2026年201中级会计试题答案

2026年201中级会计试题答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入存货成本的是A.非正常消耗的直接人工B.入库后的仓储费用C.可抵扣的增值税进项税额D.为达到下一生产阶段必需的仓储费用答案：D2.2025年12月31日，甲公司“应付债券”科目账面价值为4800万元，其中面值5000万元，利息调整借方余额200万元。2026年1月1日提前赎回80%债券，赎回价格4100万元。赎回损益为A.收益60万元B.损失60万元C.收益100万元D.损失100万元答案：B3.下列关于股份支付等待期内取消的会计处理，正确的是A.立即确认剩余等待期全部费用B.冲回已确认费用C.作为权益结算处理D.作为现金结算处理答案：A4.2026年甲公司适用所得税税率25%，年初“递延所得税资产”余额120万元，年末可抵扣暂时性差异400万元。若未来应纳税所得额足够，则年末应确认递延所得税资产A.100万元B.180万元C.200万元D.220万元答案：C5.下列各项中，不影响现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是A.支付离退休人员工资B.支付在建工程人员工资C.支付销售人员奖金D.支付所得税答案：B6.2026年甲公司发现2024年漏记折旧200万元，该差错对2026年期初留存收益的影响金额为（所得税率25%）A.减少150万元B.减少200万元C.减少50万元D.减少250万元答案：A7.下列关于合并报表中内部无形资产交易的抵销，正确的是A.仅需抵销未实现利润B.仅需抵销多计提摊销C.需同时抵销未实现利润及多计提摊销D.无需抵销答案：C8.2026年甲公司发行可转换公司债券，负债成分公允价值9000万元，权益成分1000万元。发行费用200万元应按A.全部计入负债B.全部计入权益C.按公允价值比例分摊D.计入当期损益答案：C9.下列关于投资性房地产后续计量模式转换，正确的是A.成本模式转为公允价值模式属于会计估计变更B.公允价值模式转为成本模式属于会计政策变更C.成本模式转为公允价值模式应追溯调整D.公允价值模式不得转为成本模式答案：D10.2026年甲公司因未决诉讼确认预计负债500万元，税法允许实际发生时税前扣除，则产生A.应纳税暂时性差异500万元B.可抵扣暂时性差异500万元C.永久性差异500万元D.无差异答案：B二、填空题（每题2分，共20分）11.企业取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利应计入________科目。答案：应收股利12.采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他综合收益增加，投资方应贷记________科目。答案：其他综合收益13.企业收到与资产相关的政府补助，在资产使用寿命内分期确认收益，应贷记________科目。答案：递延收益14.承租人租赁期开始日应确认的使用权资产金额等于租赁负债的________加上初始直接费用。答案：初始计量金额15.企业以现金结算的股份支付，在等待期内确认负债，贷记________科目。答案：应付职工薪酬16.资产负债表日后调整事项中，涉及损益的应通过________科目核算。答案：以前年度损益调整17.合并报表中，母公司对子公司长期股权投资抵销后，应相应冲减子公司的________科目。答案：所有者权益18.企业出售采用公允价值模式计量的投资性房地产，应将累计公允价值变动从________科目转出。答案：公允价值变动损益19.企业计提的盈余公积累计达到注册资本________后可不再计提。答案：50%20.现金流量表间接法中，固定资产折旧应________净利润。答案：加回三、判断题（每题2分，共20分）21.企业取得债权投资时发生的交易费用应计入投资收益。答案：错误22.资产负债表日后事项中的非调整事项无需调整报表但需披露。答案：正确23.企业以非货币性资产交换方式取得长期股权投资，具有商业实质且公允价值可靠计量的，应以换出资产公允价值作为初始投资成本。答案：正确24.企业因追加投资导致对被投资单位由公允价值计量转为权益法核算，原计入其他综合收益的累计利得应转入当期损益。答案：错误25.承租人短期租赁可选择豁免确认使用权资产和租赁负债。答案：正确26.企业收到的增值税出口退税应计入“收到其他与经营活动有关的现金”。答案：错误27.合并报表中内部交易形成的存货未实现利润，应在抵销分录中调减存货账面价值。答案：正确28.企业计提的资产减值准备，税法允许在实际损失发生时税前扣除，产生应纳税暂时性差异。答案：错误29.企业以回购股份方式奖励职工，回购价格高于面值差额应计入资本公积。答案：错误30.企业因政策变更采用追溯调整法时，应调整比较报表最早期间的期初留存收益。答案：正确四、简答题（每题5分，共20分）31.简述权益法下投资方确认被投资单位净亏损的顺序及上限。答案：首先冲减长期股权投资账面价值至零为限；其次冲减长期应收项目；再确认预计负债；仍未确认部分备查登记。上限为长期股权投资、长期应收款及预计负债之和，超额亏损不得确认。32.说明可转换公司债券分拆为负债与权益成分的步骤。答案：第一步计算负债成分公允价值，采用同类不含权债券市场利率折现未来现金流；第二步以发行总额减去负债成分公允价值得出权益成分；第三步按公允价值比例分摊交易费用；第四步分别确认“应付债券”和“其他权益工具”。33.简述资产负债表日后调整事项与非调整事项的区别。答案：调整事项对资产负债表日已存在情况提供新的或进一步证据，需调整报表项目；非调整事项表明资产负债表日后新发生的情况，仅需披露不调整报表。判断关键在于事项“根源”是否存在于资产负债表日。34.说明合并报表中内部固定资产交易的抵销要点。答案：抵销未实现利润计入资产处置损益；抵销多计提折旧计入累计折旧与折旧费用；连续年度需抵销期初未实现利润对期初留存收益影响；处置年度调整至处置损益。确保合并层面仅反映集团对外交易结果。五、讨论题（每题5分，共20分）35.试论收入准则“五步法”中“履约义务”划分对软件企业收入确认的影响，并结合多元素合同举例说明。答案：软件企业常将许可证、安装、更新、技术支持列为多项履约义务。需判断各元素能否单独使用、客户能否单独受益，若可则分别计价并按各自履约进度确认收入。例如，软件许可证在交付时点确认，后续免费更新按服务期间分摊，避免提前确认收入，提高报表匹配性与决策有用性。36.结合案例讨论金融工具减值预期损失模型对商业银行贷款损失准备计提的波动性及监管意义。答案：预期损失模型要求银行在贷款初始确认即计提12个月损失，信用风险显著上升则确认全生命周期损失。经济下行时，违约概率上调，准备急剧增加，压缩利润并限制信贷扩张，具有逆周期缓冲作用；监管通过压力测试、宏观情景权重限制银行顺周期行为，增强金融体系稳定。37.探讨租赁准则取消经营租赁分类后对航空公司财务报表结构及关键财务比率的影响。答案：航空公司大量飞机租赁由表外转入表内，确认使用权资产与租赁负债，资产与负债同时大幅增加，资产负债率上升；EBITDA因折旧与利息替代租金而提高，但净利润前期下降；现金流量表中租金支付由经营活动转至筹资活动，经营活动现金流改善。投资者需重估杠杆与盈利能力，公司需重新谈判契约以优化报表。38.分析企业合并中或有对价采用公允