市属企业审计管理制度

PAGE市属企业审计管理制度一、总则（一）目的为加强市属企业的审计监督，规范企业财务行为，提高企业经济效益，保障国有资产安全，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本市所属国有独资企业、国有控股企业及其下属全资、控股子企业（以下统称市属企业）。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、单位和个人的干涉，依法独立行使审计监督权。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价和处理，保持客观公正的态度，确保审计结果真实可靠。3.全面性原则：审计工作应涵盖企业财务收支、经营管理、内部控制等各个方面，对企业经济活动进行全面监督。4.重要性原则：根据企业规模、业务复杂程度和风险状况，确定审计重点，对重要事项进行重点审计，提高审计工作效率和效果。（四）审计职责分工1.市国资委：负责指导和监督市属企业的审计工作，制定审计管理制度和工作规范，对市属企业的重大审计事项进行监督检查。2.市属企业内部审计机构：负责本企业及下属子企业的内部审计工作，建立健全内部审计制度，开展各项审计业务，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。3.社会审计机构：接受市属企业委托，依法对企业年度财务报表进行审计，出具审计报告，并对审计质量负责。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.市属企业应设立独立的内部审计机构，配备与企业规模和业务相适应的审计人员。内部审计机构应直接对企业主要负责人负责，并向其报告工作。2.内部审计机构可根据工作需要，在企业内部设立审计分支机构或配备审计专员，负责对所属单位的审计工作。（二）审计人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规、政策和财务审计制度，具有较强的审计业务能力和分析判断能力。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密，不得利用职务之便谋取私利。3.企业应定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）审计人员职责1.按照审计计划和工作方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.对审计事项进行审查和评价，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位整改存在的问题。4.协助有关部门开展审计调查和专项审计工作。5.参与企业内部控制制度的建设和完善，提出改进建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查企业财务报表的真实性合法性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查企业各项收入的确认、计量和核算是否符合规定，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。3.审查企业各项成本费用的支出是否合理合规，有无虚增、虚减成本费用，套取资金等行为。4.检查企业资产的管理和使用情况，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等，核实资产的真实性和完整性，有无资产流失现象。5.审查企业负债的形成和偿还情况，包括短期借款、长期借款、应付账款、应付职工薪酬等，核实负债的真实性和合理性。（二）经济责任审计1.对企业领导人员进行任期经济责任审计，审查其在任职期间履行经济责任的情况，包括企业财务收支管理、资产保值增值、重大投资决策、内部控制制度建设等方面。2.对企业领导人员进行离任经济责任审计，审查其在离任时企业财务状况、经营成果、资产负债情况以及各项经济指标的完成情况，评价其任期内的经济责任履行情况。3.根据需要，对企业内部其他部门负责人或项目负责人进行经济责任审计，审查其在特定岗位或项目中的经济责任履行情况。（三）内部控制审计1.审查企业内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.检查企业内部控制制度的执行情况，评价其有效性和合理性，发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议。3.对企业重大经济业务事项的内部控制进行专项审计，确保其决策程序、执行过程和监督机制符合规定要求。（四）专项审计1.根据国家法律法规、政策要求和企业实际情况，对企业特定事项进行专项审计，如重大投资项目审计、专项资金审计、关联交易审计等。2.专项审计应明确审计目标、范围和重点，制定专项审计工作方案，实施专项审计程序，出具专项审计报告。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.市国资委根据国家审计工作要求和市属企业实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计工作重点和目标。2.市属企业内部审计机构应根据市国资委审计工作计划和本企业实际情况，制定年度内部审计工作计划，报企业主要负责人批准后实施。3.审计工作计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。（二）审计准备1.根据审计工作计划，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、企业规章制度、财务报表等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计工作方案，明确审计步骤、方法和时间安排，确定审计重点和审计范围。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求，要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位的内部控制制度和财务管理情况。2.审计人员应按照审计工作方案，运用适当的审计方法，对审计事项进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计人员在审计过程中应与被审计单位相关人员进行沟通，核实有关情况，对发现的问题进行记录和分析。4.审计组在审计实施过程中，如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时调整审计工作方案，并报审计机构负责人批准。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿。2.审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改完善。3.审计报告经审计组组长审核后，报审计机构负责人审定。审计机构负责人应根据审计组的审计情况和审定结果，签发审计报告。4.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应客观公正、内容完整、语言规范，具有较强的针对性和可操作性。（五）审计结果运用1.市属企业应将审计报告作为企业内部管理决策的重要依据，对审计发现的问题进行认真分析研究，制定整改措施，落实整改责任，限期整改到位。2.市国资委应加强对市属企业审计结果运用情况的监督检查，对审计发现问题较多、整改不力的企业，应进行重点关注和督促整改。3.审计机构应建立审计结果跟踪检查制度，对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。五、审计质量控制（一）质量控制目标1.确保审计工作符合国家有关法律法规、政策和行业标准的要求。2.保证审计报告的真实性、准确性、完整性和客观性。3.提高审计工作效率和效果，降低审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度，明确审计工作流程、质量标准和质量责任，确保审计工作规范有序进行。2.加强审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员具备履行职责所需的专业知识和技能。3.严格审计工作底稿的编制和审核，审计工作底稿应详细记录审计过程和审计证据，做到内容完整、逻辑清晰、证据充分。审计工作底稿应经审计组组长审核后，报审计机构负责人审定。4.加强审计报告的审核和签发，审计报告应经审计组组长、审计机构负责人审核后，报企业主要负责人或市国资委批准签发。审计报告签发前，应认真核对审计报告内容，确保审计报告的准确性和客观性。5.建立审计质量检查制度定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时整改，不断提高审计质量。六、审计档案管理（一）档案管理职责1.审计机构应指定专人负责审计档案的管理工作，明确档案管理人员的职责分工。2.档案管理人员应负责审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作，确保审计档案的安全完整。（二）档案归档范围1.审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告及相关附件等审计项目资料。2.审计项目的立项审批文件、审计计划、审计总结等审计管理资料。3.与审计项目有关的其他文件资料，如被审计单位的反馈意见、整改报告等。（三）档案整理与归档1.审计项目结束后，审计组应及时将审计项目资料整理归档，按照档案管理要求进行分类、编号、装订。2.档案管理人员应认真审核审计项目资料，确保资料齐全、完整、规范，符合档案管理要求。审核无误后，将审计项目资料归档保管。（四）档案保管与查阅1.审计档案应妥