会计分岗位实训参考答案

任务一出纳岗位实训

I.借：银行存款78000

贷：应收账款78000

2.将P33第15题与此处第2题合并，题目改成：40,采购部业务员胡庆国借支差旅费5000

元到深圳参加会议，开出现金支票一张。

借：其他应收款5000

贷：银行存款5000

3.借:预付账款27000

贷：银行存款27000

4.借：应交税费一一未交增值税3000）

——应交域建桎21DO

一应交教育费附加900

贷：银行存款33000

5.借:银行存款55000

贷：其他货币资金55000

6.此题改为：18日,收到现金5850元系红星公司的购货款，当日送存开户厅。（加一张收

据）

借：库存现金5850

贷:应收账款5850

借：银行存款5850

贷:库存现金5850

7.借:管理费用4370

库存现金630

贷：其他应收款5000

8.借：固定资产8000

应交税费应交增值税（进）1360

贷：应付票据9360

9.借：待处理财产损益100

贷：库存现金100

10.借：其他应收款100

贷：待处理财产损益100

11.It：应付账款3400

贷：银行存款3400

12.借：应收票据81900

贷：主营业务收入70000

应交税贽一应交增值税（销）11900

13.借：银行存款298875

财务聘用1125

贷：应收票据300000

14.借：财务费用40

贷：银行存款40

16.表16上加盖现金付之竟

借：管理费用195

贷：库存现金195

表18

银行存款余额调节表

年月日

银行对账单企业银行存款日记账

蠲整前余额1057875明整前余额1229285

未达账项金额未达账项金额

加：企业已收入账55000加：银行己收入账1150

银行尚未入账企业尚未入账

减：企业己付入账8440战：银行已付入账126000

银行尚未入账企业尚未入账

调整后余额1104435调整后余额1104435

任务二存货核算岗位实训

1.P40实训资料中去掉“委托加工的消费税税率为10%”，有关明细账月初余额”材料成本

差异”明细账户“原材料成本差异”改为“甲材料”。

2.表1-1中加一个铁路部门发票章

借：材料采的一一甲材料15836.5

一乙材料10669.0

应交税费一一应交增值税（进）4344.5

贷：其他货币资金2925D

银行存款1600

借：原材料一一甲材料13000

——乙材料•11200

贷：材料采购一一甲材料130D0

——乙材料U2M）

借：材料成本差异——甲材料2836.5

贷：材料采购一一甲材料2836.5

借：材料采购一一乙材料531

3.贷：材料成本差异——乙材料531

借：周转材料---低值易耗品----在库6000

4.贷：银行存款6000

5.表3-2去掉

借：材料采购一一乙材料15987

应交税费一一应交增值税（进）2613

贷：银行存款18600

借：原材料——乙材料16800

贷：材料采购一一乙材料168D0

借：材料采购一一乙材料813

6.贷：材料成本差异一一乙材料813

7.借：生产成本10400

贷：原材料一一甲材料10400（这个分录现在可不做，放到11题汇总一•起做也行）

工作服的单价按加权平均：

（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）

借：周转材料---低值易耗品----在用1866.6

贷：周转材料---低值易耗品----在库1866.6

借：制造费用933.3

8.贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销933.3

借：生产成本8400

9.贷：原材料一乙材料8400

题目中第二行加工费600改为900,税款102改为153

表6-3原始凭证日期改成2010年12月19日

借：委托加工物资1800

贷：原材料——杂木1800

借：委托加工物资900

应交彳免费一一应交增值税（进）153

贷：应付账款1053

借：周转材料一一低值易耗品2700

贷：委托加工物资2700

7.表7-2中金额改为10000.00

借：材料采购10000

应交税费一一应交增值税（进）1700

8.贷：银行存款11700

9.此题去掉

9.不考虑增值税，按计划成本暂估入账：

借：原材料——乙材料（5000*2.8）MOOO

贷：应付账款一一暂估应付账款14000

借：待处理财产损益（100*2.8）280

贷：原材料---乙材料280

借：其他应收款280

贷：待处理财产损益280

10.借：待处理财产损..1755

贷：原材料一一甲材料1500

应交税费—应交增值税（进项税额转出）255

借：管理费用1755

贷：待处理财产损益1755

11.表11去掉

甲材料的材料成本差异率=（2836.5+900）/（5000+1000）=0.62

乙材料的材料成本差异率=(-531-813)/(4000+6000)=-0.13

借：生产成本2480

贷：材料成本差异一一甲材料2480

借：材料成本差异——乙材料390

12.贷：生产成本390

13.此题去掉

任务三成本费用核算岗位实训

【业务一】产品成本计算的品种法

衣7(共同材料按产品投入产敏分配)

共同才材料分配表

分配标准分配率合计

年月

单位：元

产品名称

多用插座150003636

充电器180004364

合计330000.24248000

表8

材料费用分配汇总表

基本生产成本辅助生产成本制造费用

月

V祢、元

合计

多用插座充电器供电车间机修车间基本生产车间

应贷科目\

原材料27636343646004001000073000

合计

借：基本生产成本一一多用插座27636

——充电器34364

辅助生产成木——供电车间non

一一机修车间400

制造费用100-)0

贷：原材料73000

表9

固定资产折旧费用分配表

辅助生产成本制造费用

单合计

而眼供电车间机修车间基本生产车间

应贷科目

累计折旧600020001200020000

借：辅助生产成本一一供电车间6000

——机修车间2000

制造费用12000

贷：累计折旧20«)00

表10

工资及福利费用分配表

\月基本生产成本辅助生产成本制造费用

合计

品世多用插座充电器供电车间机修车间基本生产车间

应贷科目\

应付分配标准20003000

职工分配率1010

新悔分配金额200003000070005000800070000

应付福利费2800420098070011209800

合计228003420079805700912079800

借借：：基基本本生产成本一一多用插座座22800

——充电器34200

辅助生产成本一一供电车间7980

-—机修车间5700

制造费用9120

贷：应付职工耕酬7Q800

表11

外购动力费分配表

1辅助生产成本制造费用合计

年月

单位：元

供电车间机偿车间基本生产车间

应借科目

应贷科目

银行存款2000100050008000

借：辅助生产成本——供电车间2000

——机修车间1000

制造责用5000

贷：银行存款80-)0

表12

其他费用分配表

'飞月辅助生产:成本制造费用

合计

应赢艮供电车间机修车间基本生产车间

应贷科目

银行存款1800120030006000

借：辅助生产成本——供电车间1800

——机修车间1200

制造费用3000

贷：银行存款6000

表13

辅助生产费用分配表

年月

交互分配对外分配

单位：元

项目

供电车机修车供电车机修车

辅助生产车间合计合计

间间间间

待分配费用18380103002868017948IC73228680

劳务数址460001400440001350

费用分配率0.47.360.417.95

辅助供电耗用数量50

生产车间分配金额368368

车间机修耗用数量2OOC-

耗用车间分配金额800800

金额合计8003681168

耗用数量16000400

多用插座

分配金额656031809740

耗用数量20000600

充电器

分配金额8200477012970

基本生产车间耗用数量600()200

一般耗用分配金额246015904050

耗用数量2000150

管理部门耗用

分配金额72811921920

合计28680

借：辅助生产成本——供电车间368

一机修车间800

贷：辅助生产成本一一供电车间800

—机修车间368

借：基本生产成本——多用插座9710

——充电器12970

制造费用4050

管理费用192D

贷:辅助生产成本一一供电车间17948

——机修车间10732

表14

制造费用分配表

月

分配标准：生产工时）分配率（元/小时）分配金额

应借科目

多用插座2MW17268

生产成本充电器3MK)25902

合计5MK)8.63443170

借：基本生产成本一一多用插座17268

——充电器25902

贷：制造费用43170(39120+4050)

表15

产品成本计算单本月完工：16000个

产品名称：多用直接材料直接人工制造费用合计

插座

年n

月末在产品：

1000个

摘要

月初在产品成本80001000100010000

本月生产费用27636228002700877444批注|n1]:=9740+17268

生产费用合计35636238002800887444

完工产品成本33600230402720083840

单位产品成本2.101.441.705.24

月末在产品成本20367608083604

直接材料约当产量单位成本=35636+(16000-1000)=2.1

完工产品材料费=2.1X16000=33600

月末在产品材料帮=35636-33600=2036

直接人工约当产状单位成本=23800+(16000+1000X50%)=1.44

完工产品人工费=1.44X16000=23040

月末在产品人匚型=23800-23040=760

制造费用约当产量单位成本=28008号(16000+1000X50%)=1.7

完工产品制造费用=1.7X16000=27200

月末在产品制造费用=2800827200=808

表16

产品成本计算单本月完工：20000个

产品名称：充电直接材料直接人工制造责用合计

器

年月

月末在产品：

3000个

摘要

月初在产品成本100002000300015000

本月生产费用343643420038872107436批注|n2]:=12970+25902

生产费用合计443613620041872122436

完工产品成本371643320037072107436

单位产品成本1.861.661.855.37

月末在产品成本72003000480015000

月末在产品材料费=3000*。40=7200

完工产品材料费=44364-7200=37164

完工单位产品材料成本=37164/20000=1.86

月末在产品人工费=3000*1.00=3000

完工产品人［费=36200-3000=33200

月末在产品制造费用=3000*1.6=4800

完工产品制造费用=41872-4800=37072

借：库存商品一一多用插座83840

一—充电器107436

贷：基本生产成本一一多用插座83840

——充电器107436

【业务2】产品成本计算的分步法

标题改成【业务2】产品成本计算的分批法

本月各批号生产费用资料如卜.：

10601批号：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造费412000元改成

32000元：

10602批号：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造费

用20000元改成40000元。

表17

产品成本明细账

产品批号：摘要直接材料直接人工制造费用合计

10601

批量:

18000个

投产日期：

2010年6月

1口产品名

称：FSD37

手电筒

本月完工数

量：15000

个完

工日期：

2010年6月

30日

时间

木月生产费用360008000032000148000

完工产品单位定额成本2529

完工产品成本300007500030000135000

月末在产品成本60005000200013000

表18

产品成本明细账

产品批号：摘要直接材料直接人工制造费用合计

10602

批最：

20000个

投产日期：

2010年6月

1日产品名

称：FSD25

手电筒

本月完工数

is：16000

个完

工日期：

2010年6月

30日

时间

本月生产费用1200008000040000240000

完工产品单位定额成本64212

完工产品成本960006400032000192000

月末在产品成本2400016000800018000

表19

完工产品成本计算表

FSD37手电筒FSD25手电筒

月

总成本合计

总成本单位成本总成本单位成本

成本的用、、

直接材料300002960006126000

直接人工750005640004139000

制造费用30000232000262000

合计135000919200012327000

借：库存商品—FSD37135000

——FSD25192000

贷：基本生产成本327000

【业务3】费用核算

1.借：管理费..2355

贷：银行存款2355

2.借：管理费用4370

库存现金630

贷：其他应收款5；000

3.借：应付利息112000

财务费用34400

贷:银行存款M6100

4.借：销售费用1395

应交税费一一应交增值税（进项税额）105

贷：银行存款1500

5.借：管理费用28000

贷：银行存款28000

6.借：制造费用35000

在建工程5000

管理钳用3000

贷：应付账款43000

7.借：制造费...26000

在建工程3000

管理费用1000

贷：应付账款30000

任务四固定资产核算岗位实训

1.表1-4去掉;表卜5中金额去掉,自己填

借：在建工程11116

应交税费一一应交增值税（进项税额）1784

贷：银行存款12900

借：在建工程1000

贷：原材料1000

借：在建工程1500

贷：银行存款1500

借：固定资产13616

贷：在建工程13616

2.借：制造费用400

贷：累计折旧400

3.题目中“2010年12月10日因火灾使该设备提前报废”改成：2009年12月10日因火灾

使该设备提前报废

2006年折旧:60000X2/5=24000（元）

2007年折旧:36000X2/5=14400（元：

2008年折旧:21600X2/5=8640（元）

2009年折旧:12960/2=6480（元）

2010年折旧:6480（元）

表3T

固定资产报废单

2010年12月23日

固定资产名规格型单预计使己使用己提折账面余

数量原值需注

称及编号号位田年限年限旧额

B设备023JAC16台15460000535206480

固定资产状况及报废遭受火灾，提前报段

原因

处理使用部门技术鉴定小组固定资产管理部门主管部门审批

该项设备的清理净损益：

700-3506480=-6130（元）

借：固定资产清理6480

累计折旧53520

贷：固定资产60000

借：固定资产清理350

贷：银行存款350

借：银行存款700

贷：固定资产清理700

借：营业外支出6130

贷：固定资产清理6130

4.表4去掉

借：资产减值损失5000

贷：固定资产减值准备5000

5.借：投资性房地产120

贷：银行存款120

借：银行存款155

贷：其他业务收入155

借：其他业务成本120

贷：投资性房地产120

任务五往来结算岗位实训

P101第1个表中利率去掉

1.借：银行存款100000

贷：应收账款一一曙光公司100000

2.借：应收账款一一灵玉公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税找一一应交增值税（浦项税额）3400

3.借：应付账款——七彩染料3000

贷：营业外收入3000

4.借：预付账款一一东东塑料6000

贷：银行存款6000

5.借：银行存款200000

贷：应收票据一一白桦公司200000

6.借：坏账准备50000

贷：应收账款华益公司50000

7.

表7

坏账准缶计算表

2010年12月31R

项目余额计提比例应计提坏账准备额备注

应收账款734005%3670批注[微软用户3]:200()00-10000(K2340f>-50000

其他应收款20005%100

批注I微软用户胤:73400*5%

合计3770

审核：制单:

借：资产减值损失33770

贷：坏账准备33770

任务六工资核算岗位实训

［壬务1］计算工资

借：管理费用(23810+8100)32240

生产成木(16060+269150+17910)303120

制造菸用(3640+5760*192D)11320

销售费用11940

贷：应付职工薪酬一一工资358620

借:应付职工薪酬一一工资69157.8

贷：其他应付款68137.8

应交税菸应交个人所得税1020

【任务2】发放工资

借：库存现金35495.8

贷：银行存款35495.8

借：应付职工薪酬一一工资289462.2

贷：库存现金35495.8

银行存款253966.4

【任务3】支付其他项目

1.借：应交税费一一应交个人所得税950

贷：银行存款950

2.借：应付职工薪酬——职工教育经费800

贷：库存现金800

3.借：应付职工薪酬一一福利费600

贷：库存现金600

4.借：管理费用6739.2

生产成本64022.4

制造赭用2527.2

销售费用2527.2

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利(180*360*1.17)75816

借：应付职工薪随——非货币性福利75816

贷：主营业务收入64800

应交税费一一应交增值税(销项税额)11016

借：主营业务成本52200

贷：库存商品52200

5.借:管理费...1128.4

生产成本10609.2

制造费用396.2

销售费用417.9

贷：应付职工薪酬一一工会经费7172.4

一一职工教育经费5379.3

6.借：应付职工薪酬一一工会经费7172.4

贷：银行存款7172.4

7.借：管理费用12090

生产成本113670

制造费用4245

销售药用4477.5

贷：应付职工薪酬一一养老保检64551.6

——医疗保够28689.6

一一失业保治7172.4

——生育保炭3586.2

-工伤保险1793.1

一住房公积金28689.6

8.表14中左边“失业保险费企业职工缴纳:“失业保险费企业单位缴纳期”上

下对调，右边金额不动

借：应付职工薪制——养老保险64551.6

——医疗保验28689.6

--失业保险7172.4

——生育保玲3586.2

——工伤保险1793.1

其他应付款39448.2

贷：银行存款145241.1

9.借：应付职工薪酬一一住房公积.28689.6

其他应付款28689.6

贷：银行存款57379.2

10.（就是确认第3题的应付职工薪酬）

借：管理费用600

贷：应付职工薪酬一一福利费600

任务七资金核算岗位实训

1.借：长期股权投资40255

贷：其他货币资金一一存出投资款40255

2.借：银行存款130万

贷：实收资本一一孙海奇13D方

3.借：长期股权投资200万

贷：银行存款200万

4.借：银行存款200万

贷：短期借款200万

5.借：交易性金融资产6000

投资收益30

贷：其他货币资金一一存出投资款6030

6.借：银行存款300万

贷：长期借款300万

7.借：银行存款310万

贷：实收资本一一亨通公司310万

8.借：财务费用20600

贷：应付利息20600

任务八财务成果核算岗位实训

1.代垫运费:

借：应收账款2500

贷：银行存款2500

收到银行承兑汇票：

借：应收票据292500

贷：主营业务收入250000

应交税费一一应交增值税（销项税额）42500

办妥托收手续：

借：应收账款295000

贷：应收票据292500

应收账款2500

2.借：应收账款500000

贷：主营业务收入500000

借：银行存款146250

贷：应收账款125000

应交税费一一应交增值税（销项税额）21250

3.借：应收账款30420

贷：主营业务收入26000

应交税费一一应交增值税［俏项税额）4420

借：主营业务收入1300

应交税费一一应交增值税（销项税额）221

贷：应收账款1521

借：银行存款28899

贷：应收账款28899

4.借：银行存款81900

贷：其他业务收入70000

应交税费一一应交增值税〔销项税额）11900

借：其他业务成本50000

贷：原材料50000

5.借：银行存款8500

贷：预收账款8500

6.借：主营业务收入2000

应交税费一一应交增值税（销项税额）340

贷：银行存款2340

7.借：应收账款468000

贷：主营业务收入J00000

应交税费一一应交增值税i销项税额）68000

8.借：发出商品76000

贷：库存商品76000

9.借：银行存款50000

预收账款8500

贷：主营业务收入50000

应交税费一一应交增值税，:销项税额）8500

10.表10中金额改成46万

借：银行存款460000

财务费用8000

贷：应收账款468000

11.借：主营业务成本929480

贷：库存商品929480

12.借：销售费用200

贷:银行存款200

13.借：销售费用800

贷：银行存款800

14.借：营业外支出5000

贷：银行存款5000

P175页实训要求2:

借：本年利润993480

贷：其他业务成本50000

财务费用8000

主营业务成本929480

销售费用1000

营业外支出5000

借：主营业务收入1222700

其他业务收入70000

贷：本年利润1292700

任务九税务核算岗位实训

［任务1］关于增值税的计算及申报

1.与本月增值税无关

2.进项税额：210000*17%=35700（元）

3.与增值税无关

4.进项税额转出：850元

5.销项税额：600000*17%=102000（元）

6.销项税额：20000+17%=3400（元）

7.销项税额：25000*17V4250（元）

&与增值税无关

9.销项税额：200000*17%=34000（元）

10,进项桎额：510元

11.与增值税无关

12.销项税额:5850/(1+17%)*17%=850(元)

13.销项税额:23400/(1+17%)*17%=3400(元)

进项税额转出：3150*17%=535.5(元)

12月份应纳增值税额=113075.5(元)

【任务2】关于企业所得桎的计算及申报

2.进行汇算清缴时发现以下差异：

(1)调减100万元

(2)调增50万元

(3)不调

(4)调增100万元

(5)调增600/10%*(10%-6%)=240万元

全年应纳税所得额=4210-100+50+400+240=4800万元

全年应纳所得税额=4800*25*1200万元

本年应补的所得税额7200-300=900万元

项目三会计分岗位实训团队项目

（1）借：材料采购一一乙材料II700

应交税费——应交增值税（进项税额）1989

贷：银行存款13689

借：原材料一一原料及主料一一乙材料12000

贷：材料采购12000

借：材料采购300

贷：材料成本差异300

（2）借：材料采购一一甲材料60930

应交税费一一应交增值税：进项税额）10270

贷：应付票据71200

<3）借：管理费用——办公费195

贷：库存现金195

<4）借：周转材料——低值易耗品一一工作服2000

应交税费一一应交增值税（进项税额）340

贷：银行存款2340

（5）借：销售费用一一广告贽2000

贷：银行存款200。

（6）

借：原材料一一原料及主料一一甲材料60000

贷：材料采购60000

借：材料成本差异930

贷；材料采购930

（7）借：库存现金3000

贷：银行存款3000

（8）借：应付账款一一中天公司10000

贷：银行存款10000

<9）借：其他应收款100。

贷：库存现金1000

<10）借：制造费用一一其他4000

贷：周转材料一一低值易耗品一一工作服4000

（11）借：生产成本——基本生产成本——A产品45504

——B产品13192

贷：原材料——原料及书料——甲材料

55000

----乙材料360（）

周转材料——包装物——编织袋96

（12）借：应交税费——未交增值税20000

贷：银行存款20000

借：应交梭费一一应交城市维护建设税1400

一应交教育贽附加600

贷：银行存款2000

借：应交税费一一应交个人所得税1750

贷：银行存款1750

（13）借：其他货币资金一一银行汇票存款117000

贷：银行存款117000

（14）表14-1去掉，表1全3银行汇票的金额改为58500元

借：银行存款58500

贷：主营业务收入——B产品50000

应交税费一一应交增值税（销项税额）8500

（15）借：周转材料一一包装物一一编织袋1000

应交税费一一应交增值税［进项税额）170

贷：银行存款