财务核算制度

财务核算制度第一章总则第一条为了规范公司的会计核算行为，确保会计信息的真实、完整、准确和及时，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》及国家其他有关法律、法规的规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本制度。本制度是公司财务管理体系的核心基础，适用于公司总部及所属各分、子公司（以下统称“各单位”）。所有会计核算行为必须严格遵守本制度规定。第二条公司会计核算的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第三条会计核算应当以公司持续、正常的经营活动为前提。公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第四条公司的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。第五条公司会计核算采用借贷记账法。会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。第六条公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）客观性原则：以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。（二）相关性原则：提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。（三）明晰性原则：会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。（四）可比性原则：不同企业相同会计期间可比，同一企业不同会计期间可比。（五）实质重于形式原则：应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性原则：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（七）谨慎性原则：对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性原则：对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第二章会计基础工作规范第七条各单位应当根据实际发生的经济业务事项填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第八条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理经济业务事项时，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。第九条各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。第十条各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。第十一条各单位采用的会计处理方法，前后各期应当保持一致，不得随意变更。确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。第十二条单位负责人对依法设置的会计账簿的真实性、完整性负责。会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。第三章资产核算第十三条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第十四条货币资金核算：（一）现金核算：公司设置“库存现金”科目，核算企业的库存现金。企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。（二）银行存款核算：公司设置“银行存款”科目，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。（三）其他货币资金核算：公司设置“其他货币资金”科目，核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细账。第十五条应收及预付款项核算：（一）应收票据核算：公司设置“应收票据”科目，核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。（二）应收账款核算：公司设置“应收账款”科目，核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）坏账准备核算：公司设置“坏账准备”科目，核算企业应收款项的坏账准备。资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。坏账准备计提方法计提比例适用范围单项金额重大并单独计提坏账准备单独测试单项金额占应收款项总额10%以上账龄分析法组合1年以内：5%1-2年：10%2-3年：30%3-4年：50%4-5年：80%5年以上：100%单项金额非重大或未单独计提其他组合5%除上述之外的应收款项第十六条存货核算：（一）存货的确认：存货取得时按实际成本核算。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。原材料、库存商品等发出时，采用月末一次加权平均法确定其实际成本。低值易耗品和包装物在领用时根据实际情况采用一次摊销法或五五摊销法进行摊销。（二）存货的计价：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（三）存货的盘点：公司应当建立健全存货的盘点清查制度。至少在每年年度终了时对存货进行全面盘点清查。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。第十七条固定资产核算：（一）固定资产确认标准：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。公司固定资产在同时满足下列条件时予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（二）固定资产初始计量：固定资产应当按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（三）固定资产折旧：公司采用年限平均法（直线法）计提折旧。在计提折旧时，将固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额，在固定资产预计使用寿命内分摊。固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。固定资产类别折旧年限（年）预计净残值率（%）备注房屋及建筑物20-405机器设备105运输工具55电子设备3-55包括计算机、服务器等办公设备55（四）固定资产后续支出：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（五）固定资产处置：固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。盘亏的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。第十八条无形资产核算：（一）无形资产确认：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。（二）无形资产初始计量：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，同时满足特定条件的，才能确认为无形资产。（三）无形资产摊销：使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。第四章负债核算第十九条负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债包括流动负债、非流动负债。第二十条短期借款核算：公司设置“短期借款”科目，核算向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。第二十一条应付及预收款项核算：（一）应付账款核算：公司设置“应付账款”科目，核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的款项，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）预收账款核算：公司设置“预收账款”科目，核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。第二十二条应付职工薪酬核算：（一）科目设置：公司设置“应付职工薪酬”科目，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。（二）薪酬计提：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；其他职工薪酬，计入当期损益。（三）薪酬发放：企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。第二十三条应交税费核算：公司设置“应交税费”科目，核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。企业按规定计算应交的各种税费，借记“营业税金及附加”、“所得税费用”等科目，贷记本科目；实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第二十四条长期借款核算：公司设置“长期借款”科目，核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时做相反的会计分录。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目（利息调整）。第五章所有者权益核算第二十五条所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第二十六条实收资本核算：公司设置“实收资本”科目，核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。第二十七条资本公积核算：公司设置“资本公积”科目，核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。本科目应当分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。第二十八条留存收益核算：（一）盈余公积：公司设置“盈余公积”科目，核算企业从净利润中提取的盈余公积。企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目。用盈余公积弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。用盈余公积转增资本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。（二）未分配利润：公司在“利润分配”科目下设置“未分配利润”明细科目，核算企业历年累积的未分配利润（或未弥补亏损）。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。第六章成本与费用核算第二十九条成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费，按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。公司应当根据生产经营特点和管理要求，确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。第三十条成本项目一般包括：直接材料、直接人工、制造费用等。（一）直接材料：指企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、辅助材料、包装物、修理用备件、燃料等。（二）直接人工：指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴、福利费等。（三）制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产单位管理人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。第三十一条制造费用的分配：对于发生的制造费用，应通过“制造费用”科目归集，月末再根据一定的分配标准（如生产工时、机器工时、直接人工费用等）分配计入有关的成本核算对象。制造费用的分配方法一经确定，不得随意变更。第三十二条期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。（一）销售费用：核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。（二）管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。（三）财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。第三十三条成本控制原则：公司应当建立标准成本制度或目标成本制度，对成本进行预测、决策、控制、核算、分析和考核。定期对成本计划执行情况进行分析，揭示成本升降的原因，寻求降低成本的途径和方法。第七章收入与利润核算第三十四条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。第三十五条销售商品收入的确认：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。第三十六条提供劳务收入的确认：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（一）收入的金额能够可靠地计量；（二）相关的经济利益很可能流入企业；（三）交易的完工进度能够可靠地确定；（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。第三十七条让渡资产使用权收入的确认：让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。第三十八条利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。第三十九条营业利润的计算：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。第四十条利润总额的计算：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。第四十一条净利润的计算：净利润=利润总额所得税费用。公司应当采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表日，按照税法规定计算确定的当期应交所得税，确认为应交税费，同时按照会计准则规定计算确定的递延所得税资产和递延所得税负债，确认为递延所得税费用（或收益），两者合计确认为利润表中的所得税费用。第四十二条利润分配顺序：公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配利润按下列顺序分配：（一）提取法定盈余公积（按净利润的10%提取，累计提取额达到注册资本的50%时可不再提取）；（二）提取任意盈余公积；（三）向投资者（股东）分配利润。第八章财务报告编制第四十三条财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报告至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（或股东权益）变动表；附注。第四十四条资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产方项目的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产等。负债方项目的排列顺序为：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债、长期借款、应付债券、预计负债、递延所得税负债等。所有者权益方项目排列顺序为：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。第四十五条利润表：利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：营业收入；营业成本；营业税金及附加；销售费用；管理费用；财务费用；投资收益；公允价值变动损益；资产减值损失；非流动资产处置损益；所得税费用；净利润。第四十六条现金流量表：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。第四十七条所有者权益变动表：所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。第四十八条附注：附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。附注一般应当按照下列顺序披露：财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；重要会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方交易及其披露等需要说明的事项。第四十九条财务报告的编制要求：公司应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。财务会计报告的编制单位、编制人员、会计机构负责人（会计主管人员）、单位负责人签名并盖章。第五十条合并财务报表：公司对拥有控制权的子公司，应当编制合并财务报表。合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。合并财务报表应当抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响。第九章会计电算化管理第五十一条会计电算化是指利用计算机及会计软件进行会计核算工作。公司实行会计电算化后，必须严格遵守《会计电算化工作规范》及相关管理制度。第五十二条财务软件管理：公司使用的会计核算软件必须符合财政部关于会计核算软件的规定。财务软件的选用、升级、更换必须经财务部门负责人批准，并报公司管理层备案。严禁私自安装、使用未经批准的财务软件或游戏软件。第五十三条操作权限管理：会计电算化系统实行分级授权管理。系统管理员负责系统的日常维护和管理，但不得兼任出纳和会计核算工作。操作人员必须凭用户名和密码登录系统，严禁共享账号。财务部门负责人应根据岗位职责分配操作权限，并定期对权限进行审查和更新。第五十四条数据输入与审核：记账凭证的输入必须由具备操作权限的人员进行。输入的凭证必须经过审核人员审核无误后才能记账。输入人员与审核人员不得为同一人。审核中发现错误的凭证，应退回输入人员修改后再审核。第五十五条数据备份与安全：必须建立会计数据定期备份制度。每日工作结束后，必须进行数据备份。备份介质应实行双备份，并分别存放于不同地点，做好防磁、防火、防潮、防尘工作。对于重要的会计数据，应进行异地备份。严禁未经授权的人员直接操作数据库。第五十六条系统日志管理：系统管理员必须定期打印和检查系统运行日志，监控系统的运行情况。发现异常情况，应立即查明原因并处理。系统日志应作为会计档案进行管理。第十章会计档案管理第五十七条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。会计档案包括：会计凭证类；会计账簿类；财务报告类；其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料）。第五十八条会计档案的归档：各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管