2026年17年中级试卷及答案

2026年17年中级试卷及答案

一、单项选择题，(总共10题，每题2分)1.某企业原材料用于生产A产品，2025年末原材料账面价值100万元，A产品估计售价120万元，至完工估计发生成本20万元，估计销售费用及相关税费5万元。则原材料应计提的存货跌价准备为（）A.5万元B.10万元C.15万元D.0万元2.下列固定资产中，应计提折旧的是（）A.已提足折旧仍继续使用的设备B.单独计价入账的土地C.未使用的生产设备D.经营租入的设备3.企业将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼账面价值800万元，公允价值900万元，该差额应计入（）A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.营业外收入4.甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。2025年乙公司实现净利润500万元，当年甲公司向乙公司销售商品一批，售价100万元，成本60万元，乙公司尚未对外出售。则甲公司应确认的投资收益为（）A.150万元B.138万元C.120万元D.100万元5.下列金融资产中，应分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）A.企业持有目的为收取合同现金流量的债券投资B.企业持有目的为交易的股票投资C.企业持有目的为收取现金流量和出售的债券投资D.企业持有的可转换公司债券6.收入确认的五步法中，第一步是（）A.识别合同中的单项履约义务B.确定交易价格C.识别与客户订立的合同D.将交易价格分摊至各单项履约义务7.企业固定资产采用加速折旧法，税法规定采用直线法，该差异属于（）A.永久性差异B.可抵扣暂时性差异C.应纳税暂时性差异D.非暂时性差异8.下列事项中，应确认为预计负债的是（）A.企业因合同违约被起诉，法院尚未判决，很可能赔偿100万元，金额可靠计量B.企业因未来经营亏损可能产生的损失C.企业计提的产品质量保证金，金额无法可靠计量D.企业因环境污染可能被罚款，尚未收到处罚通知9.下列属于资产负债表日后调整事项的是（）A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后发现2025年财务报表存在重大差错C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后资本公积转增资本10.甲公司持有乙公司80%股权，2025年乙公司实现净利润200万元，当年乙公司将一批存货卖给甲公司，售价100万元，成本60万元，甲公司尚未对外出售。则合并报表中少数股东损益为（）A.32万元B.40万元C.48万元D.50万元二、填空题，(总共10题，每题2分)1.存货的可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及____后的金额。2.固定资产的后续支出中，符合资本化条件的应计入____，不符合的计入当期损益。3.投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以____为基础调整其账面价值。4.长期股权投资权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应冲减____。5.以摊余成本计量的金融资产，其初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用____进行摊销。6.收入确认的第一步是识别与客户订立的____。7.应纳税暂时性差异是指未来期间____应纳税所得额的暂时性差异。8.或有事项确认为预计负债需要同时满足三个条件：该义务是企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、____。9.资产负债表日后事项包括____和非调整事项。10.合并财务报表的编制主体是____。三、判断题，(总共10题，每题2分)1.存货盘盈应冲减当期管理费用，存货盘亏净损失均计入营业外支出。（）2.企业对固定资产进行更新改造时，应将该固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。（）3.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。（）4.长期股权投资成本法下，被投资单位实现净利润时，投资方应确认投资收益。（）5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间的公允价值变动计入其他综合收益。（）6.企业与客户签订的合同中，若客户能够控制企业履约过程中在建的商品，则该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务。（）7.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）8.或有负债应在资产负债表中确认，并在附注中披露。（）9.资产负债表日后调整事项涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。（）10.合并资产负债表中，子公司的所有者权益应全额抵销，少数股东权益单独列示。（）四、简答题，(总共4题，每题5分)1.简述存货期末计量的原则及可变现净值的确定方法。2.简述投资性房地产的范围及后续计量模式的变更要求。3.简述长期股权投资权益法下，投资方应如何确认被投资单位实现净利润的投资收益。4.简述资产负债表日后调整事项与非调整事项的区别及处理原则。五、讨论题，(总共4题，每题5分)1.讨论企业在选择固定资产折旧方法时应考虑的因素，以及不同折旧方法对企业利润和纳税的影响。2.讨论金融资产分类的规定，举例说明不同分类的金融资产在初始计量和后续计量中的差异。3.讨论收入准则中“履约义务”的判断标准，结合实例说明某一合同中多项履约义务的处理方法。4.讨论合并财务报表中内部交易抵销的必要性，以内部存货交易为例说明抵销分录的编制思路。答案及解析一、单项选择题答案1.A解析：A产品可变现净值=120-5=115万元，A产品成本=100+20=120万元，产品减值，原材料可变现净值=115-20=95万元，原材料应计提跌价准备=100-95=5万元。2.C解析：未使用固定资产需计提折旧，A已提足不计提，B单独计价土地不计提，D经营租入不计提。3.B解析：自用转公允价值模式投资性房地产，公允价值大于账面价值差额计入其他综合收益。4.B解析：调整后净利润=500-(100-60)=460万元，投资收益=460×30%=138万元。5.A解析：摊余成本计量的金融资产需满足“收取合同现金流量”且“现金流量仅为本金和利息”。6.C解析：收入五步法第一步是识别与客户订立的合同。7.B解析：加速折旧法下会计折旧大于税法折旧，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。8.A解析：A满足预计负债确认三条件，B未来亏损不确认，C金额不可靠不确认，D尚未确定不确认。9.B解析：B属于日后期间发现的前期差错，是调整事项，ACD为非调整事项。10.A解析：调整后净利润=200-(100-60)=160万元，少数股东损益=160×20%=32万元。二、填空题答案1.相关税费2.固定资产成本3.资产负债表日公允价值4.长期股权投资——损益调整5.实际利率法6.合同7.增加8.该义务的金额能够可靠地计量9.调整事项10.母公司三、判断题答案1.×解析：存货盘亏因管理不善导致的净损失计入管理费用，非正常损失计入营业外支出。2.√解析：更新改造时固定资产转入在建工程，停止计提折旧。3.√解析：转换日公允价值大于账面价值差额计入其他综合收益。4.×解析：成本法下被投资单位实现净利润不确认投资收益，权益法才确认。5.×解析：公允价值变动计入公允价值变动损益，其他综合收益是其他分类的金融资产。6.√解析：客户控制在建商品，属于时段内履约义务。7.√解析：递延所得税资产确认需考虑未来可抵扣的应纳税所得额。8.×解析：或有负债不确认，仅在满足条件时披露。9.√解析：日后调整事项涉及损益通过“以前年度损益调整”核算。10.√解析：子公司所有者权益全额抵销，少数股东权益单独列示。四、简答题答案1.存货期末计量原则：按成本与可变现净值孰低计量，成本高于可变现净值时计提存货跌价准备。可变现净值确定方法：①直接出售的存货：可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税费；②用于生产的存货：可变现净值=产品估计售价-至完工估计成本-产品估计销售费用及相关税费，若产品可变现净值低于成本，则存货可变现净值按此计算，否则按成本计量。2.投资性房地产范围：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。后续计量模式变更要求：①只能从成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更；②变更时公允价值与账面价值的差额调整留存收益；③公允价值模式不得转为成本模式。3.权益法下投资收益确认：①按调整后被投资单位净利润计算，调整因素包括：内部交易未实现损益（顺流、逆流交易）、被投资单位资产公允价值与账面价值差异的折旧/摊销调整；②投资方按持股比例确认投资收益，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”；③若被投资单位发生亏损，按持股比例确认投资损失，冲减长期股权投资账面价值至零，后续亏损备查登记。4.区别：调整事项是对资产负债表日已存在情况提供新证据的事项，非调整事项是资产负债表日后发生的新事项。处理原则：①调整事项：调整资产负债表日财务报表的相关项目（涉及损益通过以前年度损益调整）；②非调整事项：不调整财务报表，但需在附注中披露其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响。五、讨论题答案1.折旧方法选择因素：固定资产性质（如技术更新快的设备选加速折旧）、使用强度、税法规定、企业盈利需求。影响：①直线法：各期折旧均衡，利润稳定，前期纳税较多；②加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）：前期折旧多，利润少，纳税延迟（时间性差异），后期折旧少，利润多，纳税增加。企业可根据盈利情况选择，如初创期选加速折旧缓解资金压力，成熟期选直线法稳定利润。2.金融资产分类：分为三类：①以摊余成本计量的金融资产（AC）：初始计量按公允价值+交易费用，后续按摊余成本+实际利率法摊销；②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）：初始计量同AC，后续公允价值变动计入其他综合收益，处置时转入投资收益；③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）：初始计量按公允价值，交易费用计入当期损益，后续公允价值变动计入公允价值变动损益。举例：企业持有债券，若仅为收取利息和本金，分类为AC；若既收取现金流量又出售，分类为FVOCI；若为交易目的，分类为FVTPL。3.履约义务判断标准：①合同明确约定的商品或服务；②客户能够从该商品或服务本身受益，或从该商品与其他易于获得的资源一起受益；③企业向客户转让该商品或服务的承诺与合同中其他承诺可单独区分。实例：企业与客户签订合同，销售设备并提供2年维护服务，设备和维护可单独区分，属于两项履约义务。处理：将交易价格按单独售价比例分摊至两项履约义务，设