2023年会计从业资格考试会计基础复习资料上发就事论事

计基础复习资料

第一章总论

第一节

会计的意义

一、会计的定义：以货币为重要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济

活动的i种经济管理工作，同步，它又是一种以提供财务信息为主的经济信息系统。

可从四个方面理解：①

会计属「管理口勺范围；

②其对象是特定单位的经济活动；

③基本职能是核算和监督；

④

以货币为重要计量单位。〔而不是惟一的计量单位）

二、会计的基本职能：核算和监督

1、会计核算：指会计以货币为重要计量单位，通过确认、计量、记录和汇报等环节，反应

特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。

会计核算的I基本特点：①

以货币为重要计量单位反应各单位H勺经济活动

会计核算具有完整性、持续性和系统性

会计核算的四个环节：确认、计量、记录、汇报

会计核算口勺7种措施：①设置会计科目和账户；②复式记账；③填制和审核会计凭证；④

登记账簿；⑤成本计算；⑥财产清查；⑦编制会计报表。

会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置

账户，运用复式记账的措施登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进

行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。

2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同步，对特定主体经济活动的合法性、合理性

进行审查。

会计监督日勺三个特点：①

重要通过价值指标进行；

②对企业经济活动日勺全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督；

③

监督根据包括合法性和合理性两个方面。

3、会计核算与会计监督向关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。（对经济业务活

动进行监督的前提是对的地进行会计核算，有关而可靠日勺会计资料是会计监督的根据；同步，

也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、到达预期的目的，才能真正发挥会计参与

管理的作用。）

4、财务汇报目的（也称会计目的I）：

总

目

标：提高经济效益

基本目的：向有关各方提供会计信息

根据2023年《企业会计准则》，财务汇报的目H勺是向财务汇报使用者提供与财务状况、经

营成果和现金流量等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行状况，有助于财务汇报

使用者做出经济决策。

财务汇报使用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等（选择）

第二节

会计基本假设和会计基础

1、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

①

会计主体是指会计确认、计量、汇报口勺空间范围。

会计主体与法律主体（法人）并非对等H勺概念。一般而言，凡法人单位必为会计主体，但会

计主体不一定是法人。（判断）

②

持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照目前日勺规模和状态继续经营下去，不会破产、

也不会大规划削减业务。

会计分期指将一种会计主体持续经营日勺生产经营活感人为地划分为若干相等的会计期间，以

便分期结算账目和编制财务汇报。

会计期间分为年度、六个月度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。（选择）

④

我国的会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主H勺企业也可选择某种外币作

为记账本位币，但向外编送财务汇报时.，应折算为人民币反应。（判断）

2、

会计记账基础

①权责发生制（也称应计制或应收应付制）：但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当承

担的费用，不管款项与否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费

用，虽然款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

②收付实现制（也称现金制中现收现付制）：以款项R勺实际收付为原则来确认本期收入和费

用的一种措施。

收付实现制（一般用于事业单位、非营利组织）是和权责发生制（企业）相对应的一种确认

基础。

企业会计确实认、计量和汇报应当以权责发生制为基础。

目前，我国的政府和非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务（如学校的

复印部、食堂等）采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。

第三节

会计信息的I质量规定

8项规定：

4个首要质量规定：可靠性、有关性、可理解性、可比性

4个次级质量规定：实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

可靠性：是对会计工作和会计信息质量最基本的规定；

可比性：同一企业不一样步期应当要用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应在

附注中阐明。不一样企业发生R勺相似或者相似H勺交易或事项，应当采用规定H勺会计政策，保

证会计信息口径一致，互相可比。

重要性：凡对资产、负债、损益等有较大影响的会计事项要充足披露，对次要的会计事项可

合适合并、简化处理。

谨慎性：也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要时谨慎，不得多

计资产或收益，少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（费用从高，资产或收入从低：如

收入每月挣5000-8000,说5000）

及时性：一是规定及时搜集会计信息、，即在经济业务发生后，及时搜集整顿多种原始单据；

二是及时处理会计信息，及时编制同财务汇报；三是及时传递会计信息。

第四节

会计要素和会计等式

会计要素：是根据交易或事项的经济特性所确定的会计核算内容的基本分类，是会计•核算内

容的详细化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。

会计要素包括6个：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、

所有者权益三项要素侧重于反应企业的财务状况，构成资产负债表要素：收入、费用、利润

三项要素侧重于反应企业的经营成果，构成利润表要素。

一、资产：

1、资产日勺概念：是指过去口勺交易或事项形成日勺，由企业拥有或控制口勺，预期会给企业带来

经济利益的资源。

2、资产R勺分类：按其流动性（即变现速度或能力）不一样，可分为流动资产、长期投资、

固定资产、无形资产和其他资产。

①流动资产：指可以在1年或者超过1年的一种营业周期内变现或耗用的资产，重要包括

现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

②长期投资：指除交易性金融资产以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）

的多种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现日勺债券、其他债权投资和其他长期投资。

③固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过1年，

单位价值较高口勺有形资产，包括房屋、建筑物、机器设务、运送设备、工具器具等。

④无形资产：指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有口勺、没有实

物形态的J、可识别口勺非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、十.地

使用权、特许权等。

⑤其他资产：指除以上四类资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等

3、资产的基本特性：

①资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。

②资产是企业拥有或控制的。在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资

③资产预期会给企业带来经济利益。

二、负债

1、负债的概念：指过去的交易或事项所形成时、预期会导致经济利益流出企业口勺现时义务。

2、负债日勺分类：按其流动性不一样（或偿还期限口勺长短），分为流动负债和长期负债。

①流动负债：指将在1年（含1年）或者超过1年H勺一种营业周期内偿还的债务，包括短

期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收

应付款项和将于一年内到期的长期借款等。

②长期负债：指偿还期限在1年或者超过1年的一种营业周期以上的负债，包括长期借款、

应付债券、长期应付款等。

3、

负债的特性：

①是企业由于过去的J交易或事项而承担日勺现时义务

②负债口勺清偿预期会使经济利益流出企业

③是可以用货币确切计量或合理估计H勺经济责任

三、所有者权益

1、所有者权益的概念：指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余

额。（资产减去负债后的余额称为净资产）。

2、所有者权益的来源：①所有者投入的资本；②直接计入所有者权益的利得和损失：③留

存收益。

利得：指由企业非平常活动所形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的

经济利益日勺流入。（如罚款等）

损失：指由企业非平常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利渔无关

的经济利益的流出。

留存收益：重要包括盈余公积、未分派利润两部分

4、

所有者权益口勺内容：按其构成不一样，可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、

未分派利润等

实收资本（或股本）：指投资者按照企业章程或协议协议的约定，实际投入企业的资本，包

括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。

资本公积：是指企业在筹集资本过程中获得的由投入资本所引起口勺多种增值，包括资本（或

股本）溢价等。

盈余公积：是指企业按规定从税后利润中提取口勺积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公

积。

未分派利润：指企业留待后来年度进行分派的历年结存的利润。

判断或选择：一般而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分

派利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分派利

润又称为留存收益。

四、收入

1、收入的概念：指企业在平常活动中所形成口勺、会导致所有者权益增长的、与所有者投入

资本无关的I经济利益的总流入。

2、收入的分类：①按性质不一样，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权

收入②按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。

3、收入日勺特点：①收入是从企业的平常活动中形成，而不是从偶发口勺交易或事项中产生；

②它体现为企业资产的增长或负债的减少，或两者兼有，最终会导致企业所有者权益艮I增长。

判断：并非所有资产增长或负债减少而引起的所有者权益增长都是企业的收入。（如投资者

投入资产）

判断：营业外收入不是收入，利得计营业外收入。

五、费用

1、费用的概念：指企业在平常活动中所发生口勺、会导致所有者权益减少的、与向所有者分

派利润无关的经济利益的流出。

2、费用的分类：按经济用途不一样，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、

直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。

3、费用的特点：①体现为企业资产及I减少或负债的增长；②最终会导致所有者权益的减少;

③与向所有者分派利润无关。

4、费用与成本的关系：联络表目前：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。

区别表目前：费用是资产的花费，与一定的会计期间相联络，与生产哪一种产品无关；成本

与一定种类和数量的产品相联络，而不管发生在哪一种会计期间。

六、利润

1、利润的概念：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的实现体现为所有者权益的增

长，而亏损H勺发生则体现为所有者权益的减少。

会计等式：

1、第一会计等式（基本会计等式）：资产=负债+所有者权益（实际上反应了企业资金的相

对静止状态，也称为静态会计等式。）

2、第二会计等式：收入-费用=利润（实际上反应了企业资金日勺绝对运动形式，也称为动态

会计等式）

3、第三会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

第五节

会计确认和会计计量

1、会计确认的原则：①符合某项要素的定义：②可以匕靠地加以计量。

2、会计计量属性包括：①历史成本：②重置成本；③可变现净值：④现值；⑤公允价值。

（多选题）

第二章

会计科目和账户

第一节

会计科目

1、含义：是按照经济内容对各会计要素的详细内容作深入分类核算的项目。

2、分类：

①按提供核算指标详细程度及其统驭关系不一样，分总分类科目和明细分类科目。

总分类科目又称一级科目，一•般由财政部统一制定；明细分类科目又称二级科目或明细科目,

明细分类科目除会计准则规定设置H勺以外，可以根据本单位经济管理日勺需要和经济业务口勺详

细内容自行设置。

②按所反应经济内容的性质即按其反应口勺会计对象要素不一样，分为资产类科目、负债类科

目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。

3、设置原则：①合法性原则；②有关性原则；③实用性原则。

判断：企业在不影响质量和对外提供会计信息1ft前提下，可合并会计科目或自行设置某些会

计科目。

第二节

账户

1、账户的概念：是根据会计科目设置的、具有一定格式和构造、用以分类反应会计要素增

减变动状况及其成果的载体。

2、账户日勺分类：

①按提供指标口勺详细程度不一样，分为总分类账户和明细分类账户

②按经济内容，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账

户。

3、账户的基本构造包括：①账户名称；②日期和摘要；③增减金额和余额；④凭证号数

4、账户的四个金额要素：①期初余额；②本期增长发生额；③本期减少发生额：④期末余

额

关系：期初余额+本期增长发生额•本期减少发生额=期末余额（不是会计等式）

5、

账户和会计科目的I联络和区别（简答）

联络：两者都是对会计要素详细内容进行的分类，一种是项目、名称，一种是载体、措施，

两者反应的内容是一致的，性质相似。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格辨

别，而是互相通用。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生口勺增减变动状况通过会

计账户加以反应和记录。没有会计科目，会计账户就失去了设置的根据，没有会计账户，就

无法发挥会计科目的作用，

区别：会计账户有一定的构造和格式，可以记录经济业务的增减变化；会计科目没有一定的

构造和格式，不能对经济业务的变化加以记录。

第三章

复式记账

第一节

单式记账法和复式记账法

1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一种账户中进行记录口勺记账措施。

2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在互相联络的两个或

两个以上H勺账户中进行记录的记账措施。

3、复式记账法的特点：①可以全面、清晰地反应出经济业务的来龙去脉；②可以对记录的

成果进行试算平衡，以检查账户记录与否对的。

4、1993年7月1F!起，我国所有企业统一采用借贷记账法。

第二节

借贷记账法

1、借贷记账法下时借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的I记账符号。

2、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法口勺记账规则，检查账户记录与

否对的口勺过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

判断：一般而言，假如所芍账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合

计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；而假妇两者都平衡，则阐明记账和结账也

许对的，但不能就此断定记账肯定没有错误（例如记账时重记或漏记整笔经济业务、对互相

对应的账户都以不小于或不不小于对的金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等）。

选择：在平常会计核算中，一般是在月末进行试算平衡。

第三节

会计分录

1、概念：指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额日勺记录，简称分录。

2、内容（也称会计分录三要素）：①账户名称，即会计科目；②记账方向，即借方或贷方;

③记录金额。

3、分类：根据所波及账户H勺多少，分为简朴会计分录和复合会计分录。

第四节

总分类账户和明细分类账户的平行登记

1、两者关系：总账统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户：明细账是对总账资料日勺详

细化和补充阐明，是附属于总账的,

第四章

会计凭证

第一节

会计凭证的含义、意义和种类

1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的根据。

2、作用：①记录经济业务，提供记账根据；②明确经济责任，强化内部控制；③监督经济

活动，控制经济运行。

3、种类：按编制程序和用途不一样，分原始凭证和记账凭证。

第二节

原始凭证

1、概念：又称单据，是在经济业务发生或完毕时获得或填制日勺，用以记录或证明经济业务

的发生或完毕状况的J文字凭据。是进行会计核算工作日勺原始资料和重要根据。

2、分类：

①按获得口勺来源不一样，分为自制原始凭证（如收料单、领料单、动工单、成本计算单、出

库单等）和外来原始凭证（如发票、飞机票、火车票、银行收付款告知单等中）；

无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完毕，并用以作为会订核算

的原始资料。

但凡不能证明经济业务已完毕II勺文献或证明，如经济协议、材料请购单、生产告知单等，都

不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的根据。

未经对方单位签章，不具有法律效力的凭证，或不具有凭证基本内容的白条，也不能算作会

计凭证。

②按填制手续和内容不一样，分为一次凭证（如收料单、领料单等）、合计凭证（如限额领

料单）、汇总凭证（如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等）

③按格式不一样，分为通用凭证（使用范围可以是某一地区、某一行业，也可以是全国，如

全国通用H勺增值税专用发票、银行转账结算凭证等）和专用凭证（由单位自行印制、仅在本

单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分派表、折旧计算表等）。

3、基本内容：①原始凭证名称；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证的单位名称；④

经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位签章；⑥经办人员签章；⑦凭证附件。

4、填制规定：①记录要真实；②内容要完整：③手续要完备（对外开出的原始凭证必须加

盖本单位公章）；④书写要清晰、规范；⑤编号要持续：⑥不得涂改、刮擦、挖补；（原始凭

证有错误的），应当由出具单位重开或改正，改正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误

的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正）⑦填制要及时。

5、原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、对的性、及

时性。（简答）

第三节

记账凭证

1、含义：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以

确定会计分录后所填制H勺会计凭证。是登记账簿的直接根据。（原始凭证是登记账簿的原始

根据，记账凭证是登记账簿H勺直接根据。）

2、分类:

①按其反应H勺经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

需注意：对于库存现金和很行存款之间互相划转的I经济业务，即从银行提取库存现金或将库

存现金存入银行口勺经济业务，只编制付款凭证。

判断：出纳员不能直接根据有关收、付款凭证业务日勺原始凭证来收、付款项，必须根据审核

同意的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。

②按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。

3、基本内容：（选择题，要与原始凭证的内容区别记忆）

①记账凭证的名称；②填制记账凭证的日期；③记账凭证的编号；④经济业务事项的内容摘

要；⑤经济业务事项所波及的会计科目及其记账方向；⑥经济业务事项的金额；⑦记账标识;

⑧所附原始凭证张数；⑨会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

4、记账凭证的编制规定：

①内容需完整；②应持续编号；③书写应清晰、规范；④记账凭证可以根据每一张原始凭证

填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表编制；但不得招不一

样内容和类别H勺原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;⑤除结账和改正错误的记账凭证可以

不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；⑥填制记账凭证时若发生错误，应当重

新填制；⑦记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下凭空行

处至合计数上的空行处划线注销。

5、记账凭证的审核内容：

①内容与否真实；②项目与否齐全；③科目与否对的I；④金额与否对的；⑤书写与否对的。

6、

原始凭证和记账凭证的区别：

①填制人员不一样；②填制根据不一样；③填制方式不一样；④发挥作用不一样

第四节

会计凭证的传递和保管

1、会计凭证的传递是指从会计凭证的获得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个

部门和人员之间的传送程序。

2、会计凭证传递的作用：①有助于完善经济责任制和进行会计监督；②有助于及时进行会

计记录。

3、会计凭证传递的设计原则：①要可以满足内部控制制度的规定；②单位应根据详细状况

制定每一种凭证的传递程序和措施。

4、会计凭证的保管规定：

①会计凭证应定期装订成册，防止散失。

②会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管

人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

③会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（原始凭证不得外借，特殊状况经本单位会计机构

负责人、会计主管人员同意，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取

人员共同签名、盖章）

④原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类

⑤严格遵守会计凭证的保管期限规定，期满前不得任意箱毁。

第五章

会计账簿

第一节

会计账簿的含义和种类

1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页构成的，以通过审核的会计凭证为根

据，全面、系统、持续地记录各项经济业务的簿籍。

2、设置和登记账簿的意义：

①提供系统、完整的会计核算资料；②有效发挥会计的监督职能；③编制会计报表的重要根

据；④进行会计分析的重要根据。

设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户

存在广账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立

存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完毕口勺。

4、会计账簿的分类：

①按用途不一样，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿（收入、费用明细账一般采用多

栏式账簿）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿）

③按外型特性，分为订本式账簿（总分类账、现金日志账、银行存款日志账）、活页式账簿、

卡片式账簿（固定资产明细账）

第二节

会计账簿日勺内容、启用与登记规则

1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。（选择）

2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在

账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年口勺年末余额计入新账口勺第一行，并

在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额工

3、会计账簿的记账规则：

判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有合适空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

简答：下列状况下可用红色墨水记账

①

根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

②在不设借贷等栏口勺多栏式账页中，登记减少数；

③

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家统一的会计准则口勺规定可以用红字登记的其他会计记录。

第三节

多种会计账簿”勺登记措施

选择：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明

细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。

第四节

对账

1、对账内容包括：①账证查对；（一般在平常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错

时）②账账查对；（包括总分类账簿有关账户依J余额查走；总分类账簿与所属明细分类账簿

查对；总分类账簿与序时账簿查对；明细分类账簿之间时查对）③账实查对。

第五节

错账改正措施（三种：划线改正法，红字改正法，补充登记法）

1、

划线改正法：合用于记账凭证无错，只是登账错误的状况。数字错误须所有划销，文字错误

可只划销错误部分

2、

红字改正法：合用于记账凭证错误，导致登账错误的I状况，分三种状况：

①科目错误：红字冲销法

②方向错误：红字冲销法

③

金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法

第六节结账

1、

结账的概念：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务所有登记入账

后来，计算出本期发生额和期末余额。

2、

结账工作是编制会计报表的先决条件。

3、结账日勺程序：

①将本期发生的经济业务事项所有登记入账，并保证其对的性。

②

根据权责发生制的规定，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计H勺费用。

③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

④

结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发牛•额和余额，并结转下期，作为下期的期初余

额。

4、

结账的种类：按结账时期不一样，分月结、季结、年结三种。

5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。

第七节会计账簿的更换与保管

1、

会计账簿H勺更换一般在新会计年度建账时进行。

2、总账、日志账和多数明细账应每年更换一次。

3、

变动较小H勺明细账可持续使用，不必每年更换。

4、备查账簿可持续使用。

第六章账务处理程序

第一节账务处理程序H勺意义和种类

1、

概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会

计报表相结合口勺方式。（理解）

2、

意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息FI勺形成、提高会计核算工作的质量、提

高会计核算工作的效率。［理解）

3、

设置时需遵照的原则：（理解）

①要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的规定和特点等相适应；

②

要能对口勺、及时、完整地提供会计信息使用者需要日勺会计核算资料。

③力争简化核算手续。

4、

种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种

的重要区别在于登记总分类账的程序和措施不一样。

第二节

账务处理程序口勺详细内容

1、记账凭证账务处理程序的优缺陷与合用范围：

长处：简朴明了、易于理解，总分类账可以较详细地反应经济业务的发生状况。

缺陷：登记总分类账的工作量较大。

合用于规模较小、经济业务量较少H勺单位。

2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺陷与合用范围：

长处：①

根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量;

②可清晰反应科目之间H勺对应关系。

缺陷：①

不利于会计核算的平常分工；

②

当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

合用于规模较大、经济业务较多口勺单位。

3、科目汇总表账务处理程序的优缺陷与合用范围：

长处：①

科目汇总表H勺编制和使用较为简便、易学易做

②大大减少登记总分类账的工作量；

③

科FI汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的对的性。

缺陷：①不能反应各科目的对应关系；

②

不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。

合用于经济业务量较多的单位。

第七章财产清杳

第一节

财产清查的意义、种类和一般程序

1、

概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项H勺盘点或查对，确定其实存数，查明账存

数与实存数与否相符的一种措施。

2、意义：①

有助于保证会计核算资料的真实可靠：

②有助于挖掘财产物资的潜力；

③有助于保护财产物资口勺安全完整；

④

有助;维护财经纪律和结算制度。

3、

种类：（选择、判断）

按范围不一样，分为全面清查和局部清查。

全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。

全面清查的合用范围：①年终决算前；②单位撤销、合并或变化从属关系前，中外合资、国

内联营前以及企业实行股份制改造前：③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、

精确核定资产；④单位重要负责人调离工作前。

局部清杳口勺清查对■象包括：库存现金：银行存款：库存商品、原材料、包装物等；债权债务。

按清查时间不一样，分为定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般合用于如下状况：

①更换财产物资、库存现金保管人员；②发生自然灾害或意外损失；③有关财政、审计、银

行等部门检查；④临时性清产核资。

第二节财产清查的基本措施

1、

清查库存现金后，应根据库存现金盘点成果，编制“库存现金盘点汇报表”，并由盘点人员和

出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反应库存现金的实有数和调整账

簿记录欧I原始凭证。

2、

未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递日勺时间差，而导致的一方已经入账、而

另一方因未收到结算凭证，尚未入账口勺款项。（简答）

3、

未达账项有如下四种状况：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚

未付款入账；③银行已收入账，企业尚未收款入账；④银行已付入账，企业尚未付款入账。

（理解）

4,

“银行存款余额调整表”只起对账作用，不能作为调整银行存款口志账账面余额的凭证。

5、实物资产日勺清查措施：实地盘点法；技术推算法。古堆法）

6、

往来款项的清查措施：一般采用发函询证依J措施

第八章

库存现金H勺核算

本章波及重要科目：①库存现金；②待处理财产损溢；③其他应收/应付款；④管理费用；

⑤营业外收入

第一节库存现金管理制度

1、

库存现金的使用范围（简答）（共8项：个人5项，单位2项，其他1项）

①工资津贴：职工工资、多种工资性津贴；

②

劳务酬劳：个人的劳务酬劳，包括如设计费、装潢费、安顿费、制图费、化验费、测试费、

法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；

③

奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；

④

劳保福利及其他：多种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休

金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；

⑤

差旅费：出差人员必须随身携带口勺差旅费;

©收购单位向个人收购农副产品和其他物资H勺价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

⑦

结算起点如下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点依J,应实行银行转账

结算；

⑧中国人民银行确定需要支付库存现金H勺其他支出。

2、

库存现金限额：由银行核定，核定的根据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过

15天。

3、

库存现金收支规定：库存现金收入应当口送存银行,：不得从企业库存现金收入中直接支付库

存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。

4、

库存现金口勺内部控制制度

①钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登

记工作）

②库存现金开支审批制度

③

库存现金FI清月结制度

④库存现金保管制度

5、备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理。

第二节库存现金日勺核算

1、

如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核

算。

2、

常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

3、

常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报箱单、

领款收据等

4、

对定额备用金应通过“其他应收款一备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

5、

库存现金清杳发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。

待处理财产损溢

借方：盘亏（损失一管理费用）转出盘盈

贷方：盘盈（收益一营业外收入）转出盘亏

多选题：如下哪几项记入“待处理财产损溢”账户日勺借方？①盘亏；②转出盘盈

库存现金核算例题:

一、非定额备用金的核算措施：报销时结清

1、10月5口，王某预借差旅费1000元。

借：其他应收款一王某

1000

贷：库存现金1000

2、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。

借：库存现金200

管理费用

800

贷：其他应收款一王某

1000

二、定额备用金日勺核算：

1、23年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2023元。

借：其他应收款一备用金一行政办公室

2023

贷：库存现金2023

2、23年1月20日，办公室报销500元。

借：管理费用500

贷：库存现金

500

3、23年年末，收回定额备用金2023元。

借：库存现金2023

贷：其他应收款——备用金——行政办公室

2023

三、库存现金清查的核算

1、23年3月20日，清查现金长款100元

同意前：借：库存现金100

贷：待处理财产损溢

100

同意后：状况一：确认为少支付给某人/某单位的款项

借：待处理财产损溢100

贷：其他应付款——XX

100

状况二：无法杳明原因

借：待处理财产损溢100

贷：营业外收入

100

2、23年12月30F!,清查现金短款50元

同意前：借：待处理财产损溢50

贷：库存现金

50

同意后：状况一：出纳赔

借：其他应收款50

贷：待处理财产损溢50

状况二：无法查明原因

借：管理费用

50

贷：待处理财产损溢50

第九章

银行存款的）核算

本章波及重要科目：①银行存款；②其他货币资金；③应收/应付票据；④交易性金融资产

第一节银行存款概述

1、

企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符合条

件的，也可在异地开立。

2、

银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多选）

基本户：可办理平常转账结算，库存现金收付

［可存现，可取现］

一般户：可办理借款转存、借款偿还及其他结算欧I资金收付［可存现，不可取现］

专顾客：办理特定用途资金

［不可存现，不可取现］

临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付［可存现，可取现］

3、

一种企业只能选择一家银行H勺一种营业机构开立一种基本户，不得在多家银行机构开立基本

户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。

第二节

银行结算方式

1、银行结算方式有9种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委

托收款、信用卡、信用证3

①

银行汇票：银行签发，异地使用

②银行本票：银行签发，同一票据互换区域，基本不使用

③

商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或

债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方约定，最长不超过6个

月。商业汇票的提醒付款期限自商业汇票到期日起10H内。商业汇票按其承兑人不一样，

分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：

0

只合用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的I商品交易。

0使用商业汇票H勺人必须同步具有两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。

0

必须通过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。

0未到期的商业汇票可以到银行办理贴现