记账实操-铸造行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-铸造行业账务处理分录示例一、原材料采购与入库环节（8个）（一）金属原料采购采购废钢（一般纳税人）业务场景：购入废钢500吨，单价3000元/吨，价税合计169.5万元（增值税19.5万元），银行转账支付。分录：借：原材料——废钢1,500,000应交税费——应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款1,695,000采购生铁（赊购）业务场景：向钢铁厂赊购生铁300吨，单价4000元/吨，价税合计135.6万元（增值税15.6万元），约定30天付款。分录：借：原材料——生铁1,200,000应交税费——应交增值税（进项税额）156,000贷：应付账款——XX钢铁厂1,356,000采购合金材料（小规模纳税人）业务场景：小规模铸造厂购入锰铁10吨，含税单价8240元/吨，现金支付。分录：借：原材料——锰铁82,400贷：库存现金82,400（二）辅助材料与燃料采购采购型砂与粘结剂业务场景：购入型砂200吨（单价500元/吨）、粘结剂50桶（单价200元/桶），价税合计11.3万元（增值税1.3万元）。分录：借：原材料——型砂100,000原材料——粘结剂10,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款123,000采购焦炭（燃料）业务场景：购入焦炭100吨，单价2500元/吨，价税合计28.25万元（增值税3.25万元），验收入库。分录：借：原材料——焦炭250,000应交税费——应交增值税（进项税额）32,500贷：银行存款282,500（三）暂估与入库调整月末暂估入库（货到票未到）业务场景：月末收到硅铁20吨，发票未到，暂估单价7000元/吨。分录：借：原材料——硅铁140,000贷：应付账款——暂估应付款140,000次月暂估冲回业务场景：次月收到硅铁发票，价税合计16.38万元（增值税1.88万元）。冲回分录：借：原材料——硅铁-140,000贷：应付账款——暂估应付款-140,000正式分录：借：原材料——硅铁145,000应交税费——应交增值税（进项税额）18,800贷：银行存款163,800采购材料发生损耗（合理损耗）业务场景：采购废钢运输途中合理损耗2吨，成本6000元，计入原材料成本。分录：借：原材料——废钢6,000贷：在途物资6,000二、生产加工环节（12个）（一）原材料领用熔炼车间领用金属原料业务场景：熔炼车间生产铸铁件，领用废钢100吨（成本30万元）、生铁50吨（成本20万元）、锰铁5吨（成本4.12万元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（铸铁件）541,200贷：原材料——废钢300,000原材料——生铁200,000原材料——锰铁41,200造型车间领用辅助材料业务场景：造型车间制作砂型，领用型砂50吨（成本2.5万元）、粘结剂10桶（成本0.2万元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（铸铁件）27,000贷：原材料——型砂25,000原材料——粘结剂2,000熔炼车间领用燃料业务场景：熔炼车间领用焦炭20吨（成本5万元）用于金属熔炼。分录：借：生产成本——基本生产成本（铸铁件）50,000贷：原材料——焦炭50,000（二）人工费用归集计提生产工人工资业务场景：月末计提熔炼车间工人工资8万元、造型车间工人工资6万元、机加工车间工人工资5万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（铸铁件）190,000贷：应付职工薪酬——工资190,000计提生产工人社保业务场景：按工资总额20%计提社保，合计3.8万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（铸铁件）38,000贷：应付职工薪酬——社保费用38,000（三）制造费用归集支付车间水电费业务场景：支付当月车间水电费11.3万元（含增值税1.3万元），取得专票。分录：借：制造费用——水电费100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000计提车间设备折旧业务场景：车间熔炼炉原值200万元（预计使用10年，残值率5%）、造型机原值80万元（预计使用8年，残值率5%），月折旧额计算如下：熔炼炉月折旧：200万×(1-5%)÷10÷12≈15,833元造型机月折旧：80万×(1-5%)÷8÷12≈7,917元分录：借：制造费用——折旧费23,750贷：累计折旧——熔炼炉15,833累计折旧——造型机7,917支付车间设备维修费业务场景：支付熔炼炉维修费3.39万元（含增值税0.39万元）。分录：借：制造费用——维修费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900领用低值易耗品（一次摊销）业务场景：车间领用防护手套、工具等低值易耗品1.5万元，一次摊销。分录：借：制造费用——低值易耗品摊销15,000贷：周转材料——低值易耗品15,000（四）制造费用分配与成本结转按生产工时分配制造费用业务场景：当月制造费用合计168,750元，生产铸铁件工时5000小时、铸钢件工时3000小时，分配如下：分配率：168,750÷(5000+3000)=21.09375元/小时铸铁件分配：5000×21.09375=105,468.75元铸钢件分配：3000×21.09375=63,281.25元分录：借：生产成本——基本生产成本（铸铁件）105,468.75生产成本——基本生产成本（铸钢件）63,281.25贷：制造费用168,750结转完工铸铁件成本业务场景：当月完工铸铁件1000件，总成本951,668.75元，验收入库。分录：借：库存商品——铸铁件951,668.75贷：生产成本——基本生产成本（铸铁件）951,668.75核算在产品成本业务场景：月末铸钢件在产品500件，按约当产量法核算在产品成本20万元。分录（月末无需单独分录，通过“生产成本”科目余额反映在产品成本）：注：“生产成本——基本生产成本（铸钢件）”科目月末余额200,000元，即为在产品成本。三、模具制作与核算环节（6个）（一）模具制作材料领用制作专用模具领用钢材业务场景：为生产定制铸件制作专用模具，领用模具钢5吨（成本3万元）。分录：借：生产成本——辅助生产成本（模具）30,000贷：原材料——模具钢30,000领用模具辅料业务场景：制作模具领用焊条、砂轮等辅料0.5万元。分录：借：生产成本——辅助生产成本（模具）5,000贷：原材料——辅料5,000（二）模具人工与费用计提模具制作工人工资业务场景：计提模具车间工人工资2万元。分录：借：生产成本——辅助生产成本（模具）20,000贷：应付职工薪酬——工资20,000分摊模具车间制造费用业务场景：分摊模具车间水电费、设备折旧等制造费用1万元。分录：借：生产成本——辅助生产成本（模具）10,000贷：制造费用——模具车间10,000（三）模具完工与摊销模具完工入库业务场景：专用模具制作完成，总成本6.5万元，预计使用50次。分录：借：周转材料——低值易耗品（模具）65,000贷：生产成本——辅助生产成本（模具）65,000模具摊销（按使用次数）业务场景：当月使用该模具生产10次，按次数摊销成本1.3万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（定制铸件）13,000贷：周转材料——低值易耗品（模具）13,000四、成品销售与收入核算环节（10个）（一）主营业务收入确认销售铸铁件（现销）业务场景：销售铸铁件500件，单价1500元/件，价税合计87.75万元（增值税10.25万元），银行收款。分录：借：银行存款877,500贷：主营业务收入——铸铁件775,000应交税费——应交增值税（销项税额）102,500销售铸钢件（赊销）业务场景：销售铸钢件300件，单价2000元/件，价税合计67.8万元（增值税7.8万元），款项未收。分录：借：应收账款——XX客户678,000贷：主营业务收入——铸钢件600,000应交税费——应交增值税（销项税额）78,000销售定制铸件（含安装）业务场景：销售定制铸件并提供安装服务，铸件价款100万元，安装费10万元，价税合计122.1万元（增值税12.1万元），款项收存银行。分录：借：银行存款1,221,000贷：主营业务收入——定制铸件1,000,000其他业务收入——安装服务100,000应交税费——应交增值税（销项税额）121,000预收货款销售业务场景：预收客户铸件货款50万元，银行收款。分录：借：银行存款500,000贷：预收账款——XX客户500,000发出预收货款商品业务场景：向上述客户发出铸件，价税合计92.8万元（增值税10.8万元），补收42.8万元。分录：借：预收账款——XX客户500,000银行存款428,000贷：主营业务收入——铸件820,000应交税费——应交增值税（销项税额）108,000（二）销售成本与费用结转结转已售铸铁件成本业务场景：已售500件铸铁件，单位成本951.67元，总成本475,835元。分录：借：主营业务成本——铸铁件475,835贷：库存商品——铸铁件475,835结转已售铸钢件成本业务场景：已售300件铸钢件，单位成本1800元，总成本540,000元。分录：借：主营业务成本——铸钢件540,000贷：库存商品——铸钢件540,000支付产品运输费业务场景：支付已售铸件运输费3.39万元（含增值税0.39万元），取得专票。分录：借：销售费用——运输费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900支付产品广告费业务场景：支付行业展会广告费5.65万元（含增值税0.65万元）。分录：借：销售费用——广告费50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500计提产品质保金业务场景：按销售收入1%计提产品质保金，当月销售收入239.5万元，计提2.395万元。分录：借：销售费用——产品质保23,950