2025年高新技术企业财务考试真题及答案

2025年高新技术企业财务考试真题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《高新技术企业认定管理办法》，企业申请认定时须注册成立（）以上。A.半年B.一年C.两年D.三年2.高新技术企业研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例，最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于（）。A.3%B.4%C.5%D.6%3.企业为获得科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，这一定义指的是（）。A.技术转让B.技术改造C.研究开发活动D.生产活动4.高新技术企业认定中，对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术，必须属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。该范围由（）发布。A.国家税务总局B.财政部C.科技部、财政部、国家税务总局D.国家发展和改革委员会5.某高新技术企业2024年度取得高新技术产品（服务）收入800万元，其他业务收入200万元，营业外收入50万元。则其高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比率为（）。A.72.73%B.76.19%C.80.00%D.84.21%6.关于高新技术企业职工教育经费的税前扣除政策，下列说法正确的是（）。A.一律按照工资薪金总额的8%扣除B.超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除D.只有与研发活动直接相关的职工教育经费才能享受加计扣除7.高新技术企业资格有效期为（）年，企业应在期满前（）个月内提出复审申请。A.三，六B.三，三C.五，六D.三，一8.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（）计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。A.50%B.80%C.100%D.110%9.在计算高新技术企业研究开发费用占比时，下列费用中，通常不计入研究开发费用总额的是（）。A.研发人员的工资薪金B.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用C.用于研发活动的仪器、设备的折旧费D.企业行政管理部门办公楼的折旧费10.根据企业所得税相关规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，结转年限由5年延长至（）年。A.8B.10C.15D.20二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、少选、错选均不得分）1.高新技术企业认定须同时满足的条件包括（）。A.企业申请认定时须注册成立一年以上B.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权C.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围D.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%E.企业创新能力评价应达到相应要求2.下列各项中，属于高新技术企业研究开发费用归集范围的有（）。A.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用B.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用C.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用D.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用E.设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用以及其他相关费用3.高新技术企业发生下列（）行为，由认定机构取消其高新技术企业资格。A.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的B.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的C.未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的D.企业因经营不善，当年发生亏损的E.企业主要技术负责人离职的4.关于研发费用加计扣除政策，下列说法正确的有（）。A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.烟草制造业不适用税前加计扣除政策D.企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除E.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除5.高新技术企业在资格有效期内，需履行以下义务（）。A.每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表B.企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告C.跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，须向迁入地认定机构提交有效期内《高新技术企业证书》及迁入地工商等登记管理机关核发的完成迁入的相关证明D.主动申请资格复审E.确保高新技术产品（服务）收入占比每年均不低于60%三、判断题（每题1分，共10分，正确的填“√”，错误的填“×”）1.（）高新技术企业认定所指的知识产权，须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。2.（）高新技术企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员。3.（）企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。4.（）高新技术企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于50%。5.（）企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。6.（）企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，则应按规定补缴税款。7.（）研发费用加计扣除政策适用于所有会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。8.（）企业用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，应对其仪器设备使用情况做必要记录，但其实际发生的折旧费不得在研发费用中归集。9.（）高新技术企业资格被取消的企业，当年不得再次申请高新技术企业认定。10.（）企业委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，并按实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。四、计算分析题（共30分）1.（12分）创芯科技有限公司是一家专注于集成电路设计的高新技术企业（资格在有效期内）。2024年度相关财务数据如下（单位：万元）：产品销售收入：8,500万元（其中，符合《国家重点支持的高新技术领域》的核心技术产品收入为7,200万元）技术转让收入：300万元（符合条件的技术转让所得）租金收入：100万元国债利息收入：50万元接受捐赠收入：30万元全年发生合理的工资薪金支出1,200万元，其中直接从事研发活动人员的工资薪金为300万元。发生研发活动直接消耗材料费用150万元。专门用于研发活动的仪器设备折旧费80万元（该设备亦偶尔用于日常质检，但企业单独核算了研发使用工时占比，经合理分摊，其中用于研发的折旧额为75万元）。与研发活动直接相关的其他费用（如专家咨询费、资料翻译费等）共计45万元，此类费用总额未超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业全年发生其他符合税法规定的成本、费用、税金及损失共计5,000万元（已包含上述研发费用）。企业2023年度结转的尚未弥补亏损为200万元。已知：企业各季度已预缴企业所得税共计180万元。要求：（1）计算该公司2024年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例，并判断是否符合高新技术企业维持资格的条件（列出计算过程）。（4分）（2）计算该公司2024年度可税前加计扣除的研发费用金额（需列出各项可加计扣除研发费用的计算过程）。（5分）（3）计算该公司2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（3分）2.（10分）某高新技术企业2024年1月购入一台价值480万元的电子设备，专门用于新材料研发项目的性能测试。会计上按5年计提折旧，预计净残值为零，采用直线法。税法上，该设备符合固定资产加速折旧政策，企业选择采用双倍余额递减法计提折旧并在税前扣除，最低折旧年限为5年。假设该设备全年均用于研发活动。要求：（1）计算该设备2024年度会计上计提的折旧额。（2分）（2）计算该设备2024年度税法上可税前扣除的折旧额。（4分）（3）分析说明在计算2024年度研发费用加计扣除基数时，应如何确定该设备的折旧费金额。（4分）3.（8分）迅捷网络公司2023年被认定为高新技术企业，2024年因发展战略调整，将一部分非核心生产业务剥离，成立了一家全资子公司。剥离后，母公司（迅捷网络公司）的资产总额、收入总额、职工总数、研发费用总额等均发生了较大变化。要求：根据高新技术企业认定管理办法，回答下列问题：（1）该公司发生上述变化后，应履行何种程序？（2分）（2）如果该公司未履行相关程序，可能面临何种后果？（3分）（3）该子公司能否直接承继母公司的“高新技术企业”资格？为什么？（3分）五、综合案例分析题（25分）科睿生物制药有限公司成立于2019年，2022年首次通过高新技术企业认定。2024年，公司财务总监在组织年度所得税汇算清缴和准备高新技术企业资格维护材料时，发现以下情况：情况一：公司2024年研发项目“新型抗癌靶向药物临床前研究”中，有五名核心研发人员全年参与了该项目，但同时他们也参与了部分生产技术支持工作。财务部门在归集该研发项目的人员人工费用时，直接按照这五名人员全年工资总额的85%计入研发费用。情况二：公司2024年委托国内某知名高校进行一项基础理论研究，合同金额100万元，年内已支付80万元并取得发票。公司财务将支付的80万元全额计入“管理费用-研发费”，并计划全额作为委托研发费用享受加计扣除。情况三：公司2024年销售收入为1.8亿元，其中技术收入（包括技术转让、技术服务）为2,000万元，自主研发的生物药品销售收入为1.4亿元，其他普通药品销售收入为2,000万元。财务人员在计算高新技术产品（服务）收入占比时，将技术收入2,000万元和生物药品销售收入1.4亿元全部计入分子，得出占比为88.89%。情况四：公司2023年底购入一套价值600万元的研发用数据库系统（属于无形资产），会计与税法均按5年摊销。2024年该数据库全部用于研发活动，公司财务在计算研发费用加计扣除时，将其全年摊销额120万元计入了扣除基数。情况五：公司2024年因一项自主研发的专利技术被侵权而获得法院判决的赔偿收入300万元，财务人员将其计入了“营业外收入”。要求：请根据高新技术企业认定、研发费用管理及企业所得税相关政策，逐项分析上述情况中科睿公司财务处理是否存在问题，并说明正确的处理方式或依据。答案与解析一、单项选择题1.B解析：根据《高新技术企业认定管理办法》，企业申请认定时须注册成立一年以上。2.B解析：最近一年销售收入在5，000万元至2亿元（含）的企业，研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于4%。3.C解析：此题为研究开发活动的标准定义。4.C解析：《国家重点支持的高新技术领域》由科技部、财政部、国家税务总局联合发布。5.B解析：高新技术产品（服务）收入占比=高新技术产品（服务）收入/总收入。总收入=收入总额-不征税收入。本题中，总收入=产品销售收入800+其他业务收入200+营业外收入50=1050万元（国债利息收入为免税收入，非不征税收入，应计入总收入）。高新技术产品（服务）收入为800万元。占比=800/1050≈76.19%。6.C解析：根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.B解析：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请。8.B解析：根据研发费用加计扣除政策，委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。9.D解析：行政管理部门办公楼的折旧费属于期间费用，与研发活动无关，不得计入研发费用。10.B解析：根据财税〔2018〕76号文，当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，结转年限由5年延长至10年。二、多项选择题1.ABCDE解析：此五项均为《高新技术企业认定管理办法》规定的认定条件。2.ABCDE解析：此五项完整涵盖了财税〔2015〕119号文等文件规定的研发费用归集范围。3.ABC解析：根据认定管理办法，选项A、B、C是取消资格的明确情形。经营亏损和人员离职不属于直接取消资格的行为。4.ABCDE解析：选项A、B为现行加计扣除比例；选项C为行业限制；选项D为委托境外研发费用加计扣除的特殊规定；选项E为加速折旧与加计扣除的衔接规定。均符合现行政策。5.ABC解析：选项A、B、C均为资格有效期内企业的法定义务。选项D，复审需在资格期满前提出，非每年义务；选项E，占比要求是认定和复审时的条件，并非每年必须达到，但需填报年度发展情况报表。三、判断题1.√解析：高新技术企业认定要求知识产权须在中国境内授权。2.√解析：科技人员累计工作时间要求为183天以上。3.√解析：此为高新技术企业认定条件之一。4.×解析：比例应为不低于60%。5.√解析：企业获得资格后，自证书注明的发证时间所在年度起可享受税收优惠。6.√解析：符合《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》的规定。7.×解析：并非所有居民企业都适用，例如负面清单行业（如烟草制造业、住宿和餐饮业等）不适用。8.×解析：应对仪器设备使用情况做必要记录，并按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，其属于研发活动的折旧费可以归集。9.×解析：被取消资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。10.√解析：委托外部研发费用按实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。四、计算分析题1.解析：（1）计算高新技术产品（服务）收入占比：企业当年总收入=产品销售收入8500+技术转让收入300+租金收入100+国债利息收入50+接受捐赠收入30=8980万元。说明：国债利息收入为免税收入，但属于总收入组成部分；技术转让收入属于其他收入。高新技术产品（服务）收入=核心技术产品收入7200万元。占比=7200/8980≈80.18%>60%。因此，符合高新技术企业维持资格的条件。（2）计算可加计扣除的研发费用：①人员人工费用：300万元。②直接投入费用：150万元。③折旧费用：75万元（根据合理分摊确定）。④其他相关费用：45万元。其他相关费用限额=（300+150+75）×10%/(1-10%)=525×10%/90%≈58.33万元。实际发生45万元<限额58.33万元，可按实际发生额45万元扣除。可加计扣除的研发费用总额=300+150+75+45=570万元。（3）计算应纳税所得额和应纳所得税额：利润总额=总收入8980（成本费用总额，其中含研发费用570）...题目给出其他成本费用等共计5000万元（已含研发费用），此处的“其他成本费用5000万”是一个包含研发费用在内的总成本费用概念。为简化计算，我们理解为：利润总额=89805000=3980万元。应纳税所得额调整：①研发费用加计扣除：调减应纳税所得额=570×100%=570万元。②技术转让所得减免：技术转让收入300万元，假设其对应的成本费用为0，则技术转让所得300万元。不超过500万元的部分免征企业所得税。调减应纳税所得额300万元。③国债利息收入免税：调减应纳税所得额50万元。④弥补以前年度亏损：调减应纳税所得额200万元。应纳税所得额=398057030050200=2860万元。应纳企业所得税额=2860×15%=429万元。应补（退）税额=429180=249万元（应补缴）。2.解析：（1）会计折旧额：480÷5=96万元。（2）税法折旧额（双倍余额递减法，2024年购入，当年折旧期可按12个月算）：年折旧率=2/5=40%。2024年折旧额=480×40%=192万元。（3）在计算研发费用加计扣除基数时，应按照税法规定的折旧方法计算的折旧额确定。即，企业享受加速折旧税收优惠政策的，其就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。因此，应以税法上可税前扣除的折旧额192万元作为研发费用加计扣除的折旧费基数，而不是会计折旧额96万元。3.解析：（1）根据规定，高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告。（2）如果未履行报告义务，由认定机构公告取消其高新技术企业资格，并通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。（3）不能。高新技术企业资格仅针对特定法人主体。新成立的子公司是一个独立的法人实体，必须满足高新技术企业认定的所有条件，并独立提出申请，经认定后方可获得资格。母公司发生的业务剥离、分立等行为，可能导致母公司自身需重新评估是否符合认定条件。五、综合案例分析题解析：情况一：存在问题。人员人工费用的归集应基于研发人员实际从事研发活动的工作工时记录进行合理分摊，而非按固定比例（如85%）估算。正确的做法