医院收支业务制度范本

PAGE医院收支业务制度范本一、总则（一）目的本制度旨在规范医院收支业务管理，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院的正常运营和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其工作人员在收支业务活动中的管理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定。二、收入管理（一）收入范围1.医疗收入门诊收入：包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他门诊收入等。住院收入：包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照合同或协议约定的收费方式和金额确认收入。（三）收入核算与记录1.医院应设置专门的会计科目对各类收入进行核算，确保收入记录准确、完整。2.收入凭证应真实、合法、有效，包括发票、收据、结算清单等。收入凭证应按规定的格式和内容填写，注明收入项目、金额、日期等信息。3.财务部门应定期对收入进行核对和分析，确保收入数据的准确性和一致性。发现收入差异或异常情况时，应及时查明原因并进行处理。（四）收入票据管理1.医院应按照国家有关规定，统一购领、使用和管理收费票据。收费票据包括门诊收费票据、住院收费票据、财政票据等。2.收费票据应专人负责保管，建立票据领用、使用、缴销登记制度。领用票据时，应登记领用日期、票据种类、起止号码等信息；使用票据时，应按顺序号依次开具，不得跳号、重号；缴销票据时，应登记缴销日期、票据号码、金额等信息。3.收费票据存根联应保存一定期限，期满后按照规定进行销毁。销毁票据时，应填写票据销毁清单，经医院领导批准后，由财务部门会同相关部门共同销毁，并在销毁清单上签字确认。（五）收入退费管理1.患者因特殊原因需要退费的，应按照医院规定的退费流程办理。退费申请应经相关科室负责人审核签字后，报财务部门审批。2.财务部门应认真审核退费申请，核实退费原因和金额。对于符合退费规定的，应及时办理退费手续，并在相关票据上注明退费字样。3.退费涉及现金支付的，应按照现金管理规定办理退款手续；退费涉及银行转账支付的，应按照银行转账规定办理退款手续。三、支出管理（一）支出范围1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院利用科教项目收入发生的各项支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政管理人员的人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费等。5.其他支出：指医院上述项目以外的支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出审批原则1.医院应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.支出审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，审批人员应认真审核支出事项的真实性、合法性、合理性，确保支出符合医院的财务制度和相关规定。（三）支出核算与记录1.医院应设置专门的会计科目对各类支出进行核算，确保支出记录准确、完整。2.支出凭证应真实、合法、有效，包括发票、收据、报销单、支付凭证等。支出凭证应按规定的格式和内容填写，注明支出项目、金额、日期、用途等信息。3.财务部门应定期对支出进行核对和分析，确保支出数据的准确性和一致性。发现支出差异或异常情况时，应及时查明原因并进行处理。（四）支出报销管理1.医院工作人员应按照医院规定的报销流程办理支出报销手续。报销申请应填写报销单，注明报销事项、金额、日期等信息，并附上相关的支出凭证。2.报销单应经相关部门负责人审核签字后，报财务部门审批。财务部门应认真审核报销申请，核实报销事项的真实性、合法性、合理性，以及支出凭证的完整性和有效性。3.对于符合报销规定的，财务部门应及时办理报销手续，并按照规定的支付方式进行支付。报销支付方式包括现金支付、银行转账支付等。（五）成本控制与管理1.医院应加强成本控制与管理，建立成本核算制度，定期对医院的成本进行核算和分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施降低成本。2.在成本核算过程中，应按照成本核算对象和成本项目进行分类核算，确保成本数据的准确性和可比性。成本核算对象包括科室、医疗项目、病种等；成本项目包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。3.医院应制定成本控制目标和考核指标，将成本控制目标分解到各科室、部门，并定期对成本控制目标的完成情况进行考核和评价。对于成本控制效果好的科室、部门，应给予奖励；对于成本控制不力的科室、部门，应进行批评教育，并责令其限期整改。四、预算管理（一）预算编制原则1.医院应按照国家有关规定，结合医院的发展战略和年度工作计划，编制年度预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.预算编制应充分考虑医院的业务发展需求、财务状况和资金来源，确保预算的科学性、合理性和可行性。（二）预算编制方法1.医院应采用零基预算、滚动预算等方法编制预算。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的预算执行情况，一切从实际需要出发，逐项审议预算年度内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。2.在预算编制过程中，应广泛征求各科室、部门的意见和建议，确保预算编制的准确性和完整性。同时，应加强与财政部门、上级主管部门的沟通协调，争取财政支持和政策优惠。（三）预算审批与执行1.医院年度预算编制完成后，应报经医院领导班子审议通过，并按照规定的程序报上级主管部门和财政部门审批。2.医院应严格执行经批准的预算，不得随意调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。预算调整事项应详细说明调整的原因、调整的内容和调整的金额等信息。3.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时掌握预算执行进度和存在的问题。对于预算执行偏差较大的科室、部门，应及时发出预警，并督促其采取有效措施加以纠正。（四）预算考核与评价1.医院应建立预算考核与评价制度，定期对预算执行情况进行考核和评价。预算考核与评价应遵循“客观公正、全面准确、注重实效”的原则。2.在预算考核与评价过程中，应根据预算执行情况、预算调整情况、成本控制情况等指标，对各科室、部门的预算执行情况进行综合评价。对于预算执行情况好的科室、部门，应给予奖励；对于预算执行情况差的科室、部门，应进行批评教育，并责令其限期整改。3.医院应将预算考核与评价结果作为科室、部门绩效考核和人员奖惩的重要依据，充分发挥预算考核与评价的激励约束作用。五、财务内部控制（一）内部控制目标1.确保医院财务活动合法、合规、有序进行，防范财务风险。2.保证医院财务信息真实、准确、完整，提高财务信息质量。3.提高医院资金使用效益，促进医院可持续发展。（二）内部控制原则1.合法性原则：内部控制应符合国家法律法规和医院财务制度的要求。2.全面性原则：内部控制应涵盖医院财务活动的全过程，包括收入、支出、预算、资产等各个方面。3.重要性原则：内部控制应关注医院财务活动的关键环节和风险点，采取有效措施加以控制。4.制衡性原则：内部控制应建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。5.适应性原则：内部控制应根据医院的发展战略和实际情况，不断调整和完善，确保内部控制有效运行。（三）内部控制措施1.岗位设置与职责分工医院应根据财务活动的特点和内部控制的要求，合理设置财务岗位，明确各岗位的职责和权限。财务岗位应包括会计、出纳、审核、预算管理、资产管理等。不相容岗位应相互分离，如会计与出纳、收入核算与支出核算、预算编制与预算执行、资产管理与资产核算等。2.授权审批制度医院应建立健全授权审批制度，明确审批流程和审批权限。各项财务支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。授权审批应遵循“谁审批、谁负责”的原则，审批人员应认真审核支出事项的真实性、合法性、合理性，确保支出符合医院的财务制度和相关规定。3.会计核算与监督医院应按照国家有关规定，设置会计账簿，进行会计核算。会计核算应真实、准确、完整，确保财务信息质量。财务部门应加强对会计核算的监督，定期对会计凭证、会计账簿、财务报表等进行审核，确保会计核算符合国家法律法规和医院财务制度的要求。4.预算控制医院应加强预算控制，严格执行经批准的预算。预算执行过程中，应及时监控预算执行情况，发现问题及时采取措施加以解决。财务部门应定期对预算执行情况进行分析和评价，为预算调整和决策提供依据。5.资产控制医院应加强资产控制，建立健全资产管理制度。资产管理制度应包括资产购置、验收、保管、使用、处置等各个环节的管理规定。财务部门应定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。对于盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因并进行处理。6.内部审计与监督医院应建立内部审计制度，定期对医院的财务活动进行内部审计。内部审计应独立、客观、公正，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。医院应加强对财务活动的日常监督，建立健全财务监督机制。财务监督机制应包括财务检查、财务分析、财务风险预警等各个方面的监督措施。六、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应真实、准确、完整，数据应与会计账簿记录一致。财务报告编制完成后，应经医院领导班子审议通过，并按照规定的程序报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析内容1.医院财务分析应包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、成本分析、资产负债分析、偿债能力分析、营运能力分析等内容。2.通过财务分析，应揭示医院财务活动的规律和存在的