国税行政审批制度

PAGE国税行政审批制度一、总则（一）目的为了规范国税行政审批行为，提高行政审批效率，保障纳税人合法权益，促进税收征管工作的科学化、规范化、法治化，根据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国税机关实施的各类行政审批事项，包括税务登记、发票管理、税收优惠审批、税务认定等。（三）基本原则1.合法原则：行政审批必须严格依照法律法规的规定进行，不得违法设定或实施行政审批。2.公正原则：公平公正地对待每一位申请人，不偏袒、不歧视，确保行政审批结果的公正性。3.公开原则：行政审批的依据、条件、程序、期限、结果等信息应当向社会公开，接受公众监督。4.便民原则：简化行政审批程序，优化服务流程，提高办事效率，方便纳税人办理审批事项。5.高效原则：在法定时限内及时办理行政审批事项，减少环节，缩短时限，提高行政效能。二、行政审批事项分类及流程（一）税务登记1.开业登记申请条件：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。所需材料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；公司章程复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；法定代表人（负责人）和财务负责人的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议复印件；纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《税务登记表》。纳税人如实填写《税务登记表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，录入系统，发放税务登记证件。2.变更登记申请条件：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起三十日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。所需材料：工商营业执照副本及工商变更登记表复印件；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；其他有关资料。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《变更税务登记表》。纳税人如实填写《变更税务登记表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，录入系统，变更税务登记证件相关内容。3.注销登记申请条件：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。所需材料：《注销税务登记申请审批表》；税务登记证件；发票领购簿及未使用的发票；工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定复印件；单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议复印件；非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件复印件；使用增值税税控系统的纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡；其他按规定应收缴的设备。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《注销税务登记申请审批表》。纳税人如实填写《注销税务登记申请审批表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，进行税款清算、发票缴销等工作。经相关部门审批后，注销税务登记证件。（二）发票管理1.发票领购申请条件：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。所需材料：《发票领购簿》；领购人身份证明；财务专用章或发票专用章印模；税务机关要求提供的其他资料。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《发票领购申请表》。纳税人如实填写《发票领购申请表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，核定发票种类、数量、购票方式等信息，发放发票领购簿，并根据纳税人需求发售发票。2.发票开具要求：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。监管措施：税务机关加强对发票开具的日常监管，通过发票验旧、纳税评估、税务检查等方式，检查纳税人发票开具情况，确保发票开具符合规定。3.发票缴销申请条件：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时缴销发票；纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记，同时缴销发票；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时缴销发票；纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。所需材料：《发票缴销登记表》；《发票领购簿》；需缴销的发票；税务机关要求提供的其他资料。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《发票缴销登记表》。纳税人如实填写《发票缴销登记表》后，连同需缴销的发票一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，进行发票缴销处理，并在《发票领购簿》上注明缴销情况。（三）税收优惠审批1.增值税税收优惠申请条件：符合增值税税收优惠政策规定的纳税人，如小微企业免征增值税、软件产品增值税即征即退等。所需材料：《纳税人减免税申请审批表》；减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；财务会计报表、纳税申报表；有关部门出具的证明材料；税务机关要求提供的其他资料。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《纳税人减免税申请审批表》。纳税人如实填写《纳税人减免税申请审批表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，报税源管理部门进行实地核查。税源管理部门核查后，提出核查意见，报政策法规部门进行审核。政策法规部门审核通过后，报局领导审批。经审批同意后，纳税人享受相应的增值税税收优惠政策。2.企业所得税税收优惠申请条件：符合企业所得税税收优惠政策规定的纳税人，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等。所需材料：《企业所得税优惠事项备案表》；相关资质、证书等证明材料；享受优惠事项的情况说明；税务机关要求提供的其他资料。办理流程：纳税人在汇算清缴期内，向主管税务机关办税服务厅提出备案申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《企业所得税优惠事项备案表》。纳税人如实填写《企业所得税优惠事项备案表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，进行备案登记。纳税人在年度纳税申报时，按照规定填写纳税申报表，享受相应的企业所得税税收优惠政策。（四）税务认定1.一般纳税人资格认定申请条件：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的增值税纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所需材料：《增值税一般纳税人申请认定表》；税务登记证件；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《增值税一般纳税人申请认定表》。纳税人如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，报税源管理部门进行实地查验。税源管理部门查验后，提出查验意见，报政策法规部门进行审核。政策法规部门审核通过后，报局领导审批。经审批同意后，纳税人取得一般纳税人资格。2.出口退（免）税资格认定申请条件：对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产货物），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内，持有关资料，填写《出口退（免）税资格认定申请表》，向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定。所需材料：《出口退（免）税资格认定申请表》；加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；银行开户许可证；未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；主管税务机关要求提供的其他资料。办理流程：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出申请，提交上述所需材料。办税服务厅受理人员对申请材料进行审核，符合条件的予以受理，并发放《出口退（免）税资格认定申请表》。纳税人如实填写《出口退（免）税资格认定申请表》后，连同其他相关材料一并交回办税服务厅。办税服务厅审核人员对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，报税源管理部门进行实地核查。税源管理部门核查后，提出核查意见，报政策法规部门进行审核。政策法规部门审核通过后，报局领导审批。经审批同意后，纳税人取得出口退（免）税资格。三、行政审批监督与管理（一）内部监督1.建立健全审批流程监控机制：通过信息化手段，对行政审批的各个环节进行实时监控，确保审批流程规范、有序进行。2.加强审批人员培训与考核：定期组织审批人员参加业务培训，提高审批人员的业务水平和综合素质。建立审批人员考核制度，对审批人员的工作质量、效率等进行考核，激励审批人员认真履行职责。3.开展行政审批专项检查：定期对行政审批工作进行专项检查，重点检查审批程序是否合规、审批结果是否公正等，及时发现和纠正存在的问题。（二）外部监督1.接受纳税人监督：通过设立举报电话、邮箱等方式，接受纳税人对行政审批工作的监督和举报。对纳税人反映的问题，及时进行调查处理，并将处理结果反馈给纳税人。2.接受社会监督：主动接受社会各界的监督，及时公开行政审批信息，保障公众的知情权和监督权。对社会公众提出的意见和建议，认真研究，积极采纳，不断改进行政审批工作。四、责任追究（一）审批人员责任1.对违规审批行为的责任追究：审批人员在行政审批过程中，如存在违反法律法规、政策规定，擅自增设审批条件、延长审批期限、越权审批等行为，将视情节轻重，给予批评教育、警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处分。2.对审批失误的责任追究：因审批人员工作失误，导致行政审批结果错误，给纳税人造成损失的，审批人员应当承担相应的赔偿责任。同时，根据情节轻重，给予相应