税务稽查工作制度规定

PAGE税务稽查工作制度规定一、总则（一）制定目的为了规范税务稽查工作，保障税收法律法规的贯彻执行，维护税收秩序，保护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规，制定本制度规定。（二）适用范围本制度规定适用于各级税务机关开展的税务稽查工作，包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况的检查和处理。（三）基本原则1.依法稽查原则严格按照税收法律法规规定的职责、权限和程序进行稽查，确保稽查工作的合法性、公正性。2.公正公开原则对待所有纳税人、扣缴义务人一视同仁，公平公正地实施稽查；同时，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，稽查工作应公开透明。3.分工制约原则明确税务稽查各环节的职责分工，相互制约，防止权力滥用，保障稽查工作的质量和效率。4.服务与执法并重原则在稽查过程中，既要严格执法，又要注重为纳税人提供税法宣传、辅导等服务，引导纳税人自觉遵守税法。二、税务稽查机构与人员（一）机构设置各级税务机关应设立专门的税务稽查机构，负责组织实施本辖区内的税务稽查工作。税务稽查机构应根据工作需要，合理设置内设机构，明确各机构的职责分工。（二）人员配备税务稽查机构应配备与工作任务相适应的稽查人员，稽查人员应具备相应的专业知识和业务技能，熟悉税收法律法规和财务会计知识。从事税务稽查工作的人员应取得税务稽查资格证书。（三）人员职责1.稽查人员应依法履行职责，遵守职业道德，保守被查对象的商业秘密和个人隐私。2.负责对纳税人、扣缴义务人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况进行检查，收集、固定证据，提出处理意见。3.参与税务稽查案件的审理、执行等工作，协助解决工作中遇到的问题。三、税务稽查选案（一）选案对象确定1.通过计算机选案、人工分析筛选等方式，从纳税人、扣缴义务人以及其他涉税信息中选取有税收违法嫌疑的对象作为稽查对象。2.重点关注以下几类纳税人：纳税申报异常的纳税人，如长期零申报、负申报、申报数据波动较大等。税负明显偏低的纳税人。发票使用异常的纳税人，如发票开具金额与申报收入不符、大量开具红字发票等。享受税收优惠政策但存在疑点的纳税人。被举报有税收违法行为的纳税人。（二）选案程序1.收集涉税信息税务机关应通过税收征管系统、第三方信息平台等渠道，收集纳税人的各类涉税信息，包括纳税申报数据、财务报表、发票信息、税务登记信息等。2.分析筛选运用数据分析软件和人工分析方法，对收集到的涉税信息进行分析，筛选出可能存在税收违法行为的纳税人名单。3.确定选案对象根据分析筛选结果，结合税收征管实际情况，确定具体的稽查对象，并下达《税务稽查任务通知书》，明确稽查所属期、稽查范围等内容。四、税务稽查实施（一）稽查准备1.下达稽查通知稽查人员在实施稽查前，应向被查对象送达《税务检查通知书》，告知其稽查的范围、内容、时间等事项。2.组成稽查组根据稽查任务的性质和复杂程度，合理组成稽查组，明确稽查组组长和成员的职责分工。稽查组应不少于两人，并指定一名主查人员。3.熟悉案情稽查人员应认真查阅被查对象的纳税档案、财务报表等资料，了解其生产经营情况、纳税情况以及可能存在的税收违法问题，制定稽查方案。（二）检查实施1.检查方法实地检查对被查对象的生产经营场所、仓库等进行实地查看，核实其生产经营情况、存货情况等。调账检查调取被查对象的会计凭证、账簿、报表等资料，进行详细审查，检查其账务处理是否真实、合法、准确。询问调查向被查对象的法定代表人、财务人员、业务人员等进行询问，了解有关情况，并制作询问笔录。外部调查对与被查对象有经济往来的单位和个人进行调查，核实相关业务的真实性。2.证据收集稽查人员在检查过程中，应及时收集、固定与税收违法事实有关的证据，包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。证据应符合合法性、真实性、关联性要求。3.检查记录稽查人员应如实记录检查过程和发现的问题，制作《税务稽查工作底稿》，详细记录检查的时间、地点、内容、发现的问题及证据等情况。（三）检查中止与终结1.检查中止在检查过程中，如有下列情形之一的，经稽查局局长批准，可以中止检查：被查对象死亡或者被依法宣告失踪、死亡，尚未确定可执行财产的。被查对象税收违法行为已超过法定追溯期限的。法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。2.检查终结检查结束后，稽查人员应制作《税务稽查报告》，详细阐述检查情况、发现的问题、证据及处理建议等内容。经稽查组集体讨论后，报稽查局审理部门。五、税务稽查审理（一）审理机构与人员各级税务机关应设立专门的税务稽查审理机构，配备专业的审理人员。审理人员应具备较高的业务水平和法律素养，熟悉税收法律法规和稽查工作流程。（二）审理内容1.违法事实是否清楚审查稽查报告中所认定的税收违法事实是否有充分、确凿的证据支持，事实是否清晰、准确。2.证据是否确凿对稽查人员收集的证据进行审查，判断证据是否符合合法性、真实性、关联性要求，能否证明税收违法事实。3.数据是否准确审核稽查报告中涉及的税款计算、滞纳金计算、罚款计算等数据是否准确无误。4.程序是否合法检查稽查实施过程是否符合法定程序，包括选案、检查、调查取证等环节是否依法进行。5.适用法律是否正确审查对税收违法事实的定性以及所适用的税收法律法规是否准确恰当。（三）审理程序1.受理审理部门收到稽查报告后，应进行登记，并对其完整性、准确性进行初步审核；符合要求的，予以受理。②审理审理人员对稽查报告进行全面审查，必要时可要求稽查人员补充证据或说明情况。审理人员应制作《税务稽查审理报告》，提出审理意见。3.集体审议对于重大、复杂的税务稽查案件，应进行集体审议。审理部门应组织召开审理会议，由审理人员、稽查人员等参加，对案件进行深入讨论，形成集体审议意见。4.作出决定根据审理结果，审理部门应制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》（如有）。《税务处理决定书》应明确被查对象应补缴的税款、滞纳金等内容；《税务行政处罚决定书》应明确处罚的种类、幅度等内容。六、税务稽查执行（一）执行主体与职责分工税务稽查执行工作由税务机关的稽查局负责组织实施。执行人员应按照《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的要求，及时采取有效措施，督促被查对象履行纳税义务和处罚决定。（二）执行措施1.催缴税款向被查对象送达《催缴税款通知书》，责令其限期缴纳应补缴的税款、滞纳金。2.强制执行对于逾期仍未缴纳税款、滞纳金的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取以下强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款、滞纳金的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。3.加处罚款对被查对象未按照规定期限缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。（三）执行终结1.执行完毕被查对象按照《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的要求，足额缴纳了税款、滞纳金和罚款，执行人员应制作《执行报告》，报稽查局局长批准后，执行终结。2.终结执行在执行过程中，如有下列情形之一的，经稽查局局长批准，可以终结执行：被执行人死亡或者被依法宣告失踪、死亡，无财产可供执行，又无义务承受人的。被执行人确实没有财产可供执行的。执行标的灭失的。据以执行的行政决定被撤销的。法律、行政法规规定的其他终结执行情形。七、税务稽查案卷管理（一）案卷整理税务稽查案件终结后，稽查人员应及时将案件资料进行整理，按照一案一卷的原则，将稽查过程中形成的各类资料，包括税务检查通知书、税务稽查工作底稿、税务稽查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、执行报告等，进行分类装订，形成稽查案卷。（二）案卷保管税务稽查案卷应按照国家档案管理的有关规定进行保管，确定保管期限。一般情况下，税务稽查案卷的保管期限为10年，但涉及偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的案卷，保管期限为永久。（三）案卷查阅税务机关内部人员因工作需要查阅稽查案卷的，应按照规定办理查阅手续；外部单位或个人因特殊原因需要查阅稽查案卷的，应经税务机关负责人批准，并按照规定办理查阅手续。查阅人员应遵守保密规定，不得擅自复制、传播案卷内容。八、税务稽查监督与责任追究（一）监督机制1.内部监督税务机关应建立健全内部监督机制，加强对税务稽查工作的全过程监督，包括选案、检查、审理、执行等环节。上级税务机关应定期对下级税务机关的稽查工作进行检查和指导，发现问题及时纠正。2.外部监督税务机关应主动接受社会监督，通过设立举报电话、举报信箱等方式，广泛收集纳税人、扣缴义务人以及社会各界对税务稽查工作的意见和建议。同时