2025年税务师税法二真题及参考答案

2025年税务师税法二真题及参考答案一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2.某居民企业2024年度取得产品销售收入5000万元，转让一项专利所有权取得收入800万元，取得地方政府债券利息收入50万元。发生与生产经营有关的业务招待费支出60万元。在计算该企业2024年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.29B.30C.36D.603.中国居民个人张某2024年每月取得工资收入20000元，个人缴纳“三险一金”合计4000元，有一个正在读小学的女儿，张某是独生子，父母均已年满60周岁。假设无其他扣除项目，张某2024年全年可享受的专项附加扣除总额为（）元。A.36000B.48000C.60000D.720004.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税5.某企业2024年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车2辆，排气量为2.0升。该企业所在地载货汽车年税额为60元/吨，小轿车年税额为500元/辆。该企业当年应缴纳的车船税为（）元。A.4600B.5000C.5200D.56006.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.企业与银行签订的借款合同B.企业与会计师事务所签订的审计合同C.企业之间签订的专利实施许可合同D.企业与物流公司签订的货物运输合同7.某企业2024年占地共计50000平方米，其中企业办的幼儿园占地2000平方米，厂区内绿化用地4000平方米，无偿使用某免税单位的土地1000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为8元/平方米。该企业2024年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.392000B.400000C.408000D.4480008.下列关于契税计税依据的表述中，符合税法规定的是（）。A.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格总额为计税依据C.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让方补缴契税D.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，不包括装修费用9.居民个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的是（）。A.将位于境外的房产出租给境外个人使用取得的租金所得B.持有境外上市公司股票取得的股息、红利所得C.因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得D.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得10.某公司2024年1月以拍卖方式取得一宗国有土地使用权，支付土地出让金及相关税费共计8000万元。2024年6月，在该土地上建成办公楼并投入使用，发生建造成本12000万元。已知当地规定的房产原值扣除比例为30%。该公司办公楼2024年度应缴纳房产税的计税原值为（）万元。A.12000B.19400C.20000D.28000二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.未经核定的准备金支出C.企业之间支付的管理费D.企业内营业机构之间支付的租金E.银行企业内营业机构之间支付的利息2.下列各项中，应计入个人所得税综合所得计算缴纳个人所得税的有（）。A.个人取得的特许权使用费所得B.个人从任职单位取得的年终加薪C.个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得D.个人取得的保险营销员、证券经纪人佣金收入E.个人因公务用车制度改革取得的公务用车补贴收入3.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（）。A.印花税应当在书立或领受应税凭证时贴花B.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税C.多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用D.一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明代替贴花E.印花税实行“轻税重罚”原则4.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆E.纯电动乘用车5.下列情形中，主管税务机关可以核定股权转让收入的有（）。A.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的B.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的C.转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料D.将股权低价转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶E.因国家政策调整导致生产经营受到重大影响，将股权低价转让给关联企业三、计算题（一）位于某市区的居民企业甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备生产与销售。2024年度有关经营情况如下：（1）取得机械设备不含税销售收入10000万元，与之配比的销售成本6000万元。（2）发生销售费用1800万元，其中含广告费和业务宣传费1500万元。（3）发生管理费用1200万元，其中含业务招待费100万元，新产品研究开发费用300万元（未形成无形资产）。（4）发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款500万元（期限6个月）所支付的年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（5）计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元、职工教育经费85万元。（6）营业外收入120万元，为取得的政府补助收入，已计入损益但不符合不征税收入条件。营业外支出80万元，其中含通过公益性社会组织向目标脱贫地区的捐赠支出60万元，税收滞纳金10万元。（7）已计入成本、费用中的税金：缴纳增值税400万元，城市维护建设税28万元，教育费附加12万元，房产税15万元，城镇土地使用税10万元。（8）甲公司2024年初“递延所得税资产”科目余额为20万元（与存货跌价准备相关），“递延所得税负债”科目无余额。2024年末，存货账面价值为800万元，计税基础为850万元。除上述事项外，其他资产、负债的账面价值与计税基础不存在差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。已知：企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。1.计算甲公司2024年度利润总额。2.计算甲公司2024年度应纳税所得额时，应调整的广告费和业务宣传费金额。3.计算甲公司2024年度应纳税所得额时，应调整的业务招待费金额。4.计算甲公司2024年度应纳税所得额时，应调整的利息费用金额。5.计算甲公司2024年度应纳税所得额时，应调整的职工福利费、工会经费、职工教育经费金额。6.计算甲公司2024年度应纳税所得额时，应调整的营业外收支金额。7.计算甲公司2024年度应纳税所得额。8.计算甲公司2024年度应纳企业所得税税额。9.计算甲公司2024年度应确认的所得税费用。（二）中国居民个人李某2024年度取得以下收入：（1）每月从任职的A公司取得工资收入25000元，个人负担的“三险一金”为每月3000元。李某是独生子，父母均已年满65周岁，有一个8岁的女儿在读小学。李某每月可享受的专项附加扣除均由A公司在预扣预缴时扣除。（2）3月，出版一本学术专著，取得稿酬收入60000元。（3）6月，因持有B上市公司股票（持股期限超过1年）取得股息红利20000元。（4）8月，将自有一套住房出租，每月取得租金收入5000元。发生当月修缮费用1000元（取得合法票据）。（5）10月，取得C公司支付的董事费收入80000元（非任职受雇）。已知：李某2024年度无其他收入，不考虑其他税费。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。1.计算A公司2024年每月应为李某预扣预缴的个人所得税额（以1月为例）。2.计算李某2024年度综合所得（工资薪金、稿酬）的应纳税所得额。3.计算李某2024年度综合所得应缴纳的个人所得税额。4.计算李某2024年度财产租赁所得应缴纳的个人所得税额（不考虑其他月份）。5.计算李某2024年度取得股息红利所得应缴纳的个人所得税额。6.计算李某2024年度取得董事费收入应缴纳的个人所得税额。四、综合分析题（一）某高新技术企业（居民企业）位于市区，2024年度生产经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入8000万元，销售成本4500万元。（2）其他业务收入500万元，为出租闲置厂房收入，对应的其他业务成本（含折旧）300万元。（3）发生税金及附加100万元（不含增值税）。（4）发生销售费用1500万元，其中含广告费1200万元。（5）发生管理费用800万元，其中含业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元（符合加计扣除条件且已计入管理费用）。（6）发生财务费用200万元，其中含向其他企业（非关联方）借款1000万元（期限1年）支付的利息80万元（同期同类金融机构贷款年利率为6%）。（7）投资收益100万元，系从境内非上市居民企业分回的税后利润。（8）营业外收入150万元，为取得的即征即退增值税款（符合不征税收入条件且已单独核算）。营业外支出200万元，其中含通过市政府向灾区捐款150万元，支付税收滞纳金10万元，被市场监督管理部门处以罚款40万元。（9）全年计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，实际拨缴的工会经费20万元，实际发生的职工福利费140万元，职工教育经费90万元。该企业当年安置了5名残疾人员，支付给残疾职工的工资总额为60万元，已计入成本费用。（10）该企业2023年度发生亏损300万元，以前年度均无未弥补亏损。已知：该企业符合高新技术企业条件，适用15%的企业所得税税率。该企业财务核算健全，上述成本费用均真实发生并取得合法有效凭证。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2024年度会计利润总额。2.计算该企业2024年度应纳税所得额时，广告费的纳税调整金额。3.计算该企业2024年度应纳税所得额时，业务招待费的纳税调整金额。4.计算该企业2024年度应纳税所得额时，利息费用的纳税调整金额。5.计算该企业2024年度应纳税所得额时，研究开发费用的纳税调整金额。6.计算该企业2024年度应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整金额。7.计算该企业2024年度应纳税所得额时，营业外收支的纳税调整金额。8.计算该企业2024年度应纳税所得额。9.计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。（二）某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）于2023年1月通过出让方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金及相关费用共计12000万元。该项目于2023年3月开工建设，2024年10月全部竣工并开始销售。截止2024年12月31日，该项目相关情况如下：（1）总可售建筑面积为50000平方米，已签订销售合同并办理产权转移手续的建筑面积为40000平方米，取得不含增值税销售收入60000万元。剩余10000平方米转为公司自用（其中5000平方米用于办公，5000平方米于2024年12月1日出租，租期3年，年租金不含税收入600万元，一次性收取2025年全年租金）。（2）开发过程中发生开发成本共计30000万元，其中含利息支出2000万元（能够按项目分摊并能提供金融机构证明，利率未超过商业银行同类同期贷款利率）。（3）发生销售费用1500万元，管理费用1000万元（不含印花税和房产税），财务费用中除资本化利息外均为费用化支出。（4）已缴纳与转让房地产相关的税金：增值税（采用一般计税方法）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计4000万元。已知：该公司所在省规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为5%。产权转移书据印花税税率为0.05%。当地规定计算房产税的原值扣除比例为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该公司应缴纳的土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。2.计算该公司应缴纳的土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本。3.计算该公司应缴纳的土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用。4.计算该公司应缴纳的土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金（不含印花税、土地增值税）。5.计算该公司应缴纳的土地增值税时，允许加计扣除的金额。6.计算该公司转让该项目应缴纳的土地增值税的增值额。7.计算该公司转让该项目应缴纳的土地增值税税额。8.计算该公司2024年度自用及出租部分应缴纳的房产税税额。参考答案与解析一、单项选择题1.A解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项B、D属于免税收入，选项C属于应税收入。2.A解析：业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元）；扣除限额2=(5000+800)×5‰=29（万元）。两者孰低，允许扣除的业务招待费为29万元。地方政府债券利息收入50万元为免税收入，不计入销售（营业）收入基数。3.C解析：子女教育专项附加扣除：1000×12=12000元；赡养老人专项附加扣除：3000×12=36000元；合计12000+36000=48000元。注意，题目问的是“专项附加扣除总额”，不包括“三险一金”专项扣除。4.C解析：选项A：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。选项B：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。选项D：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。5.B解析：载货汽车应纳税额=10×6×60=3600（元）；小轿车应纳税额=2×500=1000（元）；合计应纳车船税=3600+1000=4600（元）。排气量信息为干扰项，税额已直接给出。6.C解析：选项A：借款合同。选项B：不属于印花税征税范围（审计合同非应税凭证）。选项C：专利权、专有技术使用权转让书据属于产权转移书据。选项D：货物运输合同。7.A解析：企业办的幼儿园用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税的土地面积=5000020001000=47000（平方米）。应纳城镇土地使用税=47000×8=376000（元）。注意：厂区内绿化用地不免税。8.A解析：选项B：土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。选项C：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产承受方补缴契税。选项D：房屋买卖的契税计税价格为房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。承受方支付的装修费用通常应计入计税价格。9.B解析：选项A、C、D均属于来源于中国境外的所得。选项B：从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得，为来源于中国境外的所得。但题目中“境外上市公司”未明确是否为中国境外注册，根据一般理解及考试常见表述，通常指注册地在境外的公司，因此其股息红利属于境外所得。本题旨在考察所得来源地判断原则，强调因任职、受雇、履约等在境内提供劳务，或特许权在境内使用，方属境内所得。10.C解析：宗地容积率=建筑面积÷占地面积，本题未直接给出建筑面积，但建造成本通常对应地上建筑物。房产税计税原值包含地价。为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等，应计入房产原值。该办公楼计税原值=土地价款8000万元+建造成本12000万元=20000万元。注意：无论会计上如何核算，计算房产税时，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。本题未给出容积率，视为容积率大于0.5，地价全额计入。二、多项选择题1.ABCD解析：选项E：银行企业内营业机构之间支付的利息，准予扣除。2.ABDE解析：选项C：个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税，不属于综合所得。3.ABDE解析：选项C：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。4.ABCD解析：选项E：纯电动乘用车不属于车船税征税范围（免税），但并非所有纯电动乘用车都明确免税，需符合相关规定。根据现行政策，对新能源车船免征车船税，纯电动乘用车属于新能源汽车，通常免征。但题目中更明确的免税项目是A、B、C、D。5.ABC解析：选项D：将股权低价转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，属于有正当理由的情形，主管税务机关无需核定。选项E：需有正当理由证明，如能提供相关文件证明受国家政策调整重大影响，可能被认可，但并非必然可以核定，题干问的是“可以核定”的情形，A、B、C是明确规定的核定情形。三、计算题（一）1.利润总额=10000600018001200200+12080=840（万元）（解析：税金及附加已包含在管理费用等中？题目未单独列示“税金及附加”，但第7项已计入成本费用，故在计算利润总额时已自然扣除。）2.广告费和业务宣传费扣除限额=10000×15%=1500（万元）实际发生1500万元，未超过限额，无需纳税调整。调整金额为0。3.业务招待费扣除限额1=100×60%=60（万元）扣除限额2=10000×5‰=50（万元）允许扣除额为50万元。应调增应纳税所得额=10050=50（万元）4.非金融企业借款利率限额=500×6%÷2（6个月）=15（万元）实际支付利息40万元（年利息，对应6个月应为20万元？注意：利息40万元表述为“年利息”，但借款期限为6个月，所以实际计入财务费用的利息支出应为40÷2=20万元？题目表述“所支付的年利息40万元”可能指按年化利率计算的利息总额。假设该40万元是借款500万元半年的全部利息支出，则年化利率为(40/500)2=16%。与金融企业同期同类贷款年利率6%比较。实际支付利息40万元（年利息，对应6个月应为20万元？注意：利息40万元表述为“年利息”，但借款期限为6个月，所以实际计入财务费用的利息支出应为40÷2=20万元？题目表述“所支付的年利息40万元”可能指按年化利率计算的利息总额。假设该40万元是借款500万元半年的全部利息支出，则年化利率为(40/500)2=16%。与金融企业同期同类贷款年利率6%比较。合理的利息支出=500×6%÷12×6=15（万元）应调增应纳税所得额=4015=25（万元）（解析：关键点在于“年利息40万元”的理解。在税务处理中，通常直接比较利率。利率标准为6%，实际支付利率为(40/500)2=16%>6%，超过部分不得扣除。超过部分=500×(16%6%)÷2=25万元。或直接计算：允许扣除额=5006%/2=15万，实际发生40万，调增25万。）（解析：关键点在于“年利息40万元”的理解。在税务处理中，通常直接比较利率。利率标准为6%，实际支付利率为(40/500)2=16%>6%，超过部分不得扣除。超过部分=500×(16%6%)÷2=25万元。或直接计算：允许扣除额=5006%/2=15万，实际发生40万，调增25万。）5.职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际150万元，调增10万元。工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际25万元，调增5万元。职工教育经费扣除限额=1000×8%=80（万元），实际85万元，调增5万元。合计应调增应纳税所得额=10+5+5=20（万元）6.公益性捐赠扣除限额=利润总额840×12%=100.8（万元），实际捐赠60万元，可据实扣除，无需调整。政府补助收入120万元，不符合不征税收入条件，应计入应税收入，在计算利润总额时已计入，无需单独调整。税收滞纳金10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。营业外支出共调增10万元。7.研究开发费用加计扣除额=300×100%=300（万元），应调减应纳税所得额300万元。（注：2023年起，研发费用加计扣除比例统一为100%）应纳税所得额=利润总额840+调整项目：=840+50（业务招待费）+25（利息）+20（三项经费）+10（税收滞纳金）300（研发费用加计扣除）=645（万元）8.应纳企业所得税税额=应纳税所得额645×25%=161.25（万元）9.当期所得税费用=应交所得税=161.25万元递延所得税费用=(期末递延所得税负债期初递延所得税负债)(期末递延所得税资产期初递延所得税资产)期末存货账面价值800万元<计税基础850万元，产生可抵扣暂时性差异50万元，期末递延所得税资产余额应为50×25%=12.5万元。期初递延所得税资产余额20万元。递延所得税资产减少额=2012.5=7.5万元，对应递延所得税费用增加7.5万元。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=161.25+7.5=168.75（万元）（二）1.（以1月为例）预扣预缴应纳税所得额=250005000（基本减除费用）3000（三险一金）2000（赡养老人）1000（子女教育）=14000（元）查找月度税率表，适用税率3%，速算扣除数0。1月预扣预缴税额=14000×3%=420（元）（假设李某将所有专项附加扣除信息均提交给A公司）2.综合所得应纳税所得额：工资薪金收入=25000×12=300000（元）稿酬收入=60000×(120%)×70%=33600（元）综合所得收入额=300000+33600=333600（元）减除费用=60000元专项扣除（三险一金）=3000×12=36000（元）专项附加扣除=(2000+1000)×12=36000（元）综合所得应纳税所得额=333600600003600036000=201600（元）3.综合所得应纳税额：查找年度综合所得税率表，适用税率20%，速算扣除数16920。应纳税额=201600×20%16920=4032016920=23400（元）已预缴税额（工资部分，假设每月相同）=420×12=5040（元）稿酬预扣预缴税额=60000×(1-20%)×70%×20%=6720元？注意预扣率：稿酬所得预扣预缴时，收入减按70%计算，适用20%比例预扣率。预扣税额=60000×(1-20%)×70%×20%=6720元。综合所得汇算清缴应补（退）税额=2340050406720=11640（元）（应补缴）4.财产租赁所得（8月）：应纳税所得额=5000×(120%)800（修缮费，每月限额800元）=4000800=3200（元）应纳税额=3200×10%（个人出租住房减按10%税率）=320（元）（注意：修缮费用每月扣除限额800元，当月扣除不完的，可结转下月扣除，直至扣完为止。本题仅计算8月。）5.股息红利所得：持股期限超过1年，免征个人所得税。应纳税额为0。6.董事费收入（非任职受雇）：属于劳务报酬所得。预扣预缴应纳税所得额=80000×(120%)=64000（元）预扣预缴税额=64000×40%7000=256007000=18600（元）该笔收入在年度汇算时应并入综合所得计算，已在第3问中计算全年综合所得应纳税额。此处单独计算其预扣预缴税额。四、综合分析题（一）1.会计利润总额=80004500+5003001001500800200+100+150200=150（万元）（解析：税金及附加100万元已扣除；投资收益100万元为税后利润，会计上计入利润总额；即征即退增值税150万元会计上计入营业外收入。）2.广告费扣除限额=(8000+500)×15%=8500×15%=1275（万元）实际发生1200万元，未超限额，纳税调整金额为0。3.业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元）扣除限额2=8500×5‰=42.5（万元）允许扣除额为42.5万元。应调增应纳税所得额=8042.5=37.5（万元）4.利息费用扣除限额=1000×6%=60（万元）实际支付80万元。应调增应纳税所得额=8060=20（万元）5.研究开发费用加计扣除额=200×100%=200（万元）应调减应纳税所得额200万元。6.职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际140万元，无需调整。工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际20万元，无需调整。职工教育经费扣除限额=1000×8%=80（万元），实际90万元，应调增10万元。支付给残疾职工的工资60万元，可加计100%扣除，应调减应纳税所得额60万元。职工薪酬合计调减=60（加计扣除）10（教育经费调增）=50万元（净调减）。7.即征即退增值税150万元为不征税收入，应调减应纳税所得额150万元。同时，其用于支出形成的费用、资产折旧摊销不得扣除。题目未说明其支出情况，假设未单独核算支出，则仅做收入调减。公益性捐赠扣除限额=会计利润150×12%=18（万元）实际捐赠150万元，超过限额部分132万元不得扣除，应调增。税收滞纳金10万元不得扣除，调增。行政罚款40万元不得扣除，调增。营业外收支合计调增额=-150+132+10+40=32（万元）（或：调减150，调增132+10+40=182，净调增32）8.投资收益100万元为符合条件的居民企业之间的股息红利，属于免税收入，应调减100万元。应纳税所得额=会计利润150+37.5（业务招待费）+20（利息）+10（职工教育经费调增）200（研发费用加计）60（残疾职工工资加计）+32（营业外收支调整）100（投资收益免税）=150+37.5+20+1020060+32100=-110.5（万元）即亏损110.5万元。可以弥补以前年度亏损：2023年度亏损300万元。弥补后，2024年度应纳税所得额仍为负数（-110.5万元），无需缴纳企业所得税。9.应纳税所得额为负，应缴纳的企业所得税税额为0。（二）1.允许扣除的取得土地使用权所支付的金额：总地价12000万元，按已售比例分摊。扣除金额=12000×(40000/50000)=12000×0.8=9600（万元）2.允许扣除的房地产开发成本：总开发成本30000万元（含利息支出2000万元）。计算土地增值税时，利息支出应单独作为房地产开发费用计算扣除，因此房地产开发成本应剔除利息支出。房地产开发成本（不含利息）=300002000=28000（万元）按已售比例分摊：扣除金额=28000×(40000/50000)=28000×0.8=22400（万元）3.允许扣除的房地产开发费用：利息支出能够分摊并提供证明，且未超过规定利率，可以据实扣除。允许扣除的利息支出=2000×(40000/50000)=2000×0.8=1600（万元）其他房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额9600+房地产开发成本22400)×5%=32000×5%=1600（万元）房地产开发费用合计=1600+1600=3200（万元）（或者：由于利息能据实扣除且超过(9600+22400)5%=1600万元，则开发费用=实际利息1600+(9600+22400)5%=3200万元）（或者：由于利息能据实扣除且超过(9600+22400)5%=1600万元，则开发费用=实际利息1600+(9600+22400)5%=3200万元）4.允许扣除的与转让房地产有关的税金：题目已给出缴纳的增值税及附加合计4000万元。该金额为整个项目缴纳的税金，应按已售比例分摊。扣除金额