金昌税务师考试真题及答案2026

金昌税务师考试真题及答案2026一、单选题（每题1分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）（1分）A.增值税B.个人所得税C.营业税D.资源税【答案】A【解析】增值税属于中央与地方共享税。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）（1分）A.办公费B.工资薪金C.资产折旧D.职工福利费【答案】D【解析】职工福利费属于与企业生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。3.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）（1分）A.股息红利收入B.利息收入C.租金收入D.政策性补贴收入【答案】D【解析】政策性补贴收入属于企业所得税免税收入。4.根据增值税法律制度的规定，下列商品中，适用13%低税率的是（）（1分）A.图书B.服装C.电子产品D.酒精【答案】A【解析】图书适用13%低税率。5.个体工商户的生产经营所得，适用税率是多少？（）（1分）A.5%B.10%C.20%D.35%【答案】C【解析】个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。6.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？（）（1分）A.广告费B.业务招待费C.资产损失D.职工教育经费【答案】B【解析】业务招待费支出按照规定比例在税前扣除，但超过部分不得扣除。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）（1分）A.工资薪金B.经营所得C.劳务报酬D.股息红利【答案】C【解析】劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的收入。8.企业发生的研发费用，可以享受的税收优惠政策是（）（1分）A.加计扣除B.减半征收C.免税D.暂缓缴纳【答案】A【解析】企业发生的研发费用可以享受加计扣除的税收优惠政策。9.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）（1分）A.卷烟B.精油C.啤酒D.书籍【答案】D【解析】书籍不属于消费税征收范围。10.下列哪项不属于增值税的纳税人？（）（1分）A.销售货物的企业B.提供应税服务的个体工商户C.个人销售闲置物品D.加工制造产品的工厂【答案】C【解析】个人销售闲置物品不属于增值税的纳税人。11.企业发生的资产损失，可以在税前扣除，但需要满足什么条件？（）（1分）A.金额较大B.金额较小C.真实性和合理性D.及时性【答案】C【解析】企业发生的资产损失，可以在税前扣除，但需要满足真实性和合理性条件。12.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资薪金所得的是（）（1分）A.劳务报酬B.经营所得C.工资薪金D.股息红利【答案】C【解析】工资薪金所得是指个人从任职受雇单位取得的工资、薪金、奖金等。13.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但需要满足什么条件？（）（1分）A.捐赠金额较大B.捐赠金额较小C.捐赠对象和用途符合规定D.及时性【答案】C【解析】企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但需要满足捐赠对象和用途符合规定条件。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于股息红利所得的是（）（1分）A.工资薪金B.股息红利C.经营所得D.劳务报酬【答案】B【解析】股息红利所得是指个人从上市公司取得的股息、红利收入。15.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项可以税前扣除？（）（1分）A.职工福利费B.资产折旧C.资本性支出D.非广告性赞助费【答案】B【解析】资产折旧属于与生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除。16.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，适用从价定率征收消费税的是（）（1分）A.卷烟B.精油C.啤酒D.书籍【答案】A【解析】卷烟适用从价定率征收消费税。17.企业发生的研发费用，可以享受的税收优惠政策是（）（1分）A.加计扣除B.减半征收C.免税D.暂缓缴纳【答案】A【解析】企业发生的研发费用可以享受加计扣除的税收优惠政策。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于经营所得的是（）（1分）A.工资薪金B.经营所得C.劳务报酬D.股息红利【答案】B【解析】经营所得是指个人从事生产、经营、服务活动取得的收入。19.企业发生的资产损失，可以在税前扣除，但需要满足什么条件？（）（1分）A.金额较大B.金额较小C.真实性和合理性D.及时性【答案】C【解析】企业发生的资产损失，可以在税前扣除，但需要满足真实性和合理性条件。20.根据增值税法律制度的规定，下列商品中，适用13%低税率的是（）（1分）A.图书B.服装C.电子产品D.酒精【答案】A【解析】图书适用13%低税率。二、多选题（每题4分，共20分）1.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）（4分）A.工资薪金B.广告费C.资产损失D.职工教育经费【答案】A、B、C、D【解析】工资薪金、广告费、资产损失、职工教育经费均属于企业所得税的税前扣除项目。2.以下哪些属于个人所得税的免税收入？（）（4分）A.政策性补贴收入B.股息红利收入C.利息收入D.劳务报酬收入【答案】A【解析】政策性补贴收入属于个人所得税的免税收入，股息红利收入、利息收入、劳务报酬收入不属于免税收入。3.以下哪些属于增值税的纳税人？（）（4分）A.销售货物的企业B.提供应税服务的个体工商户C.个人销售闲置物品D.加工制造产品的工厂【答案】A、B、D【解析】个人销售闲置物品不属于增值税的纳税人。4.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）（4分）A.办公费B.工资薪金C.资产折旧D.职工福利费【答案】A、B、C【解析】职工福利费不属于企业所得税的税前扣除项目。5.以下哪些属于消费税征收范围的商品？（）（4分）A.卷烟B.精油C.啤酒D.书籍【答案】A、B、C【解析】书籍不属于消费税征收范围。三、填空题（每题2分，共8分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前扣除，但需要满足______和______条件。【答案】真实性；合理性（2分）2.个人所得税的税率分为______和______两种。【答案】比例税率；累进税率（2分）3.增值税的纳税人分为______和______两种。【答案】一般纳税人；小规模纳税人（2分）4.消费税的征收方式分为______和______两种。【答案】从价定率；从量定额（2分）四、判断题（每题2分，共10分）1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+(-3)=-8，和比两个数都小。2.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但需要满足捐赠对象和用途符合规定条件（）（2分）【答案】（√）【解析】企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除，但需要满足捐赠对象和用途符合规定条件。3.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种（）（2分）【答案】（√）【解析】个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。4.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种（）（2分）【答案】（√）【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。5.消费税的征收方式分为从价定率和从量定额两种（）（2分）【答案】（√）【解析】消费税的征收方式分为从价定率和从量定额两种。五、简答题（每题3分，共9分）1.简述企业所得税的税前扣除项目。【答案】企业所得税的税前扣除项目包括：工资薪金、福利费、广告费、业务招待费、折旧费、资产损失等。（3分）2.简述个人所得税的免税收入。【答案】个人所得税的免税收入包括：政策性补贴收入、稿酬所得、偶然所得等。（3分）3.简述增值税的纳税人分类。【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。（3分）六、分析题（每题10分，共20分）1.分析企业如何享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。【答案】企业享受研发费用加计扣除的税收优惠政策，需要满足以下条件：一是企业必须符合税法规定的条件，二是企业必须真实、准确地核算研发费用，三是企业必须按照税法规定的程序申报纳税。企业可以通过加强研发费用管理，提高研发费用核算的准确性，及时申报纳税，享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。（10分）2.分析企业如何进行资产损失的税前扣除。【答案】企业进行资产损失的税前扣除，需要满足以下条件：一是资产损失必须真实、合法，二是资产损失必须与企业的生产经营活动有关，三是企业必须按照税法规定的程序申报纳税。企业可以通过加强资产管理，及时申报资产损失，进行资产损失的税前扣除。（10分）七、综合应用题（每题20分，共40分）1.某企业2026年发生以下经济业务：（1）销售货物收入100万元，销项税额13万元；（2）提供应税服务收入50万元，销项税额6.5万元；（3）发生广告费支出20万元，业务招待费支出10万元；（4）发生资产损失5万元；（5）发生研发费用30万元。假设该企业为一般纳税人，计算该企业2026年度应缴纳的增值税和企业所得税。（20分）【答案】（1）计算增值税：销项税额=13万元+6.5万元=19.5万元进项税额=0（假设没有进项税额）应纳增值税=销项税额-进项税额=19.5万元-0=19.5万元（2）计算企业所得税：收入总额=100万元+50万元=150万元扣除项目=广告费20万元+业务招待费10万元+资产损失5万元+研发费用30万元=65万元应纳税所得额=收入总额-扣除项目=150万元-65万元=85万元应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=85万元×25%=21.25万元该企业2026年度应缴纳的增值税为19.5万元，企业所得税为21.25万元。（20分）2.某个体工商户2026年发生以下经济业务：（1）销售商品收入80万元；（2）提供应税服务收入20万元；（3）发生广告费支出10万元；（4）发生资产损失2万元；（5）发生研发费用5万元。假设该个体工商户为小规模纳税人，计算该个体工商户2026年度应缴纳的增值税和个人所得税。（20分）【答案】（1）计算增值税：