《纳税实务》教案 第5课 处理增值税税务（四）

课期处理增值税税务(三)

课时2课时(90min)

知识技能目标：

(1)掌握增值税纳税义务发生的时间、纳税期限和纳税地点。

(2)掌握增值税一般纳税人的纳税申报。

教学目标(3)掌握增值税小规模纳税人的纳税申报

素质目标：

(1)培养爱岗敬业、诚实守信的职业道德。

(2)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。

教学重点：增值税的征收管理，增值税的纳税申报

教学重难点

教学难点：掌握增值税的纳税申报

教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程主要教学内容及步骤

【教师】使用APP进行签到

考勤

【学生】班干部报请假人员及原因

【教师】多媒体展示“丫丫乳业”的企业概况和基本业务，然后要求学生完成以下任务：

案例导入2023年4月12日，丫丫乳业有限责任公司对增值税进行纳税申报，请填写相关纳税申报表。

【学生】婚、思考、讨论、填写

【教师】通过学生的填写结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解征收管理，一般纳税人纳税申报，

小规模纳税人纳税申报等知识

一、征收管理

(-)纳税义务发生时间

小【教师】讲解增值税纳税义务发生时间

纳税义务发生时间是指纳税人发生应税销售行为应当承担纳税义务的起始时间。

1.一般规定

(1区内税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

先开具发票的，为开具发票的当天.

(2)纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

传授新知

(3)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

2.具体规定

根据纳税人销售结算方式的不同，纳税义务发生时间的具体规定如下。

(।)纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款

或者取得索取销售款凭据的当天.

(2)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托

收手续的当天.

……(详见教材)

(-)纳税期限

中【教师】讲解增值税纳税的期限

增值税的纳税期限分别为I日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳

税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的.可以按次纳

税。

纳税人以I个月或者1个季度为I个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5

日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并

结清上月应纳税款.

扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

（三）纳税地点

中【教师】讲解增值税纳税的地点

固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，

应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税

务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

固定业户到外县（市）销售货物或者劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，

并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的三管税务机关

申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补

征税款。

非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售

地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

纳税人进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

二、一般纳税人纳税申报

斗【教师】讲解增值税的一般纳税人纳税申报

一般纳税人需要填写的纳税申报资料如下。

（1）《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（见表1-5）.

【知识拓展】

中【教师】讲解《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》的相关内容

在海南、陕西、辽宁大连和福建厦门试点基础上，自2021年8月I日起，全国推行增值税、消费税

及附加税费申报表整合.这意味着纳税人在申报增值税.消费税时，应一并完成城市维护建设税、教育

费附加和地方教育附加等附加税费的申报。

整合申报有利于增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率；有利于确保申报质量和优惠

政策及时落实到位，减轻纳税人办税负担.

小【学生】聆听、理解、记录

(2)《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）.

(3)《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）.

(4)《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）.

(5)《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

(6)《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）（详见项目五）O

(7)《增值税减免税申报明细表》。

【多媒体教学】

A【教师】组织学生扫码观看”表1-5填写说明““（一般纳税人）附列资料（一）~（四）及填

写说明””《增值税减免税申报明细表》及填写说明“视频（详见教材），帮助学生了解如何填写增值

税及附加税费申报表

小【学生】观看、思考、理解

表L5增值税及附加税甥申报表

（一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关

核定的纳税期限填报本表，并向当地税务机关申报。

税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元

（列至角分）

纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□所属行业：

纳税人名法定代表人注册生产经营

称地址

开户银行登记注册电话

及账号类型号码

F项目即征即退项目

项目柠欠本年累

本月数本年累计本月数

计

（一）按适用税

1

率计税销售额

其中：应税货物

2

销售额

应税劳务

3

销售额

纳税检查

销4

调整的销售额

售

（二）按简易办

额5

法计税销售额

其中：纳税检查

6

调整的销售额

（三）免、抵、

7——

退办法出口销售额

（四）免税销售

8———

额

其中：免税货物

9——

销售额

免税劳务

10——

销售额

销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13——

进项税额转出14

免、抵、退应退

15——

税额

按适用税率计算

的纳税检查应补缴16——

税额

应抵扣税额合”17-12+13-14-15f16————

18（如17<11,则为

实际抵扣税额

17,否则为H）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18—

简易计税办法计

21

算的应纳^额

按简易计税办法

计算的纳税检查应22——

补缴税额

应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

期初未缴税额

25

（多缴为负数）

实收出口开具专

26——

用缴款书退税额

本期已缴税额27=28+29+30+31

①分次预缴税

28——

额

②出口开具专

29———

用缴款书预缴税额

③砌®30

应纳税额

④本期缴纳欠

31

缴税额

期末未缴税额

32=24+25+26-27

（多缴为负数）

其中：欠缴税额

33=25+26-27——

（20）

本期应补（退）

34=24-28-29——

税额

即征即退实际退

35——

税额

期初未缴查补税

36——

额

本期入库查补税

37——

额

期末未缴查补税

38=16+22+36-37——

额

城市维护建设

税本期应补（退）39——

税额

附加

教育费附加本期

税费40——

应补（退）费额

地方教育附加本

41——

期阿卜（退）费额

声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）

的真实性、可靠性、完整性负责。

纳税人（签章）：年月日

经办人：受理人：

经办人身份证号：

代理机构签章：受理税务机关（章）：受理日期：年月

代理机构统一社会信用代码：日

三、小规模纳税人纳税申报

小【教师】讲解增值税的小规模纳税人纳税申报

小规模纳税人需要填写的纳税申报资料如下。

（1）《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（见表1-6）.

（2）《增蹒及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资

产扣除项目明细）.

（3）《增蹒及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）（详

见项目五）。

【多媒体教学】

）【教师】组织学生扫码观看”表1-6填写说明”“（小规模）纳税人附列资料（一）及填写说明”

视频（详见教材），帮助学生了解小规模纳税人纳税申报的填写方法

小【学生】观看、思考、理解

表1-6增值税及附加税费申报表

（小规模纳税人适用）

纳税人识别号（统一社会信用彳弋码）：

纳税人名称：金额单位：元（列至角分）

麒所属期：年月日至年月日填表日期：年月日

本期数本年累计

服务、不动服务、不

项目栏次雌货物

产和无形动产和无

及劳务及劳务

资产形资产

（-）应征增值税不含税销售

1

额（3%征收率）

增值税专用发票不含税

2

销售额

其他噌值税发票不含税销

3

售额

（-）应征增值税不含税销售

4——

额（5%征收率）

增值税专用发票不含税

5——

计销售额

税

依其他增值税发票不含税

据6——

销售额

（三）销售使用过的固定资产

7(7>8)一—

不含税销售额

其中：其他增值税发票不

8——

含税销售额

（四）免税销隹额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

（五）出口免税销售额13(13>14)

其中：其他增值税发票不

14

含税销售额

本期应纳税额15

本期应纳税额减征额16

本期免税额17

-T

其中：小微企业免税额18

未达起征点免税额19

应纳税额合计20=15-16

本期预缴税额21——

本期应补（退）税额22=20-21——

城市维护建设税本期应补（退）

23

三税额

附

加教育费附加本期应补（退）费24

税

费

地方教育附加本期应补（退）

25

费额

声明：此表是艰据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）

的真实性、可靠性、完整性负责。

纳税人（签章）：年月日

受理人：

经办人：

经办人身份证号：

受理税务机关（章）：

代理机构签章：

受理日期：年月

代理机构统一社会信用代码：

日

【课堂互动】

，【教师】提出问题

依法纳税是底线也是红线，"偷骗税必严打，违法者必严惩”.想一想,纳税人该如何增强依法纳

税的意识？