13%答案：B解析：老项目可选简易计税，征收率5%。13.2026年4月，某企业支付道路通行费，取得财政监制的非税收入票据，则（）。A.按3%计算抵扣B.按5%计算抵扣C.按票面税额抵扣D.不得抵扣答案：D解析：财政票据不属于合法扣税凭证。14.2026年5月，某企业因资产重组，将全部资产、负债、劳动力一并转让给另一企业，其中涉及的货物、不动产、土地使用权（）。A.按视同销售处理B.征收增值税C.不征收增值税D.按差额征税答案：C解析：符合国家税务总局2011年13号公告条件的不征税。15.2026年6月，某企业取得农产品销售发票，买价100万元，用于生产13%税率货物，则当期可抵扣进项税额为（）。A.9万元B.10万元C.10.9万元D.13万元答案：C解析：用于13%税率货物的农产品，按买价×10%加计抵扣，即100×10%=10万元，再加计1%，合计10+0.9=10.9万元。16.2026年7月，某企业发生销售折让，红字信息表金额50万元，税额6.5万元，已申报抵扣的购货方应作（）。A.进项税额转出B.销项税额冲减C.不处理D.下期留抵答案：A解析：购货方已抵扣的需作进项税额转出。17.2026年8月，某企业取得注明“通行费”字样的增值税电子普通发票，税率栏3%，金额1万元，则抵扣税额为（）。A.300元B.0C.30元D.130元答案：A解析：道路通行费电子普票可按票面税额抵扣，1万×3%=300元。18.2026年9月，某企业出租2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税，则预缴增值税的征收率为（）。A.3%B.5%C.1.5%D.9%答案：B解析：异地出租不动产，简易计税预缴率5%。19.2026年10月，某企业首次申请增值税汇总纳税，需经（）审批。A.主管税务机关B.省级税务局C.国家税务总局D.财政部答案：B解析：省内汇总由省级税务局审批。20.2026年11月，某企业申请留抵退税，发现2019年3月期末留抵为0，则存量留抵税额为（）。A.0B.2019年4月至申请前一期的累计增量C.申请前一期的留抵D.无法退还答案：A解析：存量留抵以2019年3月为期初基准，为0即无存量。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列项目属于2026年增值税视同销售的有（）。A.将自产货物用于投资B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物分配给股东D.将自产货物用于在建工程答案：A、C解析：B、D属于不得抵扣情形，非视同销售。22.2026年允许凭电子发票抵扣进项税额的有（）。A.增值税专用发票B.机动车销售统一发票C.收费公路通行费增值税电子普票D.农产品销售发票答案：A、B、C解析：农产品销售发票仍为纸质普通发票。23.下列关于2026年加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.生产性服务业按5%加计B.生活性服务业按10%加计C.加计余额可结转下期D.出口货物对应的进项税额可加计答案：A、B、C解析：出口货物对应的进项税额不得加计。24.2026年小规模纳税人月销售额10万元，开具3%专票5万元，下列说法正确的有（）。A.专票部分需纳税B.普票部分免税C.合计销售额未超免征额，可全部免税D.专票部分按1%计税答案：A、B解析：专票部分需按3%纳税，普票部分免税。25.2026年增值税一般纳税人申报表附表一“销售额”栏次包括（）。A.开具专票销售额B.开具普票销售额C.未开具发票销售额D.视同销售额答案：A、B、C、D26.2026年下列服务可选择差额纳税的有（）。A.劳务派遣B.人力资源外包C.旅游服务D.建筑服务（甲供）答案：A、B、C27.2026年下列项目属于免税的有（）。A.蔬菜批发B.古旧图书C.学历教育服务D.国际运输服务答案：A、B、C解析：国际运输适用零税率。28.2026年下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.预收货款方式，为收到预收款当天B.托收承付，为发出货物并办妥托收手续当天C.赊销方式，为书面合同约定收款日期当天D.进口货物，为报关进口当天答案：B、C、D解析：预收货款方式，为货物发出当天。29.2026年下列关于增值税发票的说法，正确的有（）。A.电子专票需勾选确认B.红字信息表由销售方发起C.发票备注栏需填写建筑服务发生地D.成品油发票需选择商品编码答案：A、C、D30.2026年下列关于增值税即征即退的说法，正确的有（）。A.软件产品税负超3%部分可退B.资源综合利用产品可退C.退税额需计入应税收入D.退税需备案答案：A、B、D三、判断题（每题1分，共10分）31.2026年小规模纳税人季度销售额超过45万元，必须登记为一般纳税人。（）答案：错解析：连续12个月销售额超500万元才强制登记。32.2026年增值税一般纳税人取得异常凭证，一律不得抵扣。（）答案：对33.2026年企业取得旅客运输服务电子普票，可按9%计算抵扣。（）答案：错解析：仅注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路客票可按公式计算抵扣，电子普票不得抵扣。34.2026年增值税留抵退税只能退还增量部分。（）答案：错解析：存量与增量均可退。35.2026年小规模纳税人转让不动产，征收率为5%。（）答案：对36.2026年增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年前购进的固定资产，可按3%减按2%征收。（）答案：对37.2026年增值税一般纳税人取得海关缴款书，需先稽核比对通过后方可抵扣。（）答案：对38.2026年增值税小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票。（）答案：对39.2026年增值税一般纳税人发生销售退回，需在当期冲减销售额。（）答案：对40.2026年增值税即征即退属于政府补助，需缴纳企业所得税。（）答案：对四、计算题（共30分）41.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）销售A产品不含税收入800万元，税率13%；（2）购进原材料取得专票注明税额104万元；（3）购进研发设备兼用于免税与应税项目，专票税额13万元，无法划分；（4）因管理不善损失原材料，成本50万元，对应进项税额6.5万元已抵扣；（5）出口自产货物FOB价200万元，退税率10%，取得进项凭证税额20万元；（6）当期期初留抵30万元。假设应税销售额占比80%，计算当期应纳增值税或应退税额。（10分）答案与解析：（1）销项税额=800×13%=104万元（2）原材料进项=104万元（3）固定资产进项=13×80%=10.4万元（4）进项税额转出=6.5万元（5）出口免抵退税：当期免抵退税额=200×10%=20万元当期不得免征和抵扣税额=200×(13%-10%)=6万元出口货物对应进项20万元，先抵减不得免征6万元，剩余14万元与20万元孰低退税，退14万元，免抵6万元。（6）当期进项税额合计=104+10.4-6.5=107.9万元（7）当期应纳税额=104-107.9-30=-33.9万元（留抵）（8）应退税额14万元，期末留抵=33.9-14=19.9万元42.某外贸企业2026年6月购进一批货物用于出口，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；支付国内运费取得专票税额1万元；出口FOB价400万元，退税率9%；当月无内销。计算当期应退增值税。（5分）答案：应退税额=300×9%=27万元解析：外贸企业退税依据购进金额×退税率，运费不退。43.某建筑企业为一般纳税人，2026年7月承建新项目，合同总价1090万元（含税），工期3个月，采用一般计税，税率9%。当月发生：（1）购进钢材取得专票注明税额80万元；（2）支付分包款取得专票税额40万元；（3）期初留抵10万元。计算7月应纳增值税。（5分）答案：销项税额=1090÷1.09×9%=90万元进项税额=80+40=120万元应纳税额=90-120-10=-40万元（留抵）44.某小规模纳税人2026年第三季度销售货物开具普票收入40万元，开具专票收入8万元（征收率3%）；转让其购买的商铺，含税收入105万元，购买原价80万元，已提折旧10万元，按简易计税。计算当季应纳增值税。（5分）答案：（1）货物部分：普票40万元未超45万元免税；专票8×3%=0.24万元（2）不动产：应纳税额=(105-80)÷1.05×5%=1.19万元合计=0.24+1.19=1.43万元45.某生活性服务业企业为一般纳税人，2026年8月销项税额60万元，进项税额50万元，期初加计抵减余额2万元，当月无出口。计算当期应纳增值税。（5分）答案：当期加计抵减额=50×10%=5万元合计可抵减=2+5=7万元应纳税额=60-50-7=3万元五、综合案例分析（20分）46.某集团总部设在杭州，在上海、南京设有分支机构，2026年1月经浙江省税务局批准实行增值税汇总纳税。2026年10月发生如下业务：（1）总部销售货物不含税收入2000万元，销项税额260万元；（2）上海分公司取得建筑服务收入不含税500万元，销项税额45万元；（3）南京分公司购进原材料进项税额合计100万元；（4）总部支付广告费取得专票进项税额30万元；（5）上海分公司支付分包款取得专票进项税额20万元；（6）南京分公司因管理不善损失原材料，进项税额转出5万元；（7）期初集团留抵税额50万元。要求：（1）计算集团当期应纳增值税；（2）填写《增值税汇总纳税分支机构分配表》时，应按什么标准分配应纳税额；（3）若总部不同意汇总纳税结果，如何救济。（10分）答案：（1）集团销项=260+45=305万元集团进项=100+30+20-5=1