中国审计制度

PAGE中国审计制度一、总则（一）目的中国审计制度旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对国家机关、企事业单位及其他组织的财政、财务收支以及有关经济活动进行审查和监督，确保其合法合规、真实有效，为国家治理体系和治理能力现代化提供重要支撑。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内各级政府部门、国有企事业单位、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。包括但不限于财政预算执行情况、专项资金使用、重大投资项目、经济责任履行等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。2.客观性原则：审计工作应当以事实为依据，客观公正地反映被审计单位的财政、财务收支状况和经济活动情况，不得隐瞒、歪曲事实，不得偏袒任何一方。3.合法性原则：审计活动必须严格依照国家法律法规和相关审计准则进行，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。4.效益性原则：注重审查财政资金和其他经济资源的使用效益，促进提高资源配置效率，推动经济社会可持续发展。二、审计机关及其职责（一）审计机关设置我国设立国家审计机关，在国务院设立审计署，在县级以上地方各级人民政府设立审计机关。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。审计特派员根据审计机关的授权，依法进行审计工作。（二）职责权限1.审计监督职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。2.调查职责审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告调查结果。3.处理处罚权限对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权依法予以制止，责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还被侵占的国有资产，限期退还违法所得，责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，可以区别情况采取警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法采取其他纠正措施等处理措施。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计实施1.审计通知：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计记录：审计人员应当对审计过程中发现的问题、取得的审计证据等进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并经审计人员签名或者盖章。（三）审计报告1.审计组报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关报告：审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告审计机关可以向社会公布审计结果。审计机关公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准。未经授权不得向社会公布审计结果。四、审计种类（一）财政审计财政审计是对政府财政收支活动的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。主要包括对本级预算执行情况、决算草案以及其他财政收支的审计，以及对下级政府财政收支的审计。通过财政审计，促进财政资金合理使用，规范财政管理，提高财政资金使用效益。（二）财务收支审计财务收支审计是对国家机关、企事业单位及其他组织的财务收支活动进行的审计。审查财务收支是否符合国家财务制度规定，是否真实、准确、完整，有无违反财经纪律的行为。旨在维护财务秩序，保障国有资产安全，促进单位加强财务管理。（三）经济责任审计经济责任审计是对领导干部在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行的审计监督。通过经济责任审计，客观评价领导干部经济责任履行情况，为干部考核、任免、奖惩提供依据，促进领导干部依法履行职责，廉洁从政。（四）固定资产投资审计固定资产投资审计是对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行的审计监督。审查建设项目的投资决策、资金使用、工程管理等方面的情况，确保建设项目合法合规、节约高效，提高投资效益，防止国有资产流失。（五）专项资金审计专项资金审计是对财政专项资金、社会保障基金、社会捐赠资金等特定资金的筹集、管理和使用情况进行的审计监督。检查专项资金是否专款专用，是否发挥了应有的效益，有无截留、挪用、浪费等问题，保障专项资金安全，提高专项资金使用效益。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作质量。审计质量控制制度应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等各个环节。（二）人员素质要求审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德水平。审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的综合素质。审计人员应当严格遵守审计职业道德规范，客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。（三）审计业务管理1.审计项目管理：审计机关应当加强对审计项目的全过程管理，建立审计项目质量责任制，明确审计项目负责人和其他审计人员的职责。审计项目负责人应当对审计项目的质量负责，组织实施审计工作，审核审计工作底稿和审计报告，督促审计决定的执行。2.审计复核：审计机关应当建立审计复核制度，对审计组的审计报告进行复核。审计复核机构或者复核人员应当对审计报告的真实性、合法性、完整性进行审查，提出复核意见。审计组应当根据复核意见对审计报告进行修改，报审计机关审定。3.审计业务质量检查：审计机关应当定期对审计业务质量进行检查，发现问题及时整改。审计业务质量检查可以采取内部检查、外部检查等方式进行。内部检查由审计机关内部的审计质量控制机构或者其他专门机构负责实施；外部检查可以委托社会中介机构或者其他专业机构进行。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密依法给予处分；构成犯罪依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者