2026年发票开具合规审核试题及答案

2026年发票开具合规审核试题及答案一、单项选择题（每题4分，共40分）1.根据2025年国家税务总局更新的《全电发票开具备案管理规范》，使用全电发票开具后需要红冲的，下列哪种情形必须开具红字信息确认单，由购买方确认后才可开具红字全电发票（）A.购买方未用于申报抵扣且未将发票入账B.销售方开具错误且购买方未入账C.购买方已用于申报抵扣D.销售方交付后发生销货部分退回，购买方未入账参考答案：C答案解析：根据现行全电发票红冲管理规则，只有当购买方已将发票用于申报抵扣，或者已将发票入账留存的情况下，才需要购买方确认红字信息确认单，其余情形均可由销售方直接开具红字发票，因此本题选C。2.根据发票管理相关规定，纳税人提供建筑服务开具发票，备注栏的信息要求是（）A.仅需注明项目名称B.仅需注明项目地址C.必须同时注明项目名称和项目地址D.无需特殊备注，全电发票可自动匹配信息参考答案：C答案解析：无论开具纸质发票还是全电发票，提供建筑服务都需要在备注栏同时注明项目名称和项目地址，全电发票开票时系统会提示录入该信息，未填写的属于不合规发票，因此本题选C。3.下列发票开具行为中，属于合规开具的是（）A.甲企业为乙企业供货，因甲企业对公账户被冻结，约定由丙企业代开发票并收取货款B.甲批发企业从乙供应商进货后卖给丙客户，乙供应商直接将发票开给丙客户，甲企业未开票也未确认该项收入C.甲酒店向多名个人消费者提供餐饮服务，统一由某单位结算付款，按单位要求汇总开具发票，将多个个人消费项目合并为“餐饮服务费”D.甲科技公司向B企业提供技术服务，为帮B企业增加资产抵扣，将“技术服务费”开为“设备购置费”参考答案：C答案解析：选项A、B属于代开虚开行为，选项D属于变更品名虚开，均不合规；选项C中，多个个人消费者实际消费后由单位统一结算，购买方为结算单位，允许汇总开具发票，属于合规行为，因此本题选C。4.关于全电发票的盖章要求，下列说法符合现行规定的是（）A.纸质打印的全电发票报销必须加盖销售方的发票专用章B.纸质打印的全电发票报销必须加盖开票方的公章C.纸质打印的全电发票报销必须同时加盖发票专用章和公章D.纸质打印的全电发票无需额外加盖发票专用章，全电发票的电子签名具备同等法律效力参考答案：D答案解析：全电发票采用税务数字证书生成的电子签名代替传统的发票专用章，无论电子交付还是纸质打印交付，都不需要额外加盖销售方发票专用章，因此本题选D。5.下列免征增值税业务中，纳税人可以开具增值税专用发票的是（）A.零售环节销售的避孕药品B.农业生产者销售自产农产品享受免税政策C.纳税人销售自己使用过的固定资产，选择放弃减税优惠D.餐饮企业享受小规模纳税人阶段性免税政策提供的餐饮服务参考答案：C答案解析：除另有规定外，享受增值税免税政策的业务不得开具增值税专用发票，选项ABD均为享受免税的业务，不得开专票；纳税人销售自己使用过的固定资产适用减按2%征收政策的，纳税人可以选择放弃减税，开具增值税专用发票，因此本题选C。6.下列差额征税业务中，可以全额开具增值税专用发票的是（）A.劳务派遣服务选择差额征税B.人力资源外包服务差额扣除代为发放的工资C.旅游服务选择差额征税扣除门票住宿费D.建筑服务适用简易计税方法差额扣除分包款参考答案：D答案解析：差额征税业务中，只有差额扣除部分为向购买方收取的不得抵扣进项的费用，才要求差额开具专票，扣除部分不得开专票；建筑服务简易计税扣除分包款，属于销售额差额计算，下游可以全额抵扣进项，因此可以全额开具增值税专用发票，本题选D。7.关于2026年纸质发票与全电发票的使用管理，下列说法正确的是（）A.2026年起全国范围内全面取消纸质发票，所有经营业务必须开具全电发票B.符合条件的试点纳税人可以根据自身经营需求，自行选择开具全电发票或者纸质发票C.只有小规模纳税人可以申请领用纸质发票，一般纳税人必须全部开具全电发票D.已经开具的纸质发票发生红字情形的，不得红冲后换开全电发票参考答案：B答案解析：截至2026年，我国全面推广全电发票，但并未强制取消纸质发票，纳税人可根据自身需求申请领用纸质发票，税务机关不得强制要求取消纸质发票，因此选项A、C错误，B正确；纸质发票红冲后可以换开全电发票，D错误。8.纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，发票的合规开具时间应为（）A.收到预收款的当天B.租赁服务实际开始提供的当天C.租赁服务期满的当天D.按月结转收入，每月月底开具参考答案：A答案解析：根据发票管理办法和增值税征管规定，发票开具时间应当与增值税纳税义务发生时间一致，收到预收款时已经发生纳税义务，因此应当在收到预收款的当天开具发票，本题选A。9.关于农产品收购发票的开具管理，下列说法错误的是（）A.收购发票由收购方向销售自产农产品的农业生产者开具B.收购发票左上角应当标注“收购”字样C.农业生产者必须提前向税务机关提供自产农产品证明，收购方才能开具收购发票D.符合规定的农产品收购发票，可以按买价的9%或10%计算抵扣进项税额参考答案：C答案解析：现行农产品收购发票管理规定，由收购方对收购业务的真实性负责，不需要农业生产者提前向税务机关提供自产证明，因此C选项说法错误，本题选C。10.下列取得的发票中，属于合规发票，可以正常抵扣进项税额、在企业所得税税前扣除的是（）A.企业职工出差参加会议，取得抬头为职工个人名字的航空运输电子客票行程单B.企业购买办公用品，取得发票抬头为企业简称，未填写企业全称C.销售方完成名称变更后1个月，开具发票时使用变更前名称的发票专用章，税号填写正确D.购买方取得的增值税专用发票，购买方纳税人识别号填写错误参考答案：A答案解析：选项B发票抬头必须填写购买方全称，简称不符合要求；选项C发票专用章名称必须与开票方现行名称一致，旧章无效；选项D税号填写错误属于不合规发票；选项A，航空运输电子客票行程单允许个人抬头，属于合规发票，可以抵扣进项和税前扣除，因此本题选A。二、多项选择题（每题5分，共25分）1.下列业务中，开具发票时备注栏必须按规定注明相关信息的有（）A.道路货物运输服务B.不动产经营租赁服务C.保险企业汇总代开个人代理人的增值税发票D.销售出厂的全新机动车参考答案：ABC答案解析：根据发票开具管理规定，道路货物运输服务需要在备注栏注明起运地、到达地、车种车号信息；不动产经营租赁需要备注不动产地址；保险企业汇总代开个人代理人发票需要备注“个人保险代理人汇总代开”字样；销售全新机动车不需要强制备注特殊信息，因此本题选ABC。2.全电发票模式下，下列属于可以开具红字全电发票的情形有（）A.开票后发生销货退回B.开票信息填写错误C.应税服务发生中止D.发生销售折让参考答案：ABCD答案解析：全电发票红字开具的适用范围与纸质发票一致，发生销货退回、开票有误、服务中止、销售折让四种情形，均可按规定开具红字全电发票，因此本题全选。3.下列发票中，属于不合规发票，不得抵扣进项税额也不得在企业所得税税前扣除的有（）A.发票记载的货物名称、金额与实际交易内容不符B.销售方未通过税务机关统一的发票管理系统开具，自行打印开具的发票C.企业2026年取得开票日期为2020年的成本费用发票，未在当年扣除D.开票方走逃失联，但是业务真实，开票方已经补开了合规发票参考答案：ABC答案解析：选项D业务真实且已经补开合规发票，属于允许抵扣扣除的合规发票；选项ABC均不符合发票管理规定，属于不合规发票，不得抵扣和扣除，因此本题选ABC。4.下列关于机动车销售发票开具合规要求，说法正确的有（）A.开具机动车发票必须关联对应车辆的电子信息二维码B.机动车销售统一发票的纳税人识别号栏，购买方为个人消费者的，必须填写个人身份证号码C.单位购买全新机动车用于生产经营抵扣，销售方可以只开增值税专用发票，不开机动车销售统一发票D.销售进口机动车，发票备注栏需要注明进口证明书号参考答案：AD答案解析：选项B，购买方为个人消费者的，纳税人识别号栏可以不填写；选项C，单位购买全新机动车需要办理机动车登记，必须开具机动车销售统一发票，不得只开增值税专用发票；选项AD说法符合现行机动车发票管理规定，因此本题选AD。5.根据发票管理办法，下列属于虚开发票行为的有（）A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.开具发票后发生销售折让，按规定红冲后重新开具正确发票参考答案：ABC答案解析：选项D属于合规的发票重开行为，不属于虚开；选项ABC均属于发票管理办法明确规定的虚开发票行为，因此本题选ABC。三、判断题（每题3分，共15分）1.全电发票开具时，购买方为企业的，必须完整填写购买方的地址、电话和开户行信息，否则属于不合规发票。（）参考答案：错误答案解析：现行全电发票管理规定，购买方为企业的，仅需填写正确的名称和纳税人识别号，地址、电话、开户行信息为非必填项，未填写不影响发票合规性。2.纳税人销售免征增值税的货物，违规开具增值税专用发票的，除总局另有规定外，视为放弃免税，需要按规定申报缴纳增值税。（）参考答案：正确答案解析：根据增值税征管规定，享受免税优惠的业务不得开具增值税专用发票，违规开具的，对应业务不得享受免税优惠，应当按适用税率申报缴纳增值税。3.零售企业向个人消费者销售商品，个人消费者未索要发票的，零售企业不需要就该收入申报纳税。（）参考答案：错误答案解析：无论购买方是否索要发票，纳税人都应当就所有发生的应税收入申报纳税，未索要发票的应当申报未开票收入。4.纳税人销售不动产开具发票，必须在备注栏注明不动产的详细地址，未注明的属于不合规发票。（）参考答案：正确答案解析：根据发票开具规定，销售、出租不动产开具发票，都需要在备注栏注明不动产的详细地址，未按要求备注的发票不得抵扣进项，不得税前扣除。5.企业取得的纸质增值税普通发票丢失，必须要求销售方重新开具发票才能入账。（）参考答案：错误答案解析：企业取得的纸质发票丢失的，可凭销售方提供的记账联复印件，加盖销售方发票专用章作为入账凭证，不需要重新开具发票。四、案例分析题（共20分）甲建筑公司为增值税一般纳税人，2026年3月承接了A市的商品住宅开发项目，项目甲方为乙房地产开发公司。甲公司将项目的劳务部分分包给丙劳务公司（小规模纳税人），另外从丁商贸公司（一般纳税人）购进一批钢材用于项目建设，该年度发生以下发票开具相关业务：（1）甲公司向乙公司结算第一笔工程款，开具全电发票时，财务人员认为全电发票已经自动带出项目信息，不需要再备注，直接开具了“建筑服务工程款”，未单独标注项目名称和项目地址；（1）甲公司向乙公司结算第一笔工程款，开具全电发票时，财务人员认为全电发票已经自动带出项目信息，不需要再备注，直接开具了“建筑服务工程款”，未单独标注项目名称和项目地址；（2）丙劳务公司向甲公司结算分包款，丙公司选择劳务派遣差额征税，为让甲公司多抵扣进项，将差额扣除的农民工工资部分也开具了增值税专用发票；（3）丁商贸公司向甲公司开具钢材的纸质增值税专用发票，丁商贸公司3个月前刚完成工商名称变更，新的发票专用章还未刻制，所以加盖了原来旧名称的发票专用章，纳税人识别号填写正确。请分别回答以下三个问题，说明结论和理由：1.甲公司开具给乙公司的建筑服务发票是否合规？（6分）参考答案：甲公司开具的发票不合规。根据现行发票开具管理规定，无论开具纸质发票还是全电发票，提供建筑服务都必须在发票备注栏注明项目名称和项目地址，未按规定备注的属于不合规发票，乙公司取得该发票不得抵扣进项税额，也不得在土地增值税、企业所得税税前扣除。2.丙劳务公司开具给甲公司的劳务派遣发票是否合规？（7分）参考答案：丙劳务公司开具的发票不合规。劳务派遣服务选择差额征税的，差额