县级保健院财务制度

PAGE县级保健院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范县级保健院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障保健院各项工作的顺利开展，为人民群众提供优质、高效、安全的医疗卫生服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于县级保健院及其所属各部门和科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映保健院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖保健院所有财务收支活动，确保财务管理的全面性。4.准确性原则：财务数据应准确无误，保证财务信息的可靠性。5.及时性原则：及时记录、处理和报告财务信息，为决策提供及时有效的支持。6.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务管理体制（一）财务机构设置县级保健院应单独设置财务机构，配备相应的财务人员，负责保健院的财务管理工作。财务机构应明确岗位分工，建立健全岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责保健院的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。负责资金筹集、使用和管理，合理安排资金，确保资金安全。加强财务监督，防范财务风险，维护财经纪律。协调与财政、税务、审计等部门的关系，负责财务相关工作的沟通与协调。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，登记会计账簿，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，正确进行账务处理。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人做好财务分析和其他财务管理工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期与会计核对账目，保证账账相符、账款相符。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。参考上年度预算执行情况和本年度业务发展计划，科学合理地编制预算。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。3.编制内容收入预算包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。支出预算包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）预算审批1.保健院预算草案编制完成后，应提交院长办公会审议，经院长办公会通过后报主管部门审核。2.主管部门审核通过后，报财政部门审批。（三）预算执行1.保健院应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。2.建立预算执行情况分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强预算控制，严格控制预算外支出，确需调整预算的，应按照规定程序办理调整手续。（四）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件等特殊情况，需要调整预算的，应按照规定程序办理调整手续。2.预算调整应经院长办公会审议通过后报主管部门审核，主管部门审核通过后报财政部门审批。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医疗收入是指保健院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入和住院收入。2.医疗收入应按照国家物价部门规定的收费标准收取，做到应收尽收。3.建立健全医疗收费管理制度，加强收费票据管理，严格执行收费公示制度，确保收费公开透明。4.加强医疗收入核算，准确记录和反映医疗收入的发生情况，及时与患者或医保部门结算医疗费用。（二）财政补助收入管理1.财政补助收入是指保健院从财政部门取得的各类财政补助收入包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。2.财政补助收入应按照财政部门规定用途使用，专款专用，不得挪作他用，并按照规定进行核算和管理。（三）上级补助收入管理1.上级补助收入是指保健院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.上级补助收入应按照上级部门规定用途使用，并按照规定进行核算和管理。（四）其他收入管理1.其他收入是指保健院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照国家有关规定进行管理，依法组织收入，确保收入的合法性和合规性。五、支出管理（一）医疗支出管理1.医疗支出是指保健院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.医疗支出应按照国家有关规定和财务制度进行核算和管理，严格控制医疗成本，提高资金使用效益。3.加强人员经费管理，按照国家有关规定和标准发放工资、奖金、津贴等，确保人员经费支出合理合规。4.加强卫生材料和药品管理，建立健全采购、验收、保管、领用等制度，严格控制库存数量，降低库存成本。5.加强固定资产和无形资产折旧、摊销管理，按照规定的折旧、摊销方法计提折旧和摊销，确保资产价值的真实反映。6.严格控制其他费用支出，加强费用审批管理，杜绝不合理支出。（二）财政项目补助支出管理1.财政项目补助支出是指保健院按照财政部门批准的项目用途使用的财政补助资金支出。2.财政项目补助支出应按照项目预算和合同要求进行管理，专款专用，确保项目顺利实施。3.建立健全财政项目补助支出核算制度，准确记录和反映项目支出情况，定期进行项目绩效评价。（三）科教项目支出管理1.科教项目支出是指保健院在开展科研、教学活动过程中发生的各项支出。2.科教项目支出应按照科研、教学项目预算和合同要求进行管理，专款专用，确保项目顺利实施。3.加强科教项目经费核算，准确记录和反映项目支出情况，定期进行项目绩效评价。（四）管理费用管理1.管理费用是指保健院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。2.管理费用应按照国家有关规定和财务制度进行核算和管理，严格控制管理费用支出，提高管理效率。3.建立健全管理费用定额管理制度，合理确定管理费用定额标准，并定期进行分析和调整。（五）其他支出管理1.其他支出是指保健院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出。2.其他支出应按照国家有关规定和财务制度进行核算和管理，严格控制其他支出，确保支出合理合规。六、成本管理（一）成本核算对象县级保健院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日和诊次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算是指以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用计算科室成本的过程。科室成本核算应遵循相关性、可靠性、重要性、及时性等原则。2.医疗服务项目成本核算是指以各医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目发生的各项成本费用，计算各项目单位成本的过程医疗服务项目成本核算应在科室成本核算的基础上进行。3.病种成本核算是指以病种为核算对象，按照一定的流程和方法归集和分配费用，计算病种成本的过程病种成本核算应在医疗服务项目成本核算的基础上进行。4.床日和诊次成本核算是指以床日和诊次为核算对象，分别计算每床日和每诊次成本的过程床日和诊次成本核算应在科室成本核算的基础上进行。（三）成本控制措施1.建立健全成本管理制度，加强成本核算和分析，定期编制成本报表，为成本控制提供依据。2.加强成本预算管理，将成本控制目标分解到各科室和各项目，严格控制成本支出。3.优化医疗服务流程，提高医疗效率，降低医疗成本。4.加强物资管理，降低物资消耗，节约采购成本。5.合理配置人力资源，提高人员工作效率，降低人员成本。七、资产管理（一）货币资金管理1.县级保健院应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强现金和银行存款的管理。2.现金管理应严格执行现金库存限额制度，超过限额的现金应及时存入银行；严格控制现金坐支，不得白条抵库；加强现金收付凭证的审核和管理。3.银行存款管理应严格执行银行账户管理制度，按照规定开设和使用银行账户；定期核对银行存款账目，确保账账相符、账款相符；加强银行存款收付凭证的审核和管理。（二）应收及预付款项管理1.应收及预付款项是指保健院在开展业务活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、其他应收款等。2.应收及预付款项应按照国家有关规定进行核算和管理，加强催收力度，及时清理结算，减少坏账损失。3.建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行清查核实，对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定程序核销。（三）存货管理1.存货是指保健院为开展业务活动及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、卫生材料、药品等。2.存货管理应建立健全采购、验收、保管、领用等制度，严格控制库存数量，降低库存成本。3.加强存货核算，准确记录和反映存货的收发存情况，定期进行存货盘点，确保账实相符。4.对盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（四）固定资产管理1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。2.固定资产管理应建立健全固定资产管理制度，加强固定资产购置、验收登记、使用保管、维护保养、处置等环节的管理。3.按照国家有关规定计提固定资产折旧，准确记录和反映固定资产的折旧情况。4.定期进行固定资产清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（五）无形资产管理1.无形资产是指不具有实物形态而能为保健院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产管理应建立健全无形资产管理制度，加强无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的管理。3.按照国家有关规定对无形资产进行摊销，准确记录和反映无形资产的摊销情况。4.定期对无形资产进行清查核实，确保账实相符。对无形资产的转让、出售等处置行为，应按照规定程序进行审批和核算。八、负债管理（一）流动负债管理1.流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬（含应付工资、应付福利费、应付社会保险费等）、应交税费、其他应付款（含预提费用）等。2.流动负债管理应建立健全流动负债管理制度，加强流动负债的核算与管理，及时清理结算，确保按时足额偿还。3.合理控制流动负债规模，优化流动负债结构，降低财务风险。（二）非流动负债管理1.非流动负债是指偿还期在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。2.非流动负债管理应建立健全非流动负债管理制度，加强非流动负债的审批、核算与管理，确保借款资金的合理使用和按时偿还。3.严格控制非流动负债规模，合理确定借款期限和利率，防范财务风险。九、财务报告与分析（一）财务报告1.县级保健院应按照国家统一的会计制度和财务制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.财务分析是指以财务报告和其他有关资料为依据采用一系列专门的分析技术和方法，对保健院过去和现在的财务状况、经营成果及现金流量进行分析与评价，为保健院的决策提供依据。2.财务分析的内容主要包括预算执行情况分析、财务状况分析、经营成果分析、成本效益分析等。3.财务分析应定期进行，形成财务分析报告，为保健院领导决策提供参考。十、财务监督（一）内部监督1.县级保健院应建立健全内部财务监督制度，加强对