2026年财务会计人员考核试题大全

2026年财务会计人员考核试题大全一、单项选择题1.数电票试点企业2026年发生的下列业务，开具数电票时可以选择不填写购买方纳税人识别号的是？A.向一般纳税人销售生产设备B.向小规模纳税人销售办公用品C.向自然人个人销售家居用品D.向个体工商户销售原材料参考答案：C2.2026年1月某小微企业年应纳税所得额280万元，按照现行企业所得税优惠政策，该企业当年应缴纳企业所得税税额为？A.14万元B.21万元C.28万元D.70万元参考答案：A3.根据2025年修订的《企业会计准则第14号——收入》补充规定，下列关于可变对价的会计处理表述正确的是？A.可变对价计入交易价格的限制条件为极可能不会发生重大转回B.可变对价应全部在合同履约完毕时确认计入交易价格C.包含可变对价的交易价格不得超过合同约定固定对价的120%D.预期将退还给客户的款项应作为可变对价冲减当期主营业务成本参考答案：A4.金税四期征管环境下，下列不属于异常扣税凭证认定范围的是？A.纳税人丢失税控专用设备中未开具的增值税专用发票B.经税务机关稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票C.数电票开票方开具的发票未按规定申报缴纳增值税的D.纳税人购进农产品开具的农产品收购发票参考答案：D5.某制造业企业2026年研发一项新技术，发生资本化支出1200万元，2026年7月达到预定用途并投入使用，摊销年限10年，无残值，按照最新研发费用加计扣除政策，该项无形资产2026年可在税前加计扣除的金额为？A.60万元B.120万元C.600万元D.1200万元参考答案：A6.下列关于数电票红字发票开具的表述，不符合2026年现行规定的是？A.开票方和受票方均未确认用途、未入账的，开票方可以直接全额开具红字数电票B.受票方已将数电票用于增值税申报抵扣的，由受票方填开并确认《红字发票信息确认单》C.红字数电票开具后，对应的蓝字发票业务作废的，可以作废该红字数电票D.涉及退货、销售折让的，可按照对应金额开具部分红字数电票参考答案：C7.2026年某居民个人取得全年一次性奖金48000元，选择不并入综合所得单独计税，该笔奖金应缴纳个人所得税税额为？A.1440元B.4590元C.4800元D.9600元参考答案：B8.下列会计科目中，核算企业已经支出但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用的是？A.预付账款B.长期待摊费用C.合同资产D.无形资产参考答案：B9.企业2026年5月发生的下列业务中，应当确认增值税销项税额的是？A.将外购的食用油用于职工食堂福利发放B.将自产的新型建材用于本企业在建厂房工程C.将委托加工收回的白酒无偿赠送给合作单位D.取得存款利息收入1.2万元参考答案：C10.根据现金管理暂行条例2025年修订内容，下列不属于现金使用范围的是？A.支付给职工个人的工资、津贴B.向个体工商户支付的2000元原材料采购款C.支付出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品支付的价款参考答案：B11.企业2026年发生的下列业务中，应计入“管理费用”科目的是？A.销售部门发生的业务招待费B.生产车间机器设备的日常修理费C.销售商品过程中发生的运输费D.生产车间管理人员的工资参考答案：B12.2026年个人转让自用达（）年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。A.2B.3C.5D.10参考答案：C二、多项选择题1.2026年适用3%征收率的增值税小规模纳税人取得的下列应税收入，可享受免征增值税优惠的有？A.按月申报的纳税人月应税销售额9万元B.按季申报的纳税人季应税销售额28万元C.按月申报的纳税人月应税销售额12万元，扣除当期发生的销售不动产销售额3万元后的余额9万元D.按季申报的纳税人季应税销售额35万元，扣除当期发生的销售不动产销售额10万元后的余额25万元参考答案：ABCD2.下列关于企业所得税税前扣除凭证的表述，符合2026年现行规定的有？A.企业从境外购进货物的支出，以境外发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证B.企业支付给员工的工资薪金，以工资表、付款凭证等内部凭证作为税前扣除凭证C.企业发生的零星支出，收款方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证D.数电票的纸质打印件可以单独作为税前扣除凭证，无需留存电子件参考答案：ABC3.金税四期征管模式下，下列属于企业财务数据预警指标的有？A.增值税税负率明显低于同行业平均水平且无正当理由B.企业存货周转率远低于同行业平均水平C.企业期间费用率明显高于同行业平均水平且无正当理由D.企业连续3个月增值税进项税额大于销项税额参考答案：ABC4.下列各项中，属于管理会计工具方法的有？A.本量利分析B.作业成本法C.平衡计分卡D.滚动预算参考答案：ABCD5.下列关于2026年个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有？A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元C.赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元，非独生子女每人每月最多分摊1500元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月参考答案：ABCD6.下列各项资产减值损失中，一经确认在以后会计期间不得转回的有？A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价损失D.应收账款坏账损失参考答案：AB7.企业在核算应付职工薪酬时，下列属于职工薪酬核算范围的有？A.支付给正式员工的季度奖金B.支付给临时用工的劳务报酬C.为职工缴纳的基本养老保险费D.向职工发放的自产产品作为节日福利参考答案：ABCD8.下列关于数电票的特点，表述正确的有？A.无需领用税控设备，无需发票票种核定，开业即可开票B.发票交付自动送达至对方的税务数字账户，无需邮寄或者线下传递C.数电票的法律效力、基本用途与纸质增值税发票完全一致D.数电票没有发票限额限制，企业可以根据实际业务任意开具参考答案：ABC9.下列各项中，会导致企业资产负债表“存货”项目金额发生变动的有？A.计提存货跌价准备B.已确认销售收入但尚未发出的商品C.已收到发票账单并付款但尚未验收入库的原材料D.尚未领用的委托加工物资参考答案：ABC10.企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有？A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息、红利C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出参考答案：ABC11.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有？A.将自产货物分配给股东B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物无偿赠送给客户D.将自产货物用于对外投资参考答案：ACD12.企业编制的下列财务报表中，属于中期财务报表的有？A.月度财务报表B.季度财务报表C.半年度财务报表D.年度财务报表参考答案：ABC三、判断题1.2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，月销售额超过10万元的，不得享受免征增值税优惠，必须全额按1%缴纳增值税。参考答案：√2.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。参考答案：×3.数电票不需要加盖发票专用章，电子签名代替发票专用章，其法律效力等同于纸质发票。参考答案：√4.企业将自产的货物用于集体福利的，会计上不需要确认收入，只需要按照成本结转，同时确认增值税销项税额。参考答案：×5.居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。参考答案：√6.企业盘盈的固定资产，应当通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后计入营业外收入。参考答案：×7.金税四期实现了“以票管税”向“以数治税”的转变，能够对企业的资金流、发票流、业务流、合同流进行多维度比对监控。参考答案：√8.企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，在资本化期间内的利息费用全部资本化，不需要扣除闲置资金的利息收入或者投资收益。参考答案：×9.2026年企业缴纳的残保金，应当计入“税金及附加”科目核算。参考答案：×10.纳税人取得数电票用于申报抵扣增值税进项税额或者申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台确认用途。参考答案：√11.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。参考答案：×12.个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，该政策执行至2027年底。参考答案：√四、实务操作题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年6月发生如下经济业务，请逐笔编制会计分录（单位：元）：（1）6月2日，采购A原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200000元，税额26000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付，发票已勾选抵扣。参考答案：借：原材料——A200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（2）6月10日，销售甲产品一批，开具数电票注明价款500000元，税额65000元，产品已发出，符合收入确认条件，款项尚未收到，该批产品成本为320000元。参考答案：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本320000贷：库存商品320000（3）6月15日，发放上月职工工资，应付工资总额180000元，代扣个人所得税4200元，代扣职工个人负担的社保费15600元、住房公积金21600元，剩余款项通过银行转账发放给职工。参考答案：借：应付职工薪酬——工资180000贷：应交税费——应交个人所得税4200其他应付款——社保费（个人部分）15600其他应付款——住房公积金（个人部分）21600银行存款138600（4）6月20日，将自产的乙产品一批作为福利发放给生产车间职工，该批产品市场售价100000元，成本60000元。参考答案：借：生产成本113000贷：应付职工薪酬——非货币性福利113000借：应付职工薪酬——非货币性福利113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（5）6月30日，计提本月固定资产折旧共12000元，其中生产车间折旧8000元，行政管理部门折旧3000元，销售部门折旧1000元。参考答案：借：制造费用8000管理费用3000销售费用1000贷：累计折旧120002.乙公司为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，适用3%征收率减按1%征收政策，2026年第二季度发生如下业务：（1）销售货物取得含税收入共计101万元，均开具1%征收率的数电票，无其他销售收入；（2）提供咨询服务取得含税收入10.1万元，未开具发票；（3）当期发生销售不动产取得含税收入210万元，已按规定预缴增值税。要求：计算乙公司2026年第二季度应申报缴纳的增值税税额。参考答案：不含税货物销售额=101÷(1+1%)=100万元不含税咨询服务销售额=10.1÷(1+1%)=10万元扣除不动产销售额后的季度销售额=100+10=110万元，超过30万元免税标准，需全额缴纳增值税货物及服务应缴纳增值税=110×1%=1.1万元销售不动产应缴纳增值税=210÷(1+5%)×5%=10万元，已预缴，当期无需补缴第二季度合计应申报缴纳增值税=1.1+10-10=1.1万元3.丙公司2026年7月末银行存款日记账账面余额为542000元，银行对账单余额为538000元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业收到转账支票一张，金额15000元，已登记银行存款增加，但银行尚未入账；（2）企业开出转账支票一张，金额7000元，已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账；（3）企业委托银行代收某公司货款10000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未入账；（4）银行代企业支付水电费6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未入账。要求：编制丙公司2026年7月末的银行存款余额调节表。参考答案：银行存款日记账余额：542000元加：银行已收、企业未收10000元减：银行已付、企业未付6000元调节后余额：542000+10000-6000=546000元银行对账单余额：538000元加：企业已收、银行未收15000元减：企业已付、银行未付7000元调节后余额：538000+15000-7000=546000元五、案例分析题1.丁公司为制造业增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2026年税务机关通过金税四期风险预警发现该公司存在以下涉税疑点，经核查确认：（1）2026年3月，丁公司将一批自产的五金工具用于职工食堂维修，该批工具成本为18万元，市场不含税售价为25万元，企业会计处理为借记“应付职工薪酬——职工福利”18万元，贷记“库存商品”18万元，未做任何税务处理。（2）2026年1月，丁公司购入一辆专门用于接送职工上下班的通勤大巴，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额3.9万元，企业当月勾选抵扣全部进项税额，该大巴预计使用年限5年，无残值，会计上按年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。（3）2026年1-6月，丁公司在“管理费用”科目列支与生产经营无关的私人消费支出共计12万元，全部在企业所得税税前扣除。要求：（1）计算丁公司应补缴的增值税、城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）；（2）计算丁公司应补缴的2026年上半年企业所得税（不考虑其他调整事项，不考虑滞纳金及罚款）。参考答案：（1）补缴增值税计算：①自产货物用于集体福利属于增值税视同销售，应补缴增值税=25×13%=3.25万元②购入用于集体福利的固定资产进项税额不得抵扣，应转出进项税额3.9万元合计应补缴增值税=3.25+3.9=7.15万元补缴附加税费：应补缴城建税=7.15×7%=0.5005万元应补缴教育费附加=7.15×3%=0.2145万元应补缴地方教育附加=7.15×2%=0.143万元附加税费合计=0.5005+0.2145+0.143=0.858万元（2）补缴企业所得税计算：①视同销售业务应调增应纳税所得额=25-18=7万元②通勤大巴折旧不得在税前扣除，1-6月折旧额=30÷5÷12×6=3万元，应调增应纳税所得