2023年资产评估师之资产评估基础能力提升试卷A卷附答案

2023年资产评估师之资产评估基础能力提升试卷A

卷附答案

单选题（共35题）

1、下列选项中，首次提出了“有效市场”的概念的文章是Oo

A.股票市场价格行为

B.有效资本市场：理论与实证研究回顾

C.经济时间序列分析

D.资本论

【答案】A

2、我国资产评估的法律责任不包括（）。

A.违约责任

B.行政责任

C.刑事责任

D.民事责任

【答案】A

3、"国际评估准则410—开发性不动产”对“开发性不动产”评估方法规

定，除了基本准则中的三种基本评估途径，开发性不动产的估值主要使用的两

种方法是（）。

A.复制法和资本化法

B.市场法和复制法

C.市场法和剩余法

D.剩余法和复制法

【答案】C

4、价格受市场供求关系变化的影响，供不应求，价格（）；供大于求，价格

（）O

A.下跌，上涨

B.下跌，下跌

C.上涨，下跌

D.上涨，上涨

【答案】C

5、评估资产的“在用价值”依据的是资产评估的（）。

A.供求原则

B.替代原则

C.贡献原则

D.最佳使用原则

【答案】C

6、关于资产评估对象的概念说法不正确的（）。

A.资产评估对象通常为整体企业（或单位）、资产组合和单项资产

B.整体企业或资产组的评估龙象通常指其权益

C.无形资产由于没有实物形态，其评估对象往往是指其权利状态

D.企业会计准则中规定的业务资产组（或称现金产生单元CGU）是企业可以认

定的业务资产组合，其产生的现金流入应当独立于其他资产或者资产组产生的

现金流入

【答案】D

7、某被评估设备的设计生产能力为年产20万件产品，因市场需求结构发生变

化，在未来可使用年限内，每年产量估计要减少4万件左右，假定规模经济效

益指数为0.7。应用间接计算法估算该设备的经济性贬值率为()。

A.67.59%

B.14.46%

C.32.41%

D.20%

【答案】B

8、在下列情况中，不需要通过价值判断和估计来解决资产定价问题的是

()°

A.受资产特性的固有限制

B.受交易机制的固有限制

C.市场中公开交易的资产

D.市场价格机制失

【答案】C

9、与资产评估相关的提供虚假证明文件罪.出具证明文件重大失实罪的追诉时

效一般为五年；犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人

财物的追诉时效为Oo

A.十五年

B.二十年

C.五年

D.十年

【答案】D

10、下列不属于资产评估计划主要内容的是（）。

A.资产评估业务实施的人员安排

B.资产评估业务实施的时间进度安排

C.资产评估业务实施的主要过程

D.资产评估计划的调整

【答案】D

11、下列关于评估行政管理部门的表述中，错误的是（）。

A.评估行政管理部门是指负责各个评估领域业务管理的政府主管部门

B.就财政部管理的资产评估行业来说，行政监管部门为财政部、省级财政部门

和设区的市级财政部门三级

C.国务院有关评估行政管理部门负责组织制定各自领域的评估基本准则和评估

行业监督管理办法

D.对于评估行政管理部门工作人员滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊的，依法

给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任

【答案】B

12、以下不属于资产评估业务基本事项的是（）。

A.评估报告使用范围

B.评估对象和评估范围

C.评估方法

D.评估服务费及支付方式

【答案】C

13、某塑料制品生产线建于2013年1月，月生产能力30吨，总投资200万

元，其中主机120万元，建筑安装工程费用40万元，其他设备费用30万元，

其他各项费用10万元。2017年1月进行评估。当时主机价格JJ张20%,建筑安

装工程费上涨30%,其他设备价格上涨15%,其他费用水平上涨10%。由于市场

原因，过去四年月产量平均为20吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。

该设备尚可使用5年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能

5万元，另需支付环境补偿费用8万元，且后者不可税前列支。企业所得税率

25%,折现率10%o

A.230.5

B.241.5

C.221.5

D.251.5

E.250.5

【答案】B

14、完成分支机构备案的省级财政部门应当将分支机构备案情况向社会公开，

同时告知（）。

A.财政部

B.机构所在地省级财政部门

C.机构所在地资产评估协会

D.分支机构所在地资产评估协会

【答案】B

15、（2017年真题）下列关于资产的说法中，错误的是（）。

A.资产的边界应当以经济资源的控制权为依据

B.资产的产权是与所有权相关的权利束

C.资产的产权通常包括占有权、使用权、收益权和处分权

D.资产只能以所有权作为界定依据

【答案】D

16、下列市场结构中，介于完全竞争和完全垄断之间的是（）°

A.纯粹竞争市场

B.完全整断市场

C.寡头垄断市场

D.垄断竞争市场

【答案】D

17、国际资产评估准则委员会成立于（）年。

A.1961

B.1971

C.1981

D.1991

【答案】C

18、我国资产评估行政处罚的追究时效为（）。

A.六年

B.二年

C.一年

D.永久

【答案】B

19、下列关于公开市场假设的说法中，不正确的是（）o

A.公开市场假设，是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取

决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断

B.所谓公开市场，是指一个有众多买者和卖者的充分竞争性的市场

C.公开市场假设旨在说明一种非充分竞争的市场环境。在这种环境下，资产的

交换价值受市场机制的制约并由市场行情决定，而不是由个别交易案例决定。

D.公开市场假设就是假定较为完善的公开市场存在，被评估资产将要在这样一

种公开市场上进行交易

【答案】C

20、从资产评估的角度看，与净利润相比，净现金流量更适宜作为预期收益指

标。下列关于净利润与净现金流量的说法中，错误的是（）。

A.净现金流量=净利润+折旧一追加投资（包含资本性支出却营运资金追加投

资）

B.净利润是按收付实现制确定的，净现金流量是按权责发生制确定的

C.净现金流量能够更准确地反映资产的预期收益

D.净现金流量是动态指标，体现了资金的时间价值

【答案】B

21、资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在（）。

A.资产评估所体现的评价和估值功能，是价值规律实现的必要条件

B.既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”

C.资产评估是公众利益的维护者

D.资产评估是对外开放条件下国家利益的维护者

【答案】B

22、坚持（）是资产评估的核心原则。

A.客观性

B.公正性

C.独立性

D.谨慎性

【答案】C

23、对“不如实向资产评估机构、会计师事务所提供有关情况和资料，或者与

资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告”的违法

行为理应承担责任的是（）。

A.资产评估机构负责人

B.资产评估办理人

C.监事

D.外贸经理

【答案】C

24、某厂房竣工总造价为1000万元，由于企业使用自有资金建设，所有造价中

没有财务费用，正常建造该厂房资金成本应为50万元。建设过程中企业自

身投入了大量人力物力，其造价比正常造价低50万元，同时，该竣工造价

包括了施工中因设计变更产生的拆除和设施处置损失50万元，该厂房在竣

工时的重置成本应当为（）。

A.1100万元

B.1150万元

C.950万元

D.1050万元

【答案】D

25、我国资产评估行业的发展从（〉进入到一个强化行业自律管理的新阶

段。

A.2001年

B.2002年

C.2003年

D.2004年

【答案】A

26、下列各项中，不属于编制资产评估计划应当考虑的因素的是（）。

A.评估业务风险、评估项目的规模和复杂程度

B.评估对象及其法律、经济、技术、物理等因素

C.评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况

D.关联关系筛查

【答案】D

27、一般情况下，与商品供给量呈反方向变化的因素是（）o

A.商品的自身价格

B.生产成本

C.对商品价格变动的预期

D.生产商数量

【答案】B

28、完成分支机构备案的省级财政部门应当将分支机构备案情况向社会公开,

同时告知（）。

A.财政部

B.机构所在地省级财政部门

C.机构所在地资产评估协会

D.分支机构所在地资产评估协会

【答案】B

29、以下关于国际评估准则220一非金融负债的说法中，错误的是（）。

A.非金融负债的评估可使用逆向法

B.成本法在非金融负债的评估中通常具有很大局限性

C.在运用收益法时，评估师应当使用税后现金流量数据

D.在考虑折现率时，应当考虑货币的时间价值利非经营风险

【答案】C

30、《中华人民共和国资产评估法》规定的法律责任主体不包括（）。

A.评估专业人员

B.法定评估业务委托责任单位及其直接责任人员

C.评估行业协会

D.履行出资人职责的机构委派的股东代表

【答案】D

31、资产评估现场调查中，木实物资产的数量、质量、分布、运行和利用情况

（经营情况）等所做的调查称为（）。

A.勘察

B.监盘

C.核对

D.核实

【答案】A

32、被评估资产为P公司一项最新开发的程序。预计在未来无限年期其年收益

为40万元，资本化率为5%,则该新程序的评估价值为（）。

A.480万元

B.800万元

C.60万元

D.880万元

【答案】B

33、下列关于持续经营假设的说法中，不正确的是（）。

A.持续经营假设实际是一项针对企业或业务资产组（CGU,也可以称为经营主

体）的假设

B.持续经营假设一般适用于单项资产

C.持续经营假设是指假设一个经营主体的经营活动可以连续下去，在未来可预

测的时间内该主体的经营活动不会中止或终止

D.对一个会计主体或者经营主体的评估，也需要对其未来的可持续经营作出假

设

【答案】B

34、根据《资产评估法》规定，资产评估机构未按要求备案的，由有关评估行

政管理部门责令改正；拒不改正的，责令停业，可以并处（）罚款。

A.一倍以上五倍以下

B.五万元以上十万元以下

C.一倍以上十倍以下

D.一万元以上五万元以下

【答案】D

35、下列各项中，不属于反映资产评估机构及其资产评估专业人员职业道德素

质的因素的是（）。

A.职业理想

B.职业态度

C.职业良知

D.被评估资产的市场价值

【答案】D

多选题（共20题）

1、不同商品之所以具有不同的使用价值，是因为（）。

A.内在价值的不同

B.其构成的物质要素各有其特殊的自然属性

C.生产它们的劳动力各有其特殊的具体形式

D.抽象劳动的不同

E.消费者喜好不同

【答案】BC

2、下列经济事项中，需要进夕亍评估的有（）。

A.某国有独资企业所属的两个全资子公司之间的资产置换

B.国有控股企业收购非国有企业

C.国有企业拟以非货币资产市外投资

D.两个国有控股公司合并

E.国有独资企业与国有控股企业之间的资产置换

【答案】BCD

3、资产评估报告的制作技能需要掌握（）等方面的技能要求。

A.文字表达

B.格式与内容

C.复核与反馈

D.实事求是

E.坚持一致性原则

【答案】ABC

4、在前人研究的基础上，比较完整地论述了以消费者心理感觉为基础的效用价

值理论的人物有（）。

A.尼克拉斯•巴尔本

B.斐尔南多-加里安尼

C.让・巴蒂斯特-萨伊

D.赫尔曼・海因里希・戈森

E.埃蒂耶那•博诺•德・孔狄亚克

【答案】CD

5、效用价值论也是重要的价值基础理论之一，从中可以得出的启示有（）。

A.效用价值论认为价值产生于人们对物品效用的主观评价，开辟了从需求的角

度衡量价值的观点

B.运用效用价值对资产进行评估往往带有一定的主观性，导致评估出的价值与

客观价值存在一定的差异

C.认为价值决定效用，价值是效用的源泉

D.边际效用价值论过于强调商品效用带给人的主观上的满足，忽略了交换和交

换背后的社会经济关系，过分夸大了效用的作用

E.运用效用价值对资产进行评估比较客观

【答案】ABD

6、评估委托人的权利包括（）。

A.有权公开披露资产评估报告的内容

B.有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构

C.有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避

D.对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求

评估机构解释

E.认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理

部门或者行业协会投诉、举报

【答案】BCD

7、功能性贬值可以体现在两个方面，这两个方面包括（）。

A.从运营成本角度看，在产出量相等的情形下，评估对象的运营成本要低于同

类技术先进的资产

B.从运营成本角度看，在产出量相等的情形下，评估对象的运营成本要高于同

类技术先进的资产

C.从产出能力角度看，在运营成本相类似的情形下，评估对象的产出能力要低

于同类技术先进的资产

D.从产出能力角度看，在运营成本相类似的情形下，评估对象的产出能力要高

于同类技术先进的资产

E.从收入角度看，在产出量相等的情形下，评估对象的收入要高于同类技术先

进的资产

【答案】BC

8、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，具有（）等现代高端服务业特

点，是专业服务业的重要组成部分，也成为通用商业化语言C

A.技术密集

B.高资源消耗

C.高环境污染

D.知识密集

E.高产业带动力

【答案】AD

9、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，是专业服务业的重要组成部分,

也成为通用商业化语言。具体表现在（）o

A.服务主体具有专业性

B.服务对象具有亲民性

C.服务主体具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务行为具有公正性

【答案】AD

10、国际评估准则101的工作范围具体包括（）。

A.评估师身份

B.委托人身份（如有）

C.报告使用者身份（如有）

D.评估币种

E.会计报表使用者身份（如有）

【答案】ABCD

11、影响评估方法选择的因素包括（）。

A.评估目的和价值类型

B.评估假设

C.评估对象

D.评估方法的适用条件

E.评估方法应用所依据数据的质量和数量

【答案】ACD

12、下列属于被评估资产的功能性贬值的估算步骤的有（）。

A.将被评估资产的年运营成本和功能相同的但性能更好的新资产的年运营成本

进行比较

B.要估计被评估资产的剩余使用寿命

C.估算净超额运营成本

D.确定折现率，将净超额运营成本折现，计算出功能性贬值额

E.评估市场情况

【答案】ABCD

13、国有资产评估报告主要包括（）。

A.企业国有资产评估报告

B.文化企业国有资产评估报告

C.金融企业国有资产评估报告

D.行政事业单位国有资产评估报告

E.个人独资企业资产评估报告

【答案】ABCD

14、（2018年真题）下列关于因资产评估报告使用造成损失的情形中，资产评

估机构不用承担责任的有（）。

A.委托人在评估结论使用有效期届满三个月后使用了资产评估报告

B.被评估企业的生产线在委托人使用的资产评估报告出具后因发生事故而报废

C.委托人将两个月前为股权收购出具的资产评估报告用于股权质押担保事项

D.委托人在实现评估目的时使用了内容存在差错的资产评估报告

E.委托人授权非该资产评估报告使用人使用报告

【答案】ABC

15、下列关于财政部对资产评估职责的说法中，错误的是（）。

A.负责资产评估机构的设立审批

B.统一部署对资产评估行业的监督检查

C.组织制定资产评估行业监督管理办法

D.组织制定资产评估准则

E.组织制定资产评估行业沟通协作和信息共享机制实施办法

【答案】D

16、根据有效市场理论，下列属于证券市场内在效率衡量因素的有（）。

A.与证券有关的信息充分披露，每个投资者能在相同的时间获得等量等质的信

息

B.证券市场上的交易者能以最短时间和最低成本达成交易

C.证券市场的服务设施完备

D.证券价格能否随着信息变化自由变动

E.证券市场的组织机构健全

【答案】BC

17、运用市场法进行资产评估的基本步骤有（）。

A.选择参照物

B.在评估对象与参照物之间选择比较因素

C.指标对比和量化差异

D.分析测算被评估资产的未来预期收益

E.综合分析确定评估结果

【答案】ABC

18、下列有关收益法的表述中，正确的有（）。

A.收益法从本质上体现了企业作为经营主体的存在目的

B.收益法容易被买卖双方接受

C.收益法的操作具有客观性，评估结果较为准确

D.收益法需要评估专业人员具有科学的态度

E.收益法的运用需要一定的市场条件

【答案】ABD

19、收益法是依据资产未来预期收益经折现或本金化处理来估测资产价值的,

涉及的基本要素包括（）。

A.被评估资产的预期收益

B.被评估资产预期获利年限可以被预测

C.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以用货币来衡量

D.折现率或资本化率

E.被评估资产取得预期收益的持续时间

【答案】AD

20、对资产评估专业人员职业道德的基本要求包括（）。

A.诚实守信

B.勤勉尽责

C.坚持独立的原则

D.坚持客观.公正的原则

E.实质重于形式

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、小太阳连锁商城一直被视为A省零售业的创新者早在20世纪80年代，小

太阳商城为第一家使用商店商标的零售商，其咖啡商品一律以“伴你活力一整

天”的品牌售出，其茶叶是以商店商标出售的。在促销方面，小太阳商城于20

世纪90年代首创消费者优待基金以鼓励忠诚的顾客重复购买。2006年该公司

成为第一个赞助无线电节目的食品零售商。小太阳商城旗下有众多的连锁店，

2019年旗下的甲、乙两个连锁商店停业准备评估，甲商店是因为经营期限届

满，并且不再准备续约，而乙商店是因为经营不善破产。评估专业人员将对这

两个连锁商店进行评估。要求：（1）甲乙两个商店是否适用于持续经营假设，

为什么？（2）甲商店适用于哪种评估假设，为什么？（3）乙商店适用于哪种评

估假设，为什么？

【答案】（1）甲乙两个商店都不适用于持续经营假设。持续经营假设要求经营

主体在其可以预见的未来不会停止经营。这种经营可以是在现状基础上的持续

经营，也可以是按照未来可以合理预计状态下的持续经营。而本题中的甲商店

经营期限届满，并且不再准备续约；乙商店破产，甲和乙都会停止经营，所以

不适合持续经营假设。（2）甲是因为经营期限届满，并且不再准备续约而停止

经营的，那么甲适用有序清算假设的应用。当经营主体出现所谓相反的证据证

明其未来不能持续经营时，就需要进行清算，当不满足持续经营的原因是经营

期限届满或者协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清算，则应该选

择有序清算假设前提。因为这种清算是完全由经营主体所有者自主控制的清

算。（3）乙是因为经营不善破产而停止经营的，那么乙适用强制清算假设的应

用。当经营主体不满足持续经营的原因是破产清算，这时的清算完全由债权人

或法院指定的清算代理人控制，该经营主体的所有者完全无法控制。在这种情

况下一般应该选择强制清算假设。

一、2018年6月，A公司拟将其拥有的某厂房转让给B公司，委托C评估机构

进行了评估。评估报告载明的评估委托人是A公司，报告使用人为A公司和B

公司，评估目的是为A公司和B公司之间的交易确定厂房的价值。在上述经济

行为实施过程中，出现一家D公司因业务扩展，也想购买该厂房，并借用了评

估机构C出具的评估报告。但是在资产评估委托合同上没有约定D公司为评估

报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定应当将D公司作为评估报告的使

用人。＜1＞、何谓“评估报告使用人”？“评估报告使用人”的范围包括什

么？V2＞、如果D公司在使用资产评估报告的过程中出了任何维漏，资产评估

机构C需要对此承担责任吗？为什么？

【答案】1.评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或者资产评估委

托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人，除委托人、资产

评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产

评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。

2.资产评估机构不需要对此承担责任。因为在评估委托合同上没有约定D公司

为评估报告使用人，国家法律、行政法规也没有明确规定D公司是评估报告的

法定使用人，资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用

评估报告的任何后果和责任。

三、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向

资产评估机构提供企业未来盈利预测资料•，并对资料的真实性与可实现性负

责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责，

（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成

现场评估工作后7日内支付40乐提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委

托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，

资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的

真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门

发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案

调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。

（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰

当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。

【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评

估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展

评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取

代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责

任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转

让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的仝部资产和负债V

价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适

宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资

产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖

以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据

的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其

他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所

收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行

资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托

方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益，违反资产评估职业道德

和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他

相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。

四、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限

公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10S,ABC出具ABC评报

字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公

司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万

元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并

称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计

划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进

行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预

测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字

样。（4）评估师预测WXJT公司2019年—2022年各年收入的增长率分别是

18%、15%、12%、12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因

出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述

资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期

为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”

应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理

由；涉及违法行为的说明处罚措施。

【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC

评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第

二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记

载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对

ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服

务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人

员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万

元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应

在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独

立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现

场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权

属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业

人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通

常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等0（6）评估报

告的出具日期早于内部审核匚期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。

工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专

业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作

底稿中应当反映内部审核过程。

五、甲公司拟以A专利技术而其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进

行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万

元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付

高于市价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送

的价值5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人

为张三，其妻为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场

调查关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将

评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资

产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）

指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作

职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

【答案】（1）双方的不合理之处及理由①资产评估机构接受了预设评估值

的要求不恰当资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估

专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝

委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结

论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估

导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐

患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委

托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段

无法评估结果做出任何承诺。②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合

同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。③项目负责人的委派

不恰当项目负贡人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能

对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务

之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利

影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不

利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。

不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。④资产评

估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及

时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和

提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。⑤资产评估业务委托

合同未约定报告使用范围

六、F企业由于扩大生产量，想购买城郊的一片旧厂房，F企业高层有请中浩资

产评估有限责任公司评估这一片旧厂房的意向，目前正在了解该评估公司的职

业道德水准和专业胜任能力。根据上述资料回答以下问题：＜1＞、对资产评估

专业人员职业道德的基本要求有哪些V2＞、王先生是中浩资产评估有限责任公

司一位经验丰富的评估师，具有多年的实际评估经验，如果要请他主持这一片

旧厂房的评估，为了不影响独立性，王先生或者其亲属不能与F企业存在经济

利益关系，这里所说的“亲属”包括哪些人员＜3＞、资产评估公正性的要求具

体体现在哪些方面＜4＞、资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评

估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受

其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成

该项评估业务，这里所说的“其他有效措施”指的是什么＜5》、美国《专业评

估执业统一准则》（2016—2017版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项

目之前，必须确定其能胜任该执业项目。”该能力要求包括哪些内容

【答案】诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则是对资产评估专

业人员职业道德的基本要求。可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构、

资产评估专业人员或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关

联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。公正性要

求资产评估机构和资产评估专业人员，在从事资产评估业务过程中，遵照国家

有关法律、法规及行业准则，独立、客观执业，公正发表资产评估意见，不得

损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。①资产评估专业人员不应当

故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估机构

收取评估费用而偏袒、迁就委托人，或出具对其他当事人不利的评估报告。②

外聘专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构。资产评估机构、资产

评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经

验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取

其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，包括：①与具有相关专业知

识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；②聘用具有所需

专业知识或经验的专业人士；③资产评估专业人员通过学习达到要求等。但

是，即使评估机构和资产评估专业人员可以采取有效的措施确保评估业务的完

成，在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、

经验之事实，说明将采取的所有必要措施，承诺通过上述措施可以确保圆满完

成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须在评估报告中披露专业知

识、经验的缺乏，并披露所有为完成评估业务所采取的措施C美国《专业评估

执业统一准则》（2016—2017版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项目

之前，必须确定其能胜任该执业项目。该能力要求是：①正确识别所要解决问

题的能力；②能胜任该项目的知识和经验；③了解和遵守适用于评估师或项目

的法律和规定。

七、2012年12月，山东HDJ海洋发展股份有限公司（以下简称HDJ）决定以公

司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作

为抵押物发行10亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC评估公司对

HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于2012年12月24日出具了ABC

（京）评报字（2012）第015号评估报告，收取评估费15万元；于2013年5

月16R出具了ABC评报字（2013）020号评估报告，收取评估费5万元，两份

评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用

权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设HDJ从2012年

10月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000头，养殖时间满2年，可全

部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量70公

斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设

前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为

55,554.23万元。经事后调查：（1）2012上半年HDJ在苏止岛海域进行了实验

性投苗，共投放参苗1,117,266.00头，占评估假设投苗量的0.31%。此外，在

评估基准日（2012年9月30日）至评估报告出具日（2012年报告的出具日为

2012年12月24日，2013年报告的出具日为2013年5月16日）期间，HDJ未

继续在苏山岛海域投放海参苗；（2）HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式

为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养

殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产

生较大影响：（3）在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一

个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。问题：请根据以上

背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚

措施。

【答案】（1）评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中

的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从2015年起即可获得全面达产的稳定收

益，并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。（2）自评估基准日

至评估报告出具日，HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估

时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告

存在重大遗漏。综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补

充收集评估资料，未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生

的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，

在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用

收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益

和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性

陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所

述“证券服务机构未勤勉尽贡，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述

或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万

元，直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定：证券服

务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗

漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业

务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员

给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。

八、甲和乙共同创业，投资创立一有限责任公司。双方约定，乙投入现金1000

万元，甲以其持有的一条生产线出资，为确定此生产线的出资额，聘请A评估

公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托，派出资产评估师丙对

此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学，甲与丙承诺，有限责任公

司成立以后，由甲提议，聘请丙的妻子为公司财务总监，另外，甲持有B上市

公司60%的股权，丙曾在B上市公司财务部任财务经理，一年半前离职，同

时，丙通过证券交易所买入B上市公司股票，持有5%的股份。丙接受任务后，

对甲出资的生产线进行了评估，确定评估价值为500万元。这样，甲就以市场

价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前，甲送丙一台价

值20万元的家用轿车。这样，甲和乙出资设立的该有限责任公司，甲乙出资比

例为2：1,公司章程约定，曰乙作为出资人，按股权比例进行分红。后来，由

于经营不善，公司破产进行清算，债权人丁持有债权100万元不能得到清偿，

丁向法院起诉，要求该公司的股东承担清偿责任。＜1＞＞资产评估准则要求资

产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。

独立性要求包含哪些内容？V2＞、在评估中，资产评估专业人员与委托人或其

他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并

实行回避，需要回避的情况有哪些？＜3＞、根据本题资料，需要资产评估师丙

应该回避的情形有哪些？（至少列举三项）＜4＞、本题中，资产评估事务所对

其所做的资产评估应当承担什么法律责任？有关法律规定内容是什么？

【答案】1.独立性要求包含以下内容：①资产评估机构应