2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷B卷含答案

2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷B

卷含答案

单选题(共40题)

1、甲公司2X17年末对固定资产进行盘点，盘盈一台3成新的生产设备，与该

设备同类或类似的固定资产市场价格为300万元，期末预计该项固定资产未来

现金流量现值为280万元，假定不考虑其他因素，该项盘盈设备的入账价值为

()O

A.224万元

B.240万元

C.280万元

D.300万元

【答案】B

2、注册会计师在执行审计业务的各阶段需要保持职业怀疑态度，下列关于注册

会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是()。

A.注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评

估重大错报风险，仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的

B.在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定

C.在连续审计业务中，注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的

诚信记录合理延伸至本期审计业务

D.注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时，需要采取质疑的思

维方式审慎评价审计证据

【答案】C

3、下列各项中，不属于企业价值最大化目标优点的是()。

A.考虑了资金的时间价值

B.考虑了投资的风险价值

C.有效地规避了企业的短期行为

D.股票价格客观真实地反映了企业价值

【答案】D

4、对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯

罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处0罚款。

A.2000元以上2万元以下

B.3000元以上5万元以下

C.5000元以上10万元以下

D.5000元以上5万元以下

【答案】C

5、下列关于各项比率的说法中，不正确的是()。

A.效率比率反映投入与产出的关系

B.资本金利润率属于效率比率

C.流动比率属于构成比率

D.资产负债率属于相关比率

【答案】C

6、过度分权，各子公司保持了较大的独立性，而总部缺乏有效的监控约束力度

是()组织的典型特征。

A.A型

B.U型

C.H型

D.M型

【答案】C

7、当生产函数Q=f(L,K)的APL为正且递减时，MPL可以是0。

A.递减且为正

B.递减且为负

C.为。

D.上述任何一种情况

【答案】D

8、内部控制评价的方法不包括()。

A.个别访谈

B.调查问卷

C.专题讨论

D.汇总评价结果

【答案】D

9、下列对中央和地方预算、决算进行监督的机关是0,

A.地方各级人大及其常委会

B.财政部

C.全国人大及其常委会

D.全国人大常委会

【答案】C

10、审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则.匕审计报告、审计决

定书的审定主体应当是()。

A.审计署

B.审计机关审计业务会议

C.派出审计组的审计机关

D.审计机关主管领导

【答案】B

11＞某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利用最

简便算法计算第n年年末可以从银行取出的本利和，贝!应选用的时间价值系数

是()。

A.复利终值系数

B.复利现值系数

C.普通年金终值系数

D.普通年金现值系数

【答案】C

12、下列资产不属于《企业会计准则第8号一一资产减值》准则规范的是

()O

A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

B.商誉

C.无形资产

D.存货

【答案】D

13、某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使

用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8斩消费税税率为9朕已知

该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业

务应纳车辆购置税（）万元。

A.2.97

B.2.5

C.2.7

D.2.77

【答案】A

14、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司

向乙公司销存A产品200件，单位成本为500元，单位售价650元（不含增值

税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙

公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月

10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品

的退货率为20机至2011年12月31日止，上述己销售的A产品尚未发生退

回。甲公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准报出：至

2012年3月3日止，2011年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A

产品对2011年度利润总额的影响是。元。

A.19500

B.6000

C.24000

D.10500

【答案】A

15、下列预算中，属于专门决策预算的是（）。

A.直接人工预算

B.资本支出预算

C.现金预算

D.销售预算

【答案】B

16、某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2013年1月1口，该企业将一

项投发性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为1000万元，已

提折旧200万元，已经计提的减值准备为100万元。该投资性房地产的公允价

值为750万元。转换日固定资产的账面价值为()万元。

A.1000

B.800

C.700

D.750

【答案】C

17、某企业为一般纳税人，当月增值税销项税为10万元、进项税为6万元，上

月留抵未抵扣完的进项税为3万元，则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。

A.4

B.7

C.3

D.1

【答案】D

18、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是

()O

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附

有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

C.检查存货

D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入

【答案】B

19、某企业只生产A产品一种产品，预计下年销售价格为120元，单位变动成

本为60元，固定成本为4000元，如果下一年要实现目标利润20000元，那么

销售量应到达（）件。

A.6000

B.12000

C.4000

D.8000

【答案】B

20、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是

（）O

A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商

品、劳务或其他资产的书面凭据

B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商

购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到

的商品的种类和数量等内容

D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或

接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证

【答案】B

21、企业整个预算的编制起点是（）。

A.直接材料预算

B.生产预算

C.销售预算

D.产品成本预算

【答案】C

22、注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的（）与被审计单位治理

层沟通

A.存在的全部违反法规事项

B.可能存在的重大违反法规事项

C.严重关注的违反法规事项

D.注意到且已确定的违反法规事项

【答案】D

23、宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国

建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】B

24、某企'II，只产销A产品.单价为10元.变动成本率为20幻固定成本为5000

元，若目标利润为3000元，则该产品的保利量为（）件。

A.2000

B.3000

C.1000

D.10000

【答案】C

25、某公司2013年的销售收入为5000万元，年初应收账款余额为200万元，

年末应收账款为800万元，坏账准备按应收账款余额的8%计提。每年按360天

计算，则该公司的应收账款周转天数为（）天。

A.15

B.36

C.22

D.24

【答案】B

26、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制

时，不应实施的程序是0

A.询问该公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件

B.检查内部控制生成的文件和记录

C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D.重新执行该公司的重要内部控制

【答案】D

27、在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意

见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是（）。

A.茶事会

B.财务管理部门

C.预算委员会

D.经理办公会

【答案】C

28、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其

原因是()。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C

29、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为15%,采用先进先出法计

量A原材料的发出成本。2X18年初，甲库存250件A原材料的账面余额为2

500万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料,203件，成本2400万元

(不含增值税)，运杂费50万元，保险费用2万元。1月31日、6月6日、11

月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司2X18年12月31

日库存A原材料成本是()。

A.245.20万元

B.240万元

C.200万元

D.240.2万元

【答案】A

30、下列各项中，不符合账簿登记要求的是()o

A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录

B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写

C.日记账必须逐日结出余额

D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖

【答案】B

31、下列管理学著作中属于泰勒的代表作的是0。

A.《一般管理原理》

B.《社会系统原理》

C.《科学管理原理》

D.《行政组织原理》

【答案】C

32、下列各项中，在不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况

下，将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位的分配方法是

()o

A.代数分配法

B.交互分配法

C.直接分配法

D.计划成本分配法

【答案】C

33、下列审计程序中,能够发现被审计单位高估应收账款的有()0

A.从发运凭证追查至应收账款明细账

B.检查销售发票连续编号的完整性

C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证

D.检查发运凭证连续编号的完整性

【答案】C

34、下列关于各项比率的说法中，不正确的是（）。

A.效率比率反映投入与产出的关系

B.资本金利润率属于效率比率

C.流动比率属于构成比率

D.资产负债率属于相关比率

【答案】C

35、某公司属于国家重点扶持的高新技术企、业。2014年实现收入总额3000万

元（其中国债利息收入100万元），发生各项成本费用共计2000万元，其中包

括：合理的工资薪金500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，

工会经费30万元，公益性捐赠50万元。要求：根据上述材料，回答下列问

题。

A.法定扣除限额10万元

B.超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除

C.实际准予扣除8万元

D.实际准予扣除30万元

【答案】A

36、2020年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用

于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证

上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1003平方米。已知当地城镇

土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2020年应缴纳的城镇土地

使用税为（）元。

A.5000

B.6000

C.10000

D.12000

【答案】A

37、企业按弹性预算法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成

本为60万元，固定成本为30万元,总成本费用为90万元;如果预算直接人工工

时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。

A.96

B.108

C.102

D.90

【答案】C

38、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

【答案】A

39、电子数据的审计对象是Oc

A.信息系统

B.应用程序

C.电子数据

D.计算机帙件

【答案】C

40、下列各项中，不属于预算作用的是（）。

A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标

B.是业绩考核的重要依据

C.可以揭示实际与目标的差距

D.可以实现企业内部各个部门之间的协调

【答案】C

多选题（共20题）

1、关于审计计划，下列说法中正确的有（）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的

制定

B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进

行适当修改

【答案】ABC

2、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师对控制的评价结

论可能是（）。

A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

C.控制是运行有效的。

D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠生重大错报，并得到

执行

【答案】ABD

3、管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位()活动并为之提

供有用信息，推动单位实现战略规划。

A.规划

B.决策

C.控制

D.评价

【答案】ABCD

4、下列各项中，属于我国会计法律的有()。

A.《会计法》

B.《审计法》

C.《证券法》

D.《注册会计师法》

【答案】AD

5、下列关于分批法的说法中，正确的有()。

A.成本计算期与产品的生产周期基本一致，木存在完工产品与在产品之间的成

木分配问题

B.产品成本计算是定期的

C.成本核算对象是产品的批别

D.成本计算周期和产品的生产周期是基本•致的

【答案】CD

6、甲注册会计师正在制定A上市公司2016年度财务报表审计业务中的存货监

盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（）。

A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识

B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是

否出现毁损、除旧、过时及残次等情况

C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号

码记录于监盘工作底稿

D.和被审计单位管理层讨论存货盘点计划

【答案】AC

7、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有（）。

A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

B.注册会计师对有关问题初步思考的记录

C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录

D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

【答案】AC

8、某企业每季度俏售收入中，本季度收到60%的现金，另外的40席要到下季度才

能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为40000元，则下列各项中，正

确的有（）。

A,预计资产负债表“应收账款”项目金额为16000元

B.预计资产负债表“应付账款”项目金额为16000元

C.预计利润表“销存收入”中含第四季度销售收入金额为24000元

D.预计利润表“销售收入”中含第四季度销售收入金额为40000元

【答案】AD

9、下列关于制造业企业存货成本结转的表述中，说法不正确的有()°

A.对外销售原材料计入主营业务成本

B.生产领用的包装物计入制造费用

C.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物计入管理费用

D.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物计入其他业务成本

【答案】AC

10、下列各项中，属于盈余公积金用途的有()。

A.弥补亏损

B.转增股本

C.扩大经营

D.分配股利

【答案】ABC

11、下列不得使用托收承付结算方式进行款项结算的有()。

A.代销商品的款项

B.寄销商品的款项

C.赊销商品的款项

D.预付定金销售商品的款项

【答案】ABC

12、下列各项中，单位应用管理会计，应当遵循的原贝！包括()。

A.战略导向原则

B.融合性原则

C.适应性原则

D.成本效益原则

【答案】ABCD

13、设计询证函需要考虑的因素包括（）。

A.函证的方式

B.以往审计或类似业务的经验

C.拟函证信息的性质

D.选择被询证者的适当性

【答案】ABCD

14、在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计

师认为正确的有（）。

A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相美的所有文件

B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员

D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

【答案】ABCD

15、下列各项中，属于企业储备存货的原因的有（）。

A.保证生产的经营需要

B.保证销售的经营需要

C.出十价格的考虑

D.闲置资金的占用

【答案】ABC

16、关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有()。

A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项

与治理层沟通

B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

【答案】ABC

17、下列有关支票的表述中，错误的有()。

A.支票是有价证券

B.支票的基本当事人不包括付款人

C.支票可以透支

D.划线支票可以用于支取现金，也可用于转账

【答案】BCD

18、下列行为中，属于《会计法》调整范围的有0。

A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁

B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实

C,某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入

D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作

【答案】BD

19、下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有（）。

A.减少对外投资

B.延迟支付货款

C.加速应收账款的回收

D.加快产品的生产和销售

【答案】BCD

20、下列说法中，符合现行企业会计准则规定的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产，一定自使用当月起在预计使用年限内分期平均摊

销

B.生产车间使用的无形资产，每期计提的摊销额应计入制造费用或生产成本中

C.若预计某项无形资产已经发生了减值，则应当考虑计提资产减值损失

D.广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本

【答案】BCD

大题（共10题）

一、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一

家著名的篮球俱乐部，B公司主要从事家电的生产与销售业务，C公司是一家会

员制KTV。20X9年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：

（1）A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司

球队的log。，授权期间为3年。合同约定，A公司于合同签订日一个月后收取

固定金额的使用费45万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得俏售额的6%

计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公

司按照合同约定支付了固定使用费，20X9年因销售上述商品实现销售额2000

万元。A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费

时确认收入45万元，于当年年末确认提成收入120万元。（2）8月1日，B公

司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元（不含增值税），同时双

方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司-收到含税价

款41.76万元，但尚未发出商品。B公司俏售该设备相关的增值税税率为16%。

（3）10月1日，C公司与客户签订了期限为3年的合同，客户入会后可随时使

用该KTV的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之

外，C公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿KTV为客户进行注册登

记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费

均无需返还。假定不考虑贪币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1）,判

断A公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正

分录。、根据资料（2）,说明B公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、

根据资料（3）,说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。

【答案】1.A公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不

正确，将销售商品取得销售额的6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。

（1分）理由：乙公司能够合理的预期A公司将继续参加比赛并取得优异成

绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进•步影

响乙公司产品的销量，A公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区

分的商品，因此A公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义

务。A公司收取固定金额的使用费应在3年内平均分摊确认收入，按照乙公司

销售相关商品所取得销售额的6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认

收入。（2分）更正分录为：借：主营业务收入30贷：预收账款30（1

分）

2.B公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1分）相关的会计分录为：销售

商品时借：银行存款41.76贷：其他应付款36应交税费一一应交

增值税（销项税额）5.76（1分）8月至12月每月计提利息的金额=（42-

36）/6=1（万元）（0.5分）借：财务费用1贷：其他应付款1（0.5分）

3.C公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来5年转让己

承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1分）理由：该年费本身

是客户为了取得C公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，

在未来取得服务的期间（3年内）分摊，分期确认为收入；（1分）C公司承诺

的服务是向客户提供KTV相关服务，而C公司为会员入会所进行的初始活动并

未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于

与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即

C公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3年内）与收取的年

费一起分摊，分期确认收入。（1分）

二、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气

实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。2X17年5月31

日，维度公司”专项储备一一安全生产费”科目余额为10000万元。（1）

2X17年6月份天然气的实际产量为500万平方米。（2）2X17年6月份以银

行存款支付安全生产检查费100万元。（3）2X17年6月份购入一批需要安装

的用十检验气体含量的检受设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万

元，增值税税额为800万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员

薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为16万元。（4）

2X17年8月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会

计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）2X17年6月提取安全生产费借：生产成本

10000（20X500）贷：专项储备——安全生产费10000

（2）2X17年6月份支付安全生产检查费借：专项储备一一安全生产费

100贷：银行存款100（3）2X17年

7月份购入及安装设备借：在建工程

5000应交税费一一应交增值税（进项税额）800贷：银行存款

5800借：在建工程50贷：应付职

工薪酬50借：在建工程

100贷：原材料100

三、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针

对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应

对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用

积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现

盈利指标的压力而可能提前确认收入，A注册会计师实施了实质性分析程序以

获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认

定，A注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。

（4）A注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该

在期末。（5）A注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进

•步调查的范围呈反方向变动。（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控

制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。

要求：逐项指出A注册会计师针对评估的里大错报风险设计和实施的实质性程

序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证

据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用

等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特

别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实

施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不

恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从值定资产明细账追查到验

收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中

实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益

的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当c（6）不恰当。控制测

试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应

当越大。

四、ABC会计帅事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表，经了解，甲

公司采用赊销方式销售货物，在对销售与收款循环进行审计时.，实施了如下审

计程序：（1）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策；（2）检查与

登记入账的销售业务相关的销售合同、客户订单、销售单、销售发票等信息；

（3）实施销售的截止测试；（4）检查甲公司是否在月末安排独立人员对应收

账款明细账和总账进行调节；（5）检查甲公司是否定期向客户寄送对账单。

1、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出分别与销售收入或应

收账款的哪些认定直接相关。2、在上述审计程序中，哪一项审计程序对证实销

售收入的发生认定最为有效，并简要说明理由。

【答案】1.第（1）项与销售收入的准确性认定相关，与应收账款的计价和分摊

认定相关。第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相

关。第（3）项与销售收入的发生、完整性、截止认定相关，与应收账款的存

在、完整性认定相关。第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。第（5）

项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整

性、计价和分摊认定相关。

2.第（2）项与销售收入的发生认定最为有效，客户订单是外部来源证据，销售

单是确认销售收入发生的关键环节，因此最具证明力。

五、2X13年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该

写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策

需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出资比例、收入分

享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为8000万元，由A公

司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为320万元，采

用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每

年租金为480万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外，A公

司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其

他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按

比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计

量，不考虑税费等其他因素影响。

【答案】本例中，由于关于该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致

同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制该写字楼，购买并出租该写字楼

为一项合营安排。由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定

了A公司和B公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承

担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。A公司的相关会计处理如

下：（1）出资购买写字楼时借：投资性房地产

40000000（8000万元X50%）贷：银行存款

40000000（2）每月确认租金收入时借：银行存款

200000（480万元X50%+12）贷：其他业务收入

200000（3）每月计提写字楼折旧时借：其他业务成本

160000贷：投资性房地产累计折旧160000（8000万元

-320万元）4-204-12X50^=16（万元）（4）支付维修费时借：其他业务成本

10000（20000X50%）

六、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审

计工作底稿中与负债审计用关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的

请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字

批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）

基于对甲公司及其环境的了解.，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预

期，拟重点关注以及应对用关负债及资产减值损等的低估风险。（3）为查找未

入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费

用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果

满意。（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注卅会计师了解了交易的商

业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和

关联的的对账记录，结果满意。（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其

他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。要

求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如

不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经

理）签字批准。（2）恰当。（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发

票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款

明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表c（4）恰当。（5）不恰

当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。

七、甲公司持有乙公司25乐的股份，并能对乙公司施加重大影响。当期，乙公

司将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性资房地产，转换日

公允价值大于账面价值1500万元，计入了其他综合收益。（贷方）不考虑其他

因素，甲公司当期按照权益法核算应确认的其他综合收益的会计处理如下：

【答案】按权益法核算甲公司应确认的其他综合收益=1500X25%=375（万

元）借：长期股权投资一一其他综合收益3750000贷：其他综合收

益3750000

八、甲公司为某省国资委控制的国有企业，2013年10月，因该省国资委系统

出于整合同类业务的需要，由甲公司通过定向发行其普通股的方式给乙公司部

分股东，取得对乙公司控制权。该项交易前，乙公司的股权有该省国资委下属

丙投资公司持有并控制。双方签订的协议约定：（1）以2013年9月30口为评

估基准H,根据独立的评估机构评估确定的乙公司全部股权以公允价值4.02亿

元为基础确定甲公司应支付的对价。（2）甲公司普通股作价5元/股，该项交

易中甲公司向丙投资单位发行3700万股本公司普通股取得乙公司46%股权。

（3）甲公司在本次交易中定向发行的3700万股向内投资公司发行后，即有权

力调整和更换乙公司董事会成员，该事项不受本次交易中股东名册变更及乙公

司有关工商注册变更的影响。2013年12月10日，甲公司