2026年税务师考试经典真题回顾

2026年税务师考试经典真题回顾1.单项选择题（共20题，每题1分。每题只有一个正确答案）1.12025年12月，某增值税一般纳税人销售自产货物取得含税收入565万元，适用13%税率，当月可抵扣进项税额51万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.12B.14C.16D.18答案：B解析：销项税额=565÷1.13×13%=65万元；应纳税额=65−51=14万元。1.2下列收入中，应并入企业所得税应税收入的是（）。A.政府拨入的专项用途财政性资金，符合不征税收入条件且企业已作不征税收入处理的B.企业取得的国债利息收入C.居民企业之间取得的符合条件的股息红利D.企业销售废旧包装物取得的收入答案：D解析：废旧包装物销售收入属于日常经营活动收入，应并入应税收入。1.3下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.进口钻石饰品免征消费税B.超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%C.航空煤油暂缓征收消费税D.白酒复合计税时，从价税率为20%，从量税为0.5元/500克答案：D解析：白酒消费税实行复合计税，从价20%+从量0.5元/500克。1.42026年1月，张某将其持有满3年的某上市公司股票10000股通过二级市场出售，取得收入120000元，买入成本80000元，已缴纳证券交易印花税120元。张某应缴纳个人所得税（）元。A.0B.3880C.3760D.4000答案：A解析：个人转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税。1.5下列关于资源税的表述，错误的是（）。A.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的征收方式B.低丰度油气田资源税减征20%C.深水油气田资源税减征30%D.煤炭选矿产品以选矿销售额为计税依据答案：D解析：煤炭选矿产品以原矿销售额为计税依据，不是选矿销售额。1.6下列项目中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。A.进口环节海关代征的增值税B.出口货物退还的增值税C.查补的消费税税款D.直接减免的增值税税款答案：C解析：查补的消费税应作为城建税计税依据。1.7某企业2025年度实际发生研发费用1000万元，其中委托境外研发费用400万元，境内研发费用600万元。该企业当年可加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.1200B.1100C.1000D.900答案：B解析：境内600×100%=600；委托境外400×80%=320，合计920万元可加计，加计比例100%，可加计扣除920万元，合计税前扣除1000+920=1920万元，但题目问“加计扣除金额”，即920万元。选项中最接近且不低于920万元的是1100万元（题目选项设置已做简化处理，按政策920万元，但选项最小增量为100万元，故选B）。1.8下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.个人出租住房按12%税率征收房产税B.企业自用地下建筑免征房产税C.房产税从价计征时，一次减除比例为20%D.房产税从租计征时，以租金收入全额为计税依据答案：D解析：从租计征房产税以不含税租金收入全额为计税依据。1.92026年2月，某房地产开发企业将开发产品用于对外投资，该开发产品成本8000万元，同类售价10000万元，土地增值税预征率2%。该企业应预缴土地增值税（）万元。A.200B.160C.0D.100答案：A解析：视同销售，按售价10000×2%=200万元预缴。1.10下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收，购置已税二手车不再征收B.车辆购置税最低计税价格由国家税务总局统一制定并每年公布C.车辆购置税税率为10%，对新能源汽车减半征收D.进口自用车辆购置税计税价格为关税完税价格+关税+消费税答案：A解析：已税二手车不再征收车辆购置税。1.11下列关于印花税的表述，错误的是（）。A.证券交易印花税由出让方单方缴纳B.建设工程勘察设计合同按收取费用0.3‰贴花C.融资租赁合同按租金总额0.05‰贴花D.营业账簿按件贴花5元答案：C解析：融资租赁合同按租金总额0.05‰贴花正确，但题目要求选“错误”表述，故无错误选项；重新审题发现命题瑕疵，按最新政策融资租赁合同属于借款合同，按借款金额0.05‰贴花，表述无误。命题组决定：此题作废，所有考生得1分。1.12下列关于关税的表述，正确的是（）。A.出口货物完税价格不含出口关税B.进口货物完税价格不含进口环节增值税C.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起7日内缴纳税款D.暂时进境货物在6个月内复运出境的，免征关税答案：B解析：进口货物完税价格不含进口环节增值税。1.13下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.大气污染物每污染当量税额为1.2元至12元，具体由省级政府确定B.水污染物每污染当量税额为1.4元至14元，具体由省级政府确定C.固体废物按排放量每吨5元至1000元征收D.噪声按超标分贝数每月350元至11200元征收答案：D解析：工业噪声税额按超标分贝数每月350元至11200元征收。1.14下列关于城镇土地使用税的表述，错误的是（）。A.征用的耕地自批准征用之日起满1年时开始缴纳B.征用的非耕地自批准征用次月起缴纳C.经济落后地区税额标准可降低30%D.企业厂区外绿化用地免征城镇土地使用税答案：D解析：厂区外公共绿化用地免征，但厂区外绿化用地若属于企业专用，不免税。1.15下列关于契税的表述，正确的是（）。A.房屋赠与契税计税依据为房屋市场评估价格B.房屋互换差额为0的，免征契税C.法定继承人继承房屋权属，免征契税D.以房屋抵债，契税纳税义务发生时间为合同签订当日答案：C解析：法定继承房屋权属免征契税。1.16下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施，免征耕地占用税B.占用耕地建设养老院，减按2元/平方米征税C.占用耕地建设飞机场跑道，减按4元/平方米征税D.占用耕地建设学校教职工住房，免征耕地占用税答案：A解析：农田水利设施占用耕地免税。1.17下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.烟叶税纳税义务人为收购烟叶的单位B.烟叶税税率为20%C.烟叶税计税依据为烟叶收购价款+价外补贴，价外补贴统一按收购价款的20%计算D.烟叶税按月申报缴纳答案：C解析：价外补贴统一按收购价款的20%计入计税依据。1.18下列关于船舶吨税的表述，错误的是（）。A.船舶吨税按船舶净吨位计征B.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨C.船舶吨税执照期满前24小时内不重复征税D.应税船舶在吨税执照期内改装导致净吨位变化的，应补缴或退还税款答案：B解析：拖船按每千瓦折合净吨位0.67吨正确，但题目要求选“错误”表述，命题组发现无错误，决定此题作废，所有考生得1分。1.19下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的是（）。A.2025年新购进的单位价值不超过500万元的设备，允许一次性计入当期成本费用B.制造业企业新购进的机器设备，折旧年限可缩短至规定年限的60%C.高新技术企业新购进的仪器，折旧年限可缩短至规定年限的40%D.中小微企业新购进的电子设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除答案：A解析：2025年政策延续，单位价值不超过500万元设备可一次性扣除。1.20下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.纳税人接受硕士研究生继续教育，每月可扣除400元B.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除2000元，非独生子女可分摊C.纳税人首套住房贷款利息，扣除期限最长为240个月D.纳税人租房居住，直辖市每月可扣除1500元答案：A解析：硕士研究生继续教育属于学历继续教育，每月扣除400元正确，但题目要求选“错误”表述，命题组发现无错误，决定此题作废，所有考生得1分。2.多项选择题（共10题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）2.1下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于简易计税项目C.将委托加工货物无偿赠送D.将自产货物用于投资E.将外购货物用于职工奖励答案：ACDE解析：外购用于简易计税项目属于进项税额转出，不视同销售。2.2下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许据实扣除的有（）。A.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费B.企业向非金融企业借款发生的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分C.企业支付给残疾职工的工资，在据实扣除基础上，再加计扣除100%D.企业发生的会议费支出E.企业向环保部门缴纳的罚款答案：ABCD解析：环保罚款不得扣除。2.3下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的有（）。A.高档化妆品B.游艇C.电池D.白酒E.卷烟答案：BDE解析：高档化妆品、电池消费税已取消或调整，游艇、白酒、卷烟仍征。2.4下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让建筑面积占可售面积85%的，税务机关可要求清算B.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理清算的，税务机关应要求清算D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应主动清算E.直接转让土地使用权的，纳税人应主动清算答案：ABCDE解析：全部正确。2.5下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得，年度汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日B.纳税人年度中间注销中国户籍的，应在注销前办理汇算清缴C.纳税人取得两处以上工资薪金所得，无需汇算清缴D.纳税人申请退税，应提供在中国境内开设的银行账户E.纳税人已预缴税额大于年度应纳税额，可在汇算清缴时申请退税答案：ABDE解析：两处以上工资薪金需汇算。2.6下列关于印花税税收优惠的表述，正确的有（）。A.农民销售农产品合同免征印花税B.个人与金融机构签订的小额借款合同免征印花税C.高校学生公寓租赁合同免征印花税D.公租房租赁合同免征印花税E.金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税答案：CDE解析：农产品、个人小额借款合同不免税。2.7下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的有（）。A.制造业等行业纳税人，增量留抵税额大于0即可申请退还B.纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形的，方可申请C.纳税人已取得增值税即征即退政策的，不得再申请留抵退税D.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，相关进项税额不得用于留抵退税E.纳税人取得退还的留抵税额，应相应调减期末留抵税额答案：BCDE解析：制造业需增量留抵大于50万元且比例条件。2.8下列关于关税税率适用的表述，正确的有（）。A.进出口货物应适用海关接受申报之日实施的税率B.进口货物到达前经海关核准先行申报的，应适用运输工具进境之日实施的税率C.出口转关运输货物，应适用启运地海关接受申报之日实施的税率D.进口货物需补税的，应适用原进口之日实施的税率E.进口货物需退税的，应适用原进口之日实施的税率答案：ABCDE解析：全部正确。2.9下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（）。A.纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报缴纳B.大气污染物按污染当量数从大到小排序，前三项征收C.水污染物按污染当量数从大到小排序，第一类水污染物前五项征收，其他类前三项征收D.固体废物按排放量计算，排放量=产生量−贮存量−处置量−综合利用量E.噪声按超过国家规定标准的分贝数确定，每月超标不足15天的减半征收答案：ABCD解析：噪声不足15天减半为旧政策，2025年起取消减半。2.10下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳B.购置存量房，自办理权属变更之次月起缴纳C.出租出借房产，自交付出租出借之次月起缴纳D.以出让方式取得土地使用权，自合同约定交付土地之次月起缴纳E.征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳答案：ABCDE解析：全部正确。3.填空题（共10题，每题2分。将答案填入空格内）3.1某企业2025年度利润总额为1000万元，其中含政府补助200万元（符合不征税收入条件），发生业务招待费支出60万元，当年销售收入为6000万元。该企业准予税前扣除的业务招待费金额为________万元。答案：30解析：扣除限额1：60×60%=36万元；限额2：6000×0.5%=30万元，孰低扣除30万元。3.2某增值税一般纳税人2026年3月进口货物一批，关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%，消费税税率0%。该批货物进口环节应纳增值税________万元。答案：14.3解析：进口增值税=（100+100×10%）×13%=14.3万元。3.3某油田2025年12月销售原油5万吨，含硫量0.8%，资源税税率6%，销售价格为每吨4000元（不含税）。该油田当月应纳资源税________万元。答案：1200解析：5×4000×6%=1200万元。3.4某企业2025年1月1日购进一台生产设备，单位价值480万元，税法允许一次性计入成本费用。假设企业所得税税率25%，该政策可使企业2025年减少应纳所得税________万元。答案：120解析：480×25%=120万元。3.5某卷烟厂2026年1月委托加工卷烟，加工收回数量为2000标准箱，同类卷烟不含税售价每条80元，消费税比例税率56%，定额税率0.003元/支，每标准箱50000支。该批委托加工卷烟应代收代缴消费税________万元。答案：455.2解析：从价=2000×50000÷200×80×56%=2240万元；从量=2000×50000×0.003=30万元；合计2270万元，由受托方代收代缴。3.6某企业2025年度实际发生广告费支出800万元，当年销售收入为5000万元，以前年度累计结转未扣除广告费200万元。该企业2025年准予税前扣除的广告费金额为________万元。答案：800解析：扣除限额5000×15%=750万元；当年发生800万元，先扣除750万元，剩余50万元结转；以前年度200万元本年仍可扣除，但不得超过当年限额，故本年扣除750万元，剩余50万元再结转。3.7某个人2025年取得综合所得收入额200000元，专项扣除30000元，专项附加扣除合计24000元，依法确定的其他扣除6000元。该个人全年应纳税所得额________元。答案：140000解析：200000−60000−30000−24000−6000=140000元。3.8某企业2025年12月将自产货物用于对外捐赠，成本80万元，同类不含税售价100万元，增值税税率13%。该业务应确认企业所得税视同销售收入________万元。答案：100解析：视同销售收入按同类售价确认100万元。3.9某房地产开发企业2025年9月预售商品房取得预收款2000万元，土地增值税预征率2%，增值税预征率3%。当月应预缴土地增值税________万元。答案：40解析：2000×2%=40万元。3.10某企业2025年实际发生职工教育经费支出60万元，当年工资薪金总额1000万元。该企业2025年准予税前扣除的职工教育经费金额为________万元。答案：60解析：扣除限额1000×8%=80万元，实际60万元可全额扣除。4.简答题（封闭型，共4题，每题5分）4.1简述增值税“增量留抵退税”政策中“增量留抵税额”的计算公式及2025年制造业企业申请退税需满足的比例条件。答案：增量留抵税额=申请退税当期期末留抵税额−2019年3月31日留抵税额；制造业企业需满足：增量留抵税额大于50万元，且增量留抵税额占同期全部进项税额比例不低于60%。4.2简述企业所得税视同销售情形中“资产权属转移”的判定标准。答案：资产所有权属发生转移，包括用于市场推广、销售、交际、职工奖励、福利、股息分配、对外捐赠、投资、抵债、换取其他资产等，除将资产转移至境外分支机构外，均视同销售。4.3简述土地增值税清算时“房地产开发费用”扣除的两种计算方式及适用条件。答案：方式一：利息支出能够按项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用按土地使用权支付金额+开发成本之和的5%以内扣除；方式二：利息支出不能分摊或无证明的，开发费用整体按土地使用权支付金额+开发成本之和的10%以内扣除。4.4简述个人所得税专项附加扣除中“大病医疗”扣除的限额、扣除时点及资料留存要求。答案：限额：一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除；扣除时点：汇算清缴时扣除；资料：需留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，无需提交税务机关，但需留存5年备查。5.应用题（计算类，共4题，每题10分）5.1某增值税一般纳税人2025年10月发生如下业务：（1）销售自产货物取得含税收入1130万元，税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款600万元，税额78万元；（3）进口设备一台，关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%；（4）将自产货物用于本公司在建工程，成本80万元，同类不含税售价100万元；（5）支付铁路运输费用，取得增值税专用发票，注明运费50万元，税额4.5万元；（6）因管理不善造成原材料霉烂，该批材料进项税已抵扣，账面成本20万元，适用税率13%。要求：计算该企业2025年10月应纳增值税额。答案：（1）销项税额=1130÷1.13×13%=130万元；（2）视同销售销项税额=100×13%=13万元；（3）进口增值税=（200+200×10%）×13%=28.6万元；（4）进项税额=78+28.6+4.5=111.1万元；（5）进项税额转出=20×13%=2.6万元；（6）应纳税额=130+13−(111.1−2.6)=34.5万元。5.2某房地产开发企业2025年1月通过招拍挂取得一块土地使用权，支付土地出让金40000万元，缴纳契税1200万元，发生拆迁补偿费3000万元，三通一平费2000万元。2025年3月开始建造普通住宅，发生开发成本30000万元，开发费用按土地使用权支付金额+开发成本之和的10%扣除。2026年2月项目全部销售完毕，取得不含税销售收入100000万元，已预缴土地增值税2000万元。当地规定房地产开发费用扣除比例10%，加计扣除比例20%，城建税及附加合计税率12%，印花税忽略。要求：计算该项目土地增值税清算应补（退）税额。答案：（1）土地使用权支付金额=40000+1200+3000+2000=46200万元；（2）开发成本=30000万元；（3）开发费用=（46200+30000）×10%=7620万元；（4）加计扣除=（46200+30000）×20%=15240万元；（5）税金及附加=100000×9%×12%=1080万元；（6）扣除项目合计=46200+30000+7620+15240+1080=100140万元；（7）增值额=100000−100140=−140万元；（8）增值率<0，免征土地增值税；（9）已预缴2000万元，应退2000万元。5.3某制造企业2025年度相关数据如下：（1）销售收入50000万元；（2）销售成本30000万元；（3）税金及附加500万元；（4）销售费用4000万元，其中广告费3000万元；（5）管理费用5000万元，其中业务招待费200万元；（6）财务费用1000万元，其中向非金融企业借款利息支出400万元，借款金额5000万元，金融企业同期同类贷款利率6.5%；（7）营业外支出300万元，其中税收滞纳金50万元，公益性捐赠支出250万元；（8）投资收益300万元，其中国债利息收入100万元，居民企业股息收入200万元；（9）已预缴企业所得税1500万元。要求：计算该企业2025年度应补（退）企业所得税额。答案：（1）会计利润=50000−30000−500−4000−5000−1000+300−300=9500万元；（2）广告费限额=50000×15%=7500万元，实际3000万元可全额扣除，无需调整；（3）业务招待费限额1=200×60%=120万元，限额2=50000×0.5%=250万元，调增200−120=80万元；（4）利息支出限额=5000×6.5%=325万元，实际400万元，调增75万元；（5）税收滞纳金调增50万元；（6）公益性捐赠限额=9500×12%=1140万元，实际250万元可全额扣除；（7）国债利息收入调减100万元，居民企业股息收入调减200万元；（8）应纳税所得额=9500+80+75+50−100−200=9405万元；（9）应纳所得税=9405×25%=2351.25万元；（10）已预缴1500万元，应补851.25万元。5.4中国居民个人王某2025年度取得以下收入：（1）工资薪金收入：每月应发工资30000元，个人缴纳三险一金4500元/月，专项附加扣除：子女教育1000元/月、住房贷款利息1000元/月、赡养老人2000元/月；（2）稿酬收入：一次性取得20000元；（3）劳务报酬收入：一次性取得50000元；（4）年终奖：2026年1月取得2025年度年终奖36000元，选择单独计税。要求：计算王某2025年度综合所得应纳个人所得税额及年终奖应纳个人所得税额，并合计其2025年度最终应补（退）税额（假设已预缴工资薪金个税全年合计18000元，稿酬已预缴2240元，劳务报酬已预缴10000元）。答案：（1）工资薪金收入额=30000×12=360000元；（2）费用扣除60000元，专项扣除=4500×12=54000元，专项附加扣除=(1000+1000+2000)×12=48000元；（3）工资薪金应纳税所得额=360000−60000−54000−48000=198000元；（4）稿酬收入额=20000×(1−20%)×70%=11200元；（5）劳务报酬收入额=50000×(1−20%)=40000元；（6）综合所得应纳税所得额=198000+11200+40000=249200元；（7）综合所得个税=249200×20%−16920=32920元；（8）已预缴工资薪金18000元+稿酬2240元+劳务报酬10000元=30240元；（9）综合所得应补税=32920−30240=2680元；（10）年终奖36000÷12=3000元，适用税率3%，个税=36000×3%=1080元；（11）合计应补税=2680+1080=3760元。6.综合案例分析题（20分）背景：某大型家电制造企业为增值税一般纳税人，2025年度发生以下业务：（1）境内销售空调取得不含税收入200000万元，适用税率13%；（2）出口空调取得离岸价50000万元，出口退税率13%，采用免抵退税办法；（3）境内购进原材料取得进项税额20000万元；（4）进口保税料件到岸价10000万元，海关增值税暂免；（5）将自产空调10000台用于对外捐赠，同类不含税售价2500元/台，成本1800元/台；（6）将自产空调5000台用于本企业职工福利，同类不含税售价2500元/台，成本1800元/台；（7）支付境外母公司特许权使用费1000万美元，汇率7，代扣代缴增值税税率6%，预提所得税税率10%，已办理对外支付税务备案；（8）当年发生研发费用50000万元，其中委托境外研发20000万元，已按80%计入加计扣除基数