《高级财务会计》作业参考答案

《高级财务会计》作业参考答案（最新）

作业1

一、单项选择题

1、C2、C3、C4、B5、A6、C7、C8、D9、C10、C

二、多项选择题

hABD2、ABCE3、ABC4、BCD5、ABCD6>ABCDE7、ABCD8、ABDE9、ACID、BC

三、简答题

1、（1）应付账款应收账款

（2）应付票据应收票据

（3）预收账款预付账款

2、（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿

（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各工程的数据加总，计算得出个别财务报表各工程加总

数据并将其填入“合计数”栏:

（3）编制抵消分录

（4）计算合并财务报表各工程的数额

四、业务题

1、负债与所有者权益总额：15。000

（1）A公司购置成本18000。元（2）A公司进行如下会计处理

而取得B公司净资产的公允价值借：流动资产30000

为138000元、出现商誉42000固定资产90000

无形资产30000

商誉42000

贷：银行存款180000

负债12000

2、（1）购置日会计分录

借：长期股权投资52500000

贷：股本1500000

资本公积37500000

（2）抵消分录

借：货币资金3000C00

应收账款11000000

存货2700000

长期股权投资22800000

固定资产33000000

无形资产9000000

商誉65100000

贷：短期借款12()00000

应付账款2000000

其他负债180000()

长期股权投资52500000

少数股东权益19710000

3、（1）甲公司为购置方

（2）2008年6月30日为购置日

（3）合并成本2100+800+80=2980万元

（4）处置损益固定资产净值（2000-200）公允价值2100收益300万元

无形资产净值（lOOOTOO）公允价值800损失100万元

（5）甲公司在购置日的会计分录

借：长期股权投资29000000

累计折旧2000000

贷：固定资产20000000

无形资产9000000

营业外收入2000000

（6）合并商誉的计算2980-（3500*80%）=180万元

借;长期股权投资800000

贷:银行存款800000

4、(1)借:长期股权投资900000

贷:银行存款900000

（2）借：固定资产60000

无形资产40000

股本800000

盈余公积20000

未分配利润30000

资本公积50000

贷：长期股权投资900000

盈余公积10000

未分配利润90000

甲公司合并资产负债表

2008年1月1日单位：元

资产工程金额负债和所有者权益工程金额

银行存款470000短期借款520000

交易性金融资

150000应付账款554000

产

应收账款380000长期借款1580000

存货900000负债合计2654000

长期股权投资940000

固定资产3520000股本2200000

无形资产340000资本公积1000000

其他资产100000盈余公积356000

未分配利润590000

所有者权益合计4146000

资产合计6800000负债和所有者权益合计6800000

5、（1）有关计算：

对B公司的投资成本=600000*90%=540000元

应增加的股本=100000*1=100000元

应增加的资本公积=540000-100000=440000元

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额

盈余公积=110000*90%=99000元

未分配利润=50000*90%=45000元

（2）A公司对B公司投资的会计分录

借：长期股权投资540000

贷：股本100000

资本公积440000

结转A公司在B公司合并前享有份额

借：资本公积144000

贷：盈余公积99000

未分配利涧45000

（3）A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消，少数设东在B公司所

有者权益中享有的份额作少数股东权益

借；股本400000

资本公积40000

盈余公积110000

未分配利润50000

贷：长期股权投资540000

少数股东权益60000

合并报表工作底稿（简表）

2008年6月30日31。000单位：元

抵消分录

工程A公司B公司合计数合并表

借方贷方

现金310000250000560000560000

交易性金融资产130000120000250000250000

应收账款240000180000420000420000

其他流动资产370000260000630000630000

长期股权投资810000160000970000540000430000

固定资产54000030000084000084000

无形资产6000040000100000100000

资产总计2460000131000037700005400003230000

短期借款380000310000690000690000

长期借款62000040000010200001020000

负债合计100000071000017100001710000

股本7000004000001100000400000700000

资本公积4260004000046600040000426000

盈余公积189000110000299000110000189000

未分配利润1450005000019500050000145000

少数股东权益6000060000

所有者权益合计146000060000020600001520000

抵消分录合计600000600000

作业2

一、单项选择题

1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C

二、多项选择题

1.ABCDE2、ACD3、ABCE4、ABCE5、ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC

二、简答题

1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，只需要抵消内

部交易对合并财务报表的影响C

对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别

财务报表进行调整，其二，对非同•控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购置日子公司的各项可区分

公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购置日公允价值

基础上确定的可识别资产、负债的金额。

2,(1)抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“未分配利润一年初〃工程，

贷记“固定资产一原价〃工程

(2)抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：借记“固定资产一累计折旧"

工程，贷记“未分配利润一年初〃工程

(3)抵消首期就未实现内部俏包利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产一累计折旧”工程，贷记

“管理费用”等工程

(4)抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产一减值准备"的余额，即以前各期各计提及冲销的固定

资产减值准备之和，抵消分录为，借记：固定资产一减值准备“工程，贷记“未分配利润一年初〃工程

匹、业务题

1、(1)2007年1月1日投资时

借：长期股权投资3300()万元

贷：银行存款33000万元

2007年分派2006年现金股利1000万元

借：应收股利800(1000*80%)

贷：长期股权投资800

借：银行存款800

贷：应收股利800

2008年宣告分配20C7年现金股利1100万元

应收股利=1100*80%=880万元

应收股利累计数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元

应恢复投资成本800万元；(以下分录单位：万元)

借:应收股利880

长期股权投资800

贷:投资收益1680

借:银行存款880

贷：应收股利88()

(2)2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*805一

1000*80%=35400万元

2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—

1000*80%+5000*80%—1100*80%=38520万元

(3)2007年抵消分录

投资业务：借：股本30000

资本公积2000

盈余公积一一年初800

——年末400

未分配利润——年末9800(7200+4000—400—1000)

商誉1000

贷：长期股权投资354000

少数股东权益8600[(30000+2000+800+9800)*20%]

借：投资收益3200

少数股东权益800

未分配利润一一年初7200

贷：提取盈余公积400

对所有者的分配1000

未分配利润一一年末9800

内部商品销售业务：借：营业收入500(100*5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40*(5—3)]

贷：存货80

内部固定资产交易；借；营业收入100

贷：营业成本60

固定资产一一原价40

借：固定资产一一累计折旧4(40/5*6/12)

贷：管理费用4

2008年抵消分录

投资业务：借：股本30000

资本公枳一一年初2000

盈余公积一一年初1200

——本年500

未分配利润——年末13200(9800+5000—500—1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380[(30000+2000+500+13200)*20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润一年初9800

贷：提取盈余公积500

对所有者的分配1100

未分配利润一年末13200

内部商品销售业务

A产品借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

B产品借：营业收入600

贷：营业本钱600

借：营业成本60[20*(6—3)]

贷：存货60

内部固定资产交易

借：未分配利润年初40

贷：固定资产一一原价40

借：固定资产一一累计折I口4

贷：未分配利润一一年初4

借：固定资产一一累计折旧8

贷：管理费用8

2、(1)2004年该固定资产相关的抵消分录

借：营业收入120万元

贷：营业成本100万元

固定资产一一原价20万元

借：固定资产一一累计折旧4万元

贷：管理费用4万元

2005年该固定资产相关的抵消分录

借：未分配利润年初20万元

贷：固定资产一一原价20万元

借：固定资产一一累计折旧4万元

贷：未分配利润一一年初4万元

借：固定资产一一累计折旧4万元

贷：管理费用4万元

2006年该固定资产相关的抵消分录

借：未分配利润年初20万元

贷：固定资产一一原价20万元

借：固定资产一一累计折旧8万元

贷：未分配利润一一年初8万元

借：固定资产一一累计折旧4万元

贷：管理费用4万元

2007年该固定资产相关的抵消分录

借：未分配利润年初207j元

贷：固定资产一一原价20万元

借：固定资产一一累计折旧12万元

贷：未分配利润一一年初12万元

借：固定资产一一累计折旧4万元

贷：管理费用4万元

(2)借：未分配利润年初20万元

贷：固定资产一一原价20万元

借：固定资产一一累计折旧16万元

贷：未分配利润一一年初16力兀

借：固定资产一一累计折旧4万元

贷：管理费用4万元

(3)借：营业外支出4万元

贷：管理费用4万元

(4)借：未分配利润一一年初20万元

贷：固定资产一一原价20万元

借：固定资产一一累计折旧20万元

贷：未分配利润一一年初20万元

3、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款一一坏账准备40000

贷：未分配利润一一年初40000

将内部应收账款与内部应收款抵消时

借：应付账款50C000

贷：应收账款500000

将本期冲销的坏账准备抵消时

借：资产减值损失20000

贷：应收账款一一坏账准备20000

作业3

一、单项选择题

1、D2、D3、A4、E5、D6、B7、C8、A9、A10、D

■»、

1、BCE2、ABCD3、ABC4、BC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AB10、ABC

三、简答题

1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算,

实收资本、资本公积等工程按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平衡数

2、（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值；

（2）在资产负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时间标准；

（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流

量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况：

（4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采

用的其他重要的会计政策和方法

四、业务题

1>（1）未实现持有损益=40（）（）00—240（）00=160000元

已实现持有损益=608000—376000=232000元

设备房屋未实现持有损益=134400—112000=22400元

设备房屋己实现持有损益-9600—8000-1600元

未实现持有损益=720000—360000=360000元

已实现持有损益;0

非货币性资产

未实现持有损益160000+22400+360000=542400元

已实现持有损益232000+1600+0=233600元

资产负债表

（现行成本基）金额：元

础

20X7年1月

工程20X7年12月31日

1日

现金3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货200000400000

设备及厂房（净值）120000134400

土地360000720000

资产总计8400001514400

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）520000520000

普通股240000240000

留存收益—181600

己实现资产持有收益233600

未实现资产持有收益542400

负债及所有者权益总计8400001514400

2、（1）货币性资产：

期初数=900*（132/100）=1188万元

期末数=1000*(132/132)=1000万元

货币性负债

期初数=(9000+20000)*(132/100)=38280万元

期末数二(8000+16000)*(132/132)=24000万元

存货

期初数=9200*(132/100=12144万元

期末数=13000*(132/125)=13728万元

固定资产净值

期初数-36000*(132/1C0)-47520万元

期末数=28800*(132/1C0)=38016万元

股本

期初数=10000*(132/1C0)=13200万元

期末数=10000*(I32/1C0)=13200万元

留存收益

期初数二(1188+12144+47520)-38280-13200=9372万元

期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544万元

盈余公积

期初数=5000*(132/100=6600万元

期末数=6600+1000=760C万元

未分配利润

期初数=2100*(132/100=2772万元

期末数=15544-7600=7944万元

(2)U公司资产负债表(一般物价水平会计)

20X7年12月31日单位：万元

工程年初数年末数工程年初数年末数

货币性资产11881000流动负债118808000

存货1214413728长期负债2640016000

固定资产原

4752047520股本1320013200

值

减：累计折旧9501盈余公积、66007600

固定资产净

4752038016未分配利润27727944

值

负债及权益合

资产合计60852527446085252744

计

3、（1）7月份发生的外币业务的会计分录：

①借：银行存款（美元500000*7.24）3620000

贷：股本3620000

②借：在建工程2892000

贷：应收账款（美元4D0000*7.23）2892000

③借：应收账款（美元200000*7.22）1444000

贷：主营业务收入1444000

④借：应收账款（美元200000*7.21）1442000

贷：银行存款（美元200000*7.21）1442000

⑤借：银行存款（美元30。000*7.20）2160000

贷：应收账款（美元300000*7.20）2160000

（2）计算7月份发生的汇兑损益净额

银行存款

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000美元

账面人民币余额=7250C0+3620000-1442000+2160000二5063000元

汇总损益金额=700000*7.2-5063000=-23000元

应收账款

外币账户余额=500000+20000-300000=400000美元

账面人民币余额=36250C0+1444000-2160000=2909000元

汇总损益金额TOO000*7.2-2909000—29000元

应付账款

外币账户余额=200000+40C000-200000=400000美元

账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000元

汇总损益金额=400000*7.2-2900000=-20000元

汇总损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000

即计入财务费用的汇总损益为-32000元

(3)期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款2C000

贷：财务费用32000

借：银行存款23000

贷：应收账款29000

作业4

一、1、C2、B3、B4、A5、C6、D7、I)8、C9、I)1()、A

二、多项选择题

1、BCD2、ABCDE3、ACE4、BCE5、ABDE6、ABC7、AB8、ABCD9、ABDE10、ABD

三、简答题

1、(1)目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的，承租人

有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产论所有权

(2)风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益

的同时相应承当租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用

(3)权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购置资产的特殊权利，也没有续租或廉价购置的选择

权租赁期满时，承租人可廉价购置该项资产或以优惠的租金延长租期。

(4)租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消

(5)租期不同资产的租期远远更『其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限

(6)租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬

租金内容与经营租赁根本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。

2、破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。

资产类：担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产

负债类：担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务

清算净资产类：清算净资产

损益类：清算损益

四、业务题(注：此答案是IH题目答案，新答案将12月30日前更新，请同学们留意)

1、(1)、确认担保资产和担保债务

借：担保资产一一固定资产450000

破产资产一一固定资产135000

累计折旧75000

贷:固定资产660000

借:长期借款450000

贷：担保债务一一长期借款450000

(2)、确认抵消资产和债务

借：抵消资产一一应收账款一一甲企业22000

贷：应收账款一一甲企业22000

借：应付账款一一甲企业32000

贷；抵消债务一一甲企业22000

破产债务10000

(3)、确认应追索资产

借：应追索资产一一保险公司11000

一一保管员1000

---刘丽2500

一一铁路部门4200

一一租金3380

--(应收账款)599000

贷：待处理财产损益12000

其他反收款10080

应收账款599000

(4)、确认应追索资产

借：应追索资产一一设备180000

贷：破产清算损益180000

(5)、确认其他资产

借：其他资产一一破产安置资产356000

贷：无形资产一一土地使用权356000

(6)、确认受托资产和受托债务

借：受托资产6200

贷：受托代销商品6200

借：代销商品款6200

贷：受托债务6200

(7)、确认破产资产

借：破产资产一一现金1,500.00

一一银行存款109,880.00

一一其他货币资金10,000.00

——短期投资50,000.00

一一材料1,443,318.00

一一包装物47,000.00

——低值易耗品46,800.00

一一产成品1,263,160.00

——长期投资36,300.00

一一固定资产446,124.00

一一在建工程556,422.00

一一无形资产126,222.00

借：累计折旧210,212.00

贷：现金1,500.00

银行存款109,880.()0

其他货币资金10,000.00

短期投资50,000.00

材料1,443,318.00

包装物47,000.00

低值易耗品46,800.00