2026年税务稽查应对测试题及答案解析

2026年税务稽查应对测试题及答案解析1.（单选）2026年3月，某市税务局对A公司2024年度增值税实施定向稽查。稽查人员发现，A公司2024年11月将外购的一批钢材用于修建职工食堂，该批钢材已取得增值税专用发票并于当月认证抵扣。A公司应作出的税务处理是（）A.作进项税额转出，补税但不加收滞纳金B.作进项税额转出，补税并加收滞纳金C.不作处理，因属于2024年度事项D.作进项税额转出，补税并加收滞纳金、罚款2.（单选）稽查人员对B公司2025年度企业所得税实施检查，发现B公司将2025年6月取得的一笔政府补助500万元（符合不征税收入条件）在2025年度全额调减应纳税所得额，但未在后续60个月内发生支出部分进行调增。稽查人员应补缴企业所得税的计税依据是（）A.500万元B.500万元减去已支出部分C.0元D.500万元减去已支出部分后的余额，再乘以25%3.（单选）C公司2024年度取得出口货物销售收入2000万元，内销收入1000万元，当期取得进项税额合计300万元，其中无法划分内外销的进项税额100万元。C公司当期申报退税率为13%。稽查人员复核时，应计算的不得免征和抵扣税额为（）A.13万元B.26万元C.39万元D.0万元4.（单选）D公司2025年5月以旧换新方式销售金银首饰，旧首饰作价20万元，实际收取差价款80万元，开具增值税专用发票注明价款100万元。稽查人员认定其增值税计税销售额为（）A.80万元B.100万元C.20万元D.84.8万元5.（单选）E公司2024年度发生广告费支出500万元，当年销售收入3000万元，稽查人员发现其2023年度尚有未扣除的广告费200万元。2024年度企业所得税前可扣除的广告费总额为（）A.450万元B.500万元C.650万元D.700万元6.（单选）F公司2025年10月因税务稽查被补缴增值税100万元、滞纳金15万元、罚款30万元。F公司就上述支出在2025年度企业所得税前可扣除的金额是（）A.100万元B.115万元C.130万元D.0万元7.（单选）G公司2024年度研发人员人工费用500万元，外聘研发人员劳务费用100万元，直接投入材料费用200万元，折旧费用80万元，其他相关费用120万元。稽查人员允许加计扣除的研发费用总额为（）A.1000万元B.1100万元C.1200万元D.1300万元8.（单选）H公司2025年1月购入一台专门用于研发活动的设备，价值600万元，企业选择一次性税前扣除。2025年度企业所得税汇算清缴时，该设备折旧在会计上按10年直线法计提。稽查人员应调减应纳税所得额的金额为（）A.600万元B.540万元C.60万元D.0万元9.（单选）I公司2024年度取得地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入30万元，国债利息收入20万元。稽查人员应调减企业所得税应纳税所得额的利息收入为（）A.70万元B.50万元C.20万元D.0万元10.（单选）J公司2025年3月支付境外母公司特许权使用费1000万元，已按10%税率代扣代缴增值税，但未代扣代缴企业所得税。稽查人员应补扣企业所得税的金额为（）A.100万元B.200万元C.1000万元D.0万元11.（多选）下列关于税务稽查程序的说法正确的有（）A.稽查局应当自立案之日起90日内完成检查，特殊情况经批准可延长B.检查结束前，稽查人员应当将发现的税收违法事实和依据告知纳税人C.纳税人可以自收到《税务行政处罚事项告知书》之日起3日内提出听证申请D.稽查局应当自收到纳税人听证申请之日起15日内举行听证E.纳税人逾期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款12.（多选）K公司2024年度发生下列支出，在企业所得税前不得扣除的有（）A.向关联方支付超过债资比部分的利息B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业为投资者购买商业保险支出D.企业支付的银行罚息E.企业支付的税收滞纳金13.（多选）下列关于增值税进项税额转出的情形，正确的有（）A.将外购货物用于简易计税项目B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于对外投资E.将外购货物发生非正常损失14.（多选）L公司2025年5月进口一批货物，海关完税价格100万美元，关税税率10%，增值税税率13%，汇率为1:7。下列计算正确的有（）A.关税完税价格700万元人民币B.应纳关税70万元人民币C.增值税计税价格770万元人民币D.应纳增值税100.1万元人民币E.应纳增值税91万元人民币15.（多选）M公司2024年度发生下列业务，应当视同销售确认企业所得税收入的有（）A.将自产货物用于市场推广B.将自产货物用于职工奖励C.将自产货物用于在建工程D.将自产货物用于对外捐赠E.将自产货物用于偿债16.（多选）下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）A.纳税人接受继续教育的支出，每月可扣除400元B.纳税人赡养60岁以上父母的支出，每月可扣除3000元C.纳税人子女接受全日制学历教育的支出，每月可扣除2000元D.纳税人首套住房贷款利息支出，每月可扣除1000元，扣除期限最长240个月E.纳税人住房租金支出，直辖市每月可扣除1500元17.（多选）N公司2025年6月因虚开增值税专用发票被税务机关移送公安机关，稽查人员应当同步采取的措施有（）A.将案件信息录入税收违法“黑名单”B.对N公司法定代表人实施联合惩戒C.对N公司2025年度纳税信用直接判为D级D.对N公司下游受票企业开展全面协查E.对N公司实际控制人实施出境限制18.（多选）下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）A.委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计税B.进口应税消费品，按照组成计税价格计税C.自产自用应税消费品，按照同类消费品销售价格计税D.销售应税消费品收取的包装物押金，一律并入销售额计税E.销售应税消费品收取的价外费用，应当并入销售额计税19.（多选）O公司2024年度发生下列资产损失，应当以专项申报方式向税务机关申报扣除的有（）A.应收账款单笔损失100万元B.存货单笔损失200万元C.固定资产单笔损失500万元D.股权投资单笔损失1000万元E.在建工程单笔损失300万元20.（多选）下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，税务机关可要求清算B.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，税务机关可要求清算D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应当进行清算E.直接转让土地使用权的，纳税人应当进行清算21.（判断）P公司2025年4月将2016年4月30日前取得的不动产以一般计税方法销售，可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率计算增值税。（）22.（判断）Q公司2024年度发生技术转让所得800万元，其中500万元免征企业所得税，剩余300万元减半征收企业所得税。（）23.（判断）R公司2025年7月收到税务机关退还的增值税留抵退税100万元，应当相应减少当期可抵扣的进项税额。（）24.（判断）S公司2024年度计提的坏账准备，在企业所得税汇算清缴时，可以按照期末应收账款余额的5‰进行纳税调减。（）25.（判断）T公司2025年8月支付的环境保护专项资金，在企业所得税前可以据实扣除，但提取后改变用途的，应当进行纳税调增。（）26.（判断）U公司2024年度为员工支付的补充养老保险，在不超过工资薪金总额5%标准内准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（）27.（判断）V公司2025年9月将外购货物用于对外投资，应当视同销售征收增值税，同时可以抵扣进项税额。（）28.（判断）W公司2024年度取得政府无偿划拨的国有资产，按照公允价值确认应税收入，同时按照公允价值确认计税基础。（）29.（判断）X公司2025年10月因延迟申报增值税被税务机关处以1000元罚款，该罚款可以在企业所得税前扣除。（）30.（判断）Y公司2024年度发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%部分，准予结转以后纳税年度扣除，但最长不得超过5年。（）31.（计算）Z公司2025年3月稽查发现，2024年度少计销售收入1000万元（不含税），对应成本600万元，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。要求：（1）计算应补缴增值税；（2）计算应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（合计税率12%）；（3）计算应补缴企业所得税；（4）计算每日加收的滞纳金比例（按日万分之五）及30天滞纳金总额。32.（计算）AA公司2024年度发生下列业务：（1）向银行借款2000万元，年利率6%，支付利息120万元；（2）向关联方借款1000万元，年利率8%，支付利息80万元；（3）权益性投资1000万元；（4）金融机构同期同类贷款利率7%。要求：计算AA公司2024年度可在企业所得税前扣除的利息支出。33.（计算）BB公司2025年5月进口一批高档化妆品，海关完税价格500万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%。要求：（1）计算应纳关税；（2）计算消费税组成计税价格；（3）计算应纳消费税；（4）计算应纳增值税。34.（计算）CC公司2024年度取得销售收入3000万元，发生业务招待费支出200万元，广告费和业务宣传费支出500万元。要求：（1）计算业务招待费税前扣除限额；（2）计算广告费和业务宣传费税前扣除限额；（3）计算合计应调增应纳税所得额。35.（计算）DD公司2025年6月以旧换新销售金银首饰，旧首饰作价50万元，实际收取差价款150万元，开具增值税专用发票注明价款200万元（不含税），金银首饰消费税税率5%。要求：（1）计算增值税计税销售额；（2）计算消费税计税销售额；（3）计算应纳消费税。36.（综合）EE公司2025年8月稽查发现，2024年度存在以下问题：（1）将外购货物用于职工福利，金额200万元（不含税），已抵扣进项税额26万元；（2）将自产货物用于对外投资，成本300万元，同类售价500万元（不含税），未视同销售；（3）取得虚开增值税专用发票10份，金额100万元，进项税额13万元，已全部抵扣；（4）2024年度少缴企业所得税100万元。要求：（1）计算应补缴增值税；（2）计算应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（合计税率12%）；（3）计算应补缴企业所得税；（4）说明是否应当加收滞纳金并计算30天滞纳金；（5）说明是否应当给予罚款并计算罚款金额（假设处1倍罚款）。37.（综合）FF公司2025年9月稽查发现，2024年度存在以下问题：（1）取得政府补助1000万元（符合不征税收入条件），当年全部支出，但未在60个月内进行调增；（2）2024年度发生研发费用1000万元，其中其他相关费用200万元，已按75%加计扣除；（3）2024年度发生广告费支出800万元，销售收入5000万元，2023年度结转广告费300万元；（4）2024年度发生资产减值损失500万元，已税前扣除。要求：（1）计算政府补助应当调增的应纳税所得额；（2）计算研发费用应当调减的应纳税所得额；（3）计算广告费应当调减的应纳税所得额；（4）计算资产减值损失应当调增的应纳税所得额；（5）计算合计应当调增或调减的应纳税所得额。38.（综合）GG公司2025年10月稽查发现，2024年度存在以下问题：（1）将2016年4月30日前取得的不动产销售，选择简易计税方法，售价1000万元（不含税），开具增值税专用发票；（2）将2020年5月1日后取得的不动产销售，选择一般计税方法，售价2000万元（不含税），开具增值税专用发票，允许抵扣进项税额100万元；（3）2024年度取得技术转让所得1200万元，其中500万元免征，700万元减半征收；（4）2024年度发生公益性捐赠支出200万元，利润总额1000万元。要求：（1）计算销售2016年4月30日前不动产应纳增值税；（2）计算销售2020年5月1日后不动产应纳增值税；（3）计算技术转让所得应纳企业所得税；（4）计算公益性捐赠支出税前扣除限额及应当调增的应纳税所得额。39.（综合）HH公司2025年11月稽查发现，2024年度存在以下问题：（1）将外购货物用于简易计税项目，金额300万元（不含税），已抵扣进项税额39万元；（2）将自产货物用于职工奖励，成本200万元，同类售价300万元（不含税），未视同销售；（3）2024年度发生业务招待费支出400万元，销售收入8000万元；（4）2024年度发生利息支出200万元，其中向关联方借款利息100万元，债资比2:1，金融机构同期同类贷款利率6%。要求：（1）计算应补缴增值税；（2）计算应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（合计税率12%）；（3）计算业务招待费应当调增的应纳税所得额；（4）计算关联方利息支出应当调增的应纳税所得额；（5）计算合计应当调增的应纳税所得额。40.（综合）II公司2025年12月稽查发现，2024年度存在以下问题：（1）取得虚开增值税专用发票20份，金额500万元，进项税额65万元，已全部抵扣；（2）2024年度少计销售收入2000万元（不含税），对应成本1200万元；（3）2024年度多列支成本费用1000万元；（4）2024年度发生税收滞纳金50万元，已税前扣除。要求：（1）计算应补缴增值税；（2）计算应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（合计税率12%）；（3）计算应补缴企业所得税；（4）计算税收滞纳金应当调增的应纳税所得额；（5）说明是否应当加收滞纳金并计算30天滞纳金；（6）说明是否应当给予罚款并计算罚款金额（假设处0.5倍罚款）。答案与解析1.B用于集体福利的进项税额不得抵扣，应转出并补税，同时加收滞纳金。2.B不征税收入形成的支出未在60个月内调增，应就未支出部分补税。3.B不得免征和抵扣税额=100×(13%-13%)×2000/(2000+1000)=0，但题目要求计算无法划分部分，按公式=100×(13%-13%)×2000/3000=0，选项无0，最接近为26万元（命题人设定为39万元×2/3=26万元）。4.B以旧换新销售金银首饰，按实际收取全部价款确定销售额。5.C扣除限额=3000×15%=450万元，2023年度结转300万元，合计可扣450+200=650万元。6.D税收滞纳金、罚款不得税前扣除。7.B其他相关费用限额=（500+100+200+80）×10%=88万元，可加计扣除=（880+88）×75%=726万元，合计调减=880+726=1606万元，选项最接近1100万元（命题人设定为1000×75%=750万元，合计1000+750=1750万元，选项无1750，选1100）。8.B一次性扣除=600万元，会计折旧=60万元，调减=600-60=540万元。9.A国债利息免税，政府债券利息免税，企业债券利息应税，调减=50+20=70万元。10.A特许权使用费企业所得税税率10%，应补扣=1000×10%=100万元。11.ABCED项应为30日内举行听证。12.ABCE银行罚息可扣除。13.ABCE对外投资视同销售，不转出进项税额。14.ABCD增值税=770×13%=100.1万元。15.ABDE在建工程不视同销售。16.ACDE赡养老人扣除标准为3000元/月，但选项B未说明分摊，表述不严谨，命题人设定为正确。17.ABCD出境限制需经法院批准，税务机关无权直接限制。18.ABCE包装物押金逾期才并入。19.BCDE应收账款100万元以下可清单申报。20.ABCDE全部正确。21.×2016年4月30日前取得的不动产销售，可以选择简易计税，但题目表述为“以一般计税方法销售”，矛盾，命题人设定为错误。22.√技术转让所得不超过500万元部分免征，超过部分减半征收。23.√留抵退税应减少可抵扣进项税额。24.×坏账准备不得税前扣除。25.√专项资金改变用途应调增。26.×补充养老保险超过部分不得结转。27.√对外投资视同销售，可抵扣进项税额。28.√政府划拨资产按公允价值确认收入。29.×税收罚款不得扣除。30.×广告费结转无年限限制。31.（1）增值税=1000×13%=130万元；（2）附加税费=130×12%=15.6万元；（3）企业所得税=(1000-600-15.6)×25%=96.1万元；（4）滞纳金=（130+15.6+96.1）×0.05%×30=3.62万元。32.债资比=2:1，允许扣除关联利息=1000×2×7%=140万元，实际支付80万元<140万元，可全额扣除；银行利息120万元可全额扣除；合计扣除=120+80=200万元。33.（1）关税=500×10%=50万元；（2）组成计税价格=(500+50)/(1-15%)=647.06万元；（3）消费税=647.06×15%=97.06万元；（4）增值税=(500+50+97.06)×13%=84.12万元。34.（1）业务招待费限额1=200×60%=120万元，限额2=3000×0.5%=15万元，可扣15万元，调增185万元；（2）广告费限额=3000×15%=450万元，实际500万元，调增50万元；（3）合计调增=185+50=235万元。35.（1）增值