促进服务业发展的税收优惠政策

促进服务业发展的税收优惠政策

促进服务业进展税收优待政策汇编

淄博市地点税务局编

前言

税收是国家财政收入的要紧来源，也是国家实行宏观调控的一

个重要经济杠杆。学习了解、把握并全面贯彻执行税收法律法规和

政策，对正确有效地调剂国民收入再分配，促进生产要素流淌，引

导资源优化配置，扩大社会就业，推动经济连续健康进展，具有专

门重要的意义。为服务于我市经济和社会进展，保证国家税收优待

政策能够落实到位，充分发挥其积极作用；保证纳税人在履行纳税

义务的同时，能够切实享受自身的合法权益；便于各级党政部门、

社会各界和宽敞纳税人比较全面系统地了解税收优待政策，我局组

织人员对现行有效的、要紧涉及地点税务系统治理的税收优待政策

进行了聚拢和整理，以期对地点税收优待政策的深入贯彻、宣传和

学习，为我市经济在鲁中地区领先崛起、建设和谐社会做出应有的

奉献。

本手册共分四个部分，第一部分介绍纳税人依法享有的权益：

第二部分为减免税概述；第三部分介绍如何办理减免税手续；第四

部分为促进服务业进展分税种税收优待政策。

由于时刻仓促和汇编整理的水平所限，疏漏之处在所难免，请

在学习和执行中参照对应文件；如国家税制改革和税收政策变化与

调整，以新出台的税收法律、法规和政策为准。宽敞纳税人在学习

和执行税收优待政策中遇到的情形和问题，请直截了当与主管地点

税务机关联系。感谢对我市地点税务工作的明白得和支持。

二00六年五月

一、纳税人按照税收法律、法规规定履行纳税义务时,

依法享受的权益

纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法

律、行政法规、政策的规定以及与纳税程序有关的情形；

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣

缴义务人的情形保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务

人的情形保密；

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权益；

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有

陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、

要求国家赔偿等权益。

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务

人员的违法违纪行为。

二、减免税的概述

减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓舞或照管

措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全

部税款。减税、免税规定是为了解决按税制规定的税率征

税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定

时期内给予纳税人的一种税收优待，同时也是税收的统一

性和灵活性相结合的具体表达。正确制定并严格执行减免

税规定，能够更好的贯彻国家的税收政策，发挥税收调剂

经济的作用。减税、免税能够分为三种差不多形式：税基

式免税、税率式免税、税额式免税。减税、免税按照其在

税法中的地位，可分为三类：法定减免、临时减免、特定

减免。

国家之因此在税法中要规定减税、免税，是因为各税

种的税收负担是依照经济进展的一样情形的社会平均负担

能力来考虑的，税率差不多上是按平均销售利润率来确定

的，而在实际经济生活中，不同的纳税人之间或同一纳税

人在不同时期，由于各种主、客观因素的阻碍，在负担能

力上会显现一些差别，在有些情形下这些差别比较悬殊，

因此，在统一税法的基础上，需要由某种与这些差别相适

应的灵活的调剂手段，即减税、免税政策来加以补充，以

解决一样规定所不能解决的问题，照管经济生活中的某些

专门情形，从而达到调剂经济和促进生产进展的目的。

三、纳税人办理减免税的程序：

符合政策性减免税条件的纳税人办理减免税手续，应

向主管税务机关提出申请，征收机关按审批权限审批。具

体手续如下：

1、纳税人持申请报告、税务登记证（副本原件及一

份复印件）到主管征收机关大厅领取《减免税申请表》一

式三份，按规定要求如实填写后，报送到主管征收机关办

税大厅，同时按要求提供有关证明、资料。

2、主管征收机关对纳税人的《减免税申请表》及有

关证明、资料进行调查核实，提出初审意见，并依照分局

分管领导审批意见，属审批权限范畴内的，不管同意与否

均拟文答复纳税人。属权限范畴外的，应填写《减免税呈

批表》报市局审批。经市局审批同意减免税的，由征收机

关将《减免税申请表》和同意减免税的批复文件送纳税人

一份。经同意减免税的企业，在减免税期间应按期填报纳

税申报表向税务机关申报经营收入的情形。

3、减税、免税期满，应当自期满次日起复原纳税。享

受减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起

15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，

应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予

以追缴。

四、促进服务业进展分税种税收优待政策

（-）营业税

1、民政福利项目免税。托儿所、幼儿园、养老医、

残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务，

残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。（条例第6条）

2、出租住房免税。对按政府规定价格出租的公有住

房廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的

单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私

房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租

的私有住房等，暂免征营业税。对个人按市场价格出租的

居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收。（财

税［2000］125号）

3、福利募捐发行收入免税。社会福利有奖募捐的发

行收入，免征营业税。（国税发［1994（27号）

4、随军家属就业免税。从2000年1月1日起，对安

置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60%

以上的，或从事个体经营的随军家属，自税务登记之日起,

3年内免征营业税。（财税［2000］84号）

5、公墓经营免税。对经营性公墓提供的殡葬服务包

括转让墓地使用权收入，免征营业税。（财税［2001］117号）

6、军转干部就业免税。军队绮业干部从事个体经营

或为安置军转干部就业而新开办的企业，凡军转干部占企

业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取

税务登记之日志，3年内免征营业税。（［国转联2001］8号）

7、福利彩票收入不征税。从2002年1月1日起，对

福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，不征收营业

税。（财税［2002］59号）

8、下岗失业人员个体经营免税。从2003年1月1日

起至2005年底，对下岗失业人员从事个体经营（除建筑

业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的,

自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。下岗失业

人员从事个体经营活动免征营业税是指其雇工7人（含7

人）以下的个体经营行为。（财税[2002]208号、财税

[2004]228号）

从2006年1月1日起至2008年底，对持《再就业优

待证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售

不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按

摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减

其当年实际应缴纳的营业税、都市爱护建设税、教育费附

加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限

额的以事实上际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应

以上述扣减额为限。（财税[2005]186号）

9、新办服务型企业安置下岗安置失业人员减免税。

从2003年1月1日起至2005年底前，对新办的服务型企

业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），当年新招

用的下岗失业人员达到职工总人数30%以上（含30%）,

并与其签订1年以上期劳动合同的，经劳动保证部门认定,

税务机关审核，3年内免征营业税。（财税[2002]208号、

财税[2003]192号）

从2006年1月1日起至2008年底，对商贸企业、服

务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧

吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具

有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新

招用持《再就业优待证》人员，与其签订1年以上期限劳

动合同并依法缴纳社会保险费的，山东省暂按实际招用人

数每人每年4000元定额标准依次扣减营业税、都市爱护

建设税、教育费附加和企业所得税。

按上述标准运算的税收扣减额应在企业当年实际应缴

纳的营业税、塞市爱护建设税、教育费附加和企业所得税

税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就叱减免税政策的企业，

在剩余期限内仍按原优待方式连续享受减免税政策至期满。

（财税[2005]186号）

10、转业军人自主择业免税。从事个体经营的军队转

业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的

安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）

以上的企业，从2003年5月1日起，自领取税务登记之日

起，3年内免征营业税。差不多从事个体经营的军队转业

干部和符合本通知规定条件的企业，假如已按国转联

[2001]8号文件的规定，享受税收优待，可连续执行到期满

为止；没有享受税收优待政策的，自本通知生效之日起，

3年内免征营业税。个体经营是指其雇工7人（含7人）

以下的个体经营行为。（财税［2003R6号、财税［2005］18号）

11、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服

务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年

新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，

并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部

门认定，税务机关审核，3年内免征营业税；对自谋职业

的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广

告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记

之日起，3年内免征营业税；对从事农业机耕、排灌、病

虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务以及家禽、

牲畜、水生动物的繁育和疾病防治业务的，按现行营业税

规定免征营业税。（财税［2004］93号）

（-）资源税

灾难事故减免。纳税人因意外事故、自然灾难等缘故，

遭受重大缺失的，由所在省级人民政府酌情免征或减征资

源税。（条例第7条）

（三）企业所得税

1、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转

让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的

技术性服务收入，暂免征收所得税。

2、对新办的、独立核算的从事咨询业（包括科技、

法律、会计、百计、税务等咨询业）、信息业、技术服务

业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免

征所得税。

3、对新办的、独立核算的从事公用事业、商业、物

资业、对外贸易业、旅行业、仓储业、居民服务业、饮食

业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自尹业

之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税

1年。

4、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过

程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术

培训的所得，年净收入在30万以下的，暂免征收所得税。

超过30万元的部分，依法缴纳所得税。

5、民政部门举办的福利工厂知街道办的社会福利生

产单位，凡安置的盲、聋、哑和肢体残疾“四残”人员占生

产人员总数35%以上的，暂免征所得税。凡安置“四残”人

员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征

收所得税。

6、灾难减免。企业遇有风、火、水、震等严峻自然

灾难，可减征或免征所得税1年。

7、境外所得灾难减免。纳税人的境外企业或从事境

外经营投资活动，遇有严峻自然灾难或所在国（地区）发

生战争、动乱，缺失较大的，可凭中国驻当地使、领馆等

驻外机构的证明，对其境外所得给予1年的减税或免税照

管。（财税字[1997]96号）

8、新办安置随军家属企业免税。从2000年1月1日

起。为安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总

人数60%以上的，自税务登记之日起，3年内免征企业所

得税。（财税[2000]84号）

9、老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对政

府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资

兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会

福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老

年护理院、康复中心、托老所等取得的所得，暂免征企业

所得税。

10、新办服务性企业和新办商贸企业安置下岗失业人

员减免税。从2003年1月1日起至2005年12月31日上，

对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧外）

和新办的商贸企业（从事批发、批零兼营业以及其他非零

售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到

就业职工总数30%以上（含30%）,并与其签订1年以上劳

动合同的，经劳动保证部门认定，税务机关审核，3年内

免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工

总数30%,3年内可按运算的减征企业所得税。减征比例=

（企业当年新招用的下岗失业人员+职工总数xlOO%）x2.

（财税[2002]208号、财税[2003]192号）

凡在2005年底前，符合中发[2002]12号文件规定的，

吸纳下岗失业人员的企业，可按有关规定，享受最长为3

年的税收优待。（财税[2003]192号）

11、现有服务型和商贸企业安置下岗失业人员减税。

从2003年1月1日起至2005年止，对现有的服务型企业

（除广告业、桑拿、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业

（从事批发、批零兼营及其他非零售业务的商贸企业除外）

新增加的岗位，当年招用下岗失业人员达到职工总数30%

以上（含30%）。并与企业签订1年以上期限劳动合同，3

年内按年度应缴纳企业所得税减征30%。（财税[2002]208

号、财税[2003]192号）

从2006年1月1日起至2008年底，对商贸企业、服

务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧

吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具

有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新

招用持《再就业优待证》人员，与其签订1年以上期限劳

动合同并依法缴纳社会保险费的，山东省暂按实际招用人

数每人每年4000元定额标准依次扣减营业税、都市爱护

建设税、教育费附加和企业所得税。

按上述标准运算的税收扣减额应在企业当年实际应缴

纳的营业税、超市爱护建设税、教育费附加和企业所得税

税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就叱减免税政策的企业，

在剩余期限内仍按原优待方式连续享受减免税政策至期满。

（财税[2005]186号）

12、兴办经济实体安置富余人员免税。从2003年1月

1日起至2005年底止，对国有大中型企业通过主辅分离和

辅业改制，分流富余人员兴办的经济实体（金融保险业、

邮电通讯业、建筑业、娱乐业及销售不动产、转让土地使

用权、服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧,

商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的除

外），凡符合以下条件的，3年内免征企业所得税。（财税

[2002]208号、国经贸企改[2002]859号）

（1）利用原企业非主业资产、闲置资产或关闭破产

企业的有效资产；

（2）独立核算、产权清晰、并逐步实行产权主体多

元化；

（3）吸取原企业富余人员达到本企业职工总数30%

以上（含30%）；

（4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

凡在2005年底前，符合中发[2002]12号文件规定的，

国有中大型企业主辅分离、辅业改制所兴办的经济实体，

可按有关规定，享受最长为3年的税收优待。（财税

[2003]192#）

13、自2006年1月1日起，对国有大中型企业通过主

辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实

体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动

产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按

摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以

下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征

企业所得税。

（1）利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破

产企业的有效资产。

（2）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元

化。

（3）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%

以上（含30%）,从事工程总承包以外的建筑业吸纳原企

业富余人员达到本企业职工总数70%以上（含70%）。

（4）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。（财税

[2005]1860

14、福利彩票收入免税。从2002年1月1日起，对各

级福利彩票发行机构的福利彩票发行收入，包括返还奖金、

发行经费、公益金、暂免征企业所得税。（财税[2002]59号）

（四）个人所得税

1、法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所

得税:

（1）补贴津贴。按照国务院规定发给的政府专门津

贴和国务院规定免税的补贴、津贴；（细则第13条）

（2）救济性款项。依照国家有关规定，从提留的福

利费或工会经费中支付的个人一辈子活补助费；民政部门

支付给个人的救济金以及抚恤金；（细则第14条）

（3）保险赔款。保险公司支付的保险赔款。（税法第

4条）

（4）转业复员费。军人的转业费、复员费。（税法第

4条）

（5）安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工

的安家费、退职费、退休工资、退休工资、离休工资、离

休生活补助费。（税法第4条）

2、下列所得，暂免征个人所得税：（［94］财税字第20

号）

（1）转让房产所得。个人转让自用达5年以上、同

时是唯独的家庭生活用房取得的所得；

（2）延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但

因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长

离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个

人所得税。

（3）非工薪所得不征税。下列不属于工薪性质的补

贴、津贴或不属于本人工薪项目的收入，不征收个人所得

税：（国税发口994]89）

A、独生子女补贴;

B、托儿补助费；

C、差旅费津贴、误餐补助；

D、执行公务职员资制度未纳入差不多工资总额的补

贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。

（4）福利彩票奖金免。个人购买社会福利有奖募捐

彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。

超过1万元的，全额征收个人所得税。（国税发[1994]127

号、国税发口998]12号）

（5）公积金和保险金免税。企业和个人按规定比例

提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、差不多养老保险

金和失业保险基金，免征个人所得税。（财税字[1999]267

号）

（6）安置收入免税。国有企业职工因企业破产，从

破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。（国税

发[2000]77号、财税[2001]157号）

（7）补偿收入免税。个人因与用人单位解除劳动关

系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿

金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职

工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过

的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得

经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发

口999］178号）的有关规定，运算征收个人所得税，个人领

取一次性补偿收入时按照国家和地点政府规定的比例实际

缴纳的住房公积金、医疗保险费、差不多养老保险费、失

业保险费，能够在计征其一次性补偿收入的个人所得税时

予以扣除。［财税（2001）157号］

（8）失业保险金免税。具备《失业保险条例》规定

条件的失业人员，领取的事业保险金。免征个人所得税。

（国税发［2000］83号）

（9）随军家属经营所得免税。从2000年1月1日起,

对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，

3年内免征个人所得税。（财税［2000］84号）

（10）无赔款优待收入不征税。关于个人自己缴纳有

关商业保险费而取得的无赔款优待收入（保险费全部返还

个人的保险除外），不作为个人应税所得，不征收个人所

得税。

（11）困难减免。下列项目，经批准能够减征个人所

得税。（条例第5条、细则第16条）

A、残疾、孤老人员和烈属所得减免。此项所得仅限

于劳动所得，包括工资、薪金所得，生产经营所得，承包

承租经营所得，劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权使用费

所得。不包括利息、股息、红利所得，财产租赁、财产转

让、偶然所得和其他所得。（国税函[1999]329号）

B、灾难减免。因自然灾难造成重大缺失的。

（12）个人出租房屋减免。从2000年1月1日起，对

个人出租房屋的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。

（财税[2000]125号）

（13）保险费扣除。个体工商户、个人独资企业和合

伙企业发生与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从

业人员的养老保险、医疗保险和其他保险费支出，在计征

个人所得税时，承诺按国家规定的标准税前扣除。（国税

发[1997]43号、财税[2000]91号）

（14）福利性费用扣除。个人独资企业和合伙企业实

际发生的职工福利费，在计征个人所得税时，按计税工资

总额的14%的标准内据扣除。（国税发[1997]43号、财税

[2000]91号）

（15）民政捐赠扣除，个体户和个人将其所的通过中

国境内的社会团体、国家机关向民政和其他社会公益事业

以及遭受自然灾难地区、贫困地区的捐赠，其捐赠额比超

过应纳税所得额30%的部分，在计征个人所得税时能够据

实扣除。（条例第24条）

（16）老年服务捐赠扣除，从2000年10月1日起，

对个体工商户、个人独资企业和合伙企业以及个人通过非

营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年

服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税时，准予在税前全额

扣除。（财税[2000]97号）

（17）军转干部就业免税。从2003年5月1日起，军

队转业干部从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，

3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税

[2003]26号）

（18）社会保证试点捐赠扣除。在按国家规定实行城

镇社会保证体系试点的地区，对个人向慈善机构、基金会

等非营利机构的公益、救济性捐赠，准予在缴纳个人所得

税前全额扣除。（财税[2001]9号）

（19）一次性补偿收入扣除。个人领取一次性补偿收

入时，按照国家和地点政府规定比例实际缴纳的住房公积

金、医疗保险费、差不多养老保险费、失业保险费，能够

在计征其一次性补偿收入个人所得税时予以扣除。（财税

[2001]157v）

（20）公益救济性捐赠税前扣除。企业等社会力量通

过中华社会文化进展基金会对下列宣传文化事业的捐赠，

个人所得税纳税人捐赠未超过申报的应纳税所得30%的部

分，可从其纳税所得额中扣除：

A、对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧

团和其他民族艺术表演团体的捐赠。

B、对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆革

命历史纪念馆的捐赠。

C、对重点文物爱护单位的捐赠。

D、对文化行政治理部门所属的非生产经营性文化馆

或群众艺术馆同意的社会公益性活动、项目和文化设施等

方面的捐赠。

（21）公益救济性捐赠税前扣除。对纳税人通过中国

妇女进展基金会的公益救济性捐赠，个人所得税纳税人在

应纳税所得额30%以内部门，承诺在税前扣除。（国税函

[2002]973号）

（22）公益救济性捐赠税前扣除。纳税人通过中国光

荣事业促进会的公益救济性捐赠，个人所得税纳税人在应

纳税所得额30%以内部分，承诺在缴纳所得税税前扣除。

（国税函[2003]78号）

（23）报刊捐赠扣除。对工商企业和个人订阅《人民

日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出，视同公

益救济性捐赠，可按现行税法规定的比例在缴纳企业所得

税和个人所得税前扣除。（财税[2003]224号）

（24）下岗失业人员从事个体经营免税。从2003年1

月1日起至2005年底止，对下岗人员从事个体经营（除建

筑业、娱乐来以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）

自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（财税

[2002]208号）

凡在2005年底之前符合中发［2002］12号文件优待政

策条件规定的，从事个体经营的下岗失业人员（除建筑业、

娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），可按

有关规定享受最长期限3年的免征登记类、证照类、治理

类行政事业性收费优待，直到期满为止。（财税［2003］192

号）

（25）退役士兵自谋职业免税。对自谋职业的城镇退

役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑

拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，

3年内免征个人所得税。［国办发（2004）10号］

（26）转业干部自主择业免税。从2003年5月1日起,

从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，

3年内免征个人所得税。（［2001］国转联8号、财税

［2003］26号）

（27）补偿收入扣除。个人领取一次性补偿收入，按

照国家和地点政府实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、

差不多养老保险费、失业保险费，可在计征其一次性补偿

收入的个人所得税中全额扣除。（财税［2001］157号）

（28）随军家属经营所得免税。从2000年1月1日起,

对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，

3年内免征个人所得税。［财税（2000）84号］

（29）企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,

通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）

向红十字事业的捐赠，在运算缴纳个人所得税的准予全额

扣除。（财税［2000］30号）

（30）纳税人将其应纳税所得通过光华科技基金会向

教育民政部门以及遭受自然灾难地区、贫困地区的公益、

救济性捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分，准予税前

扣除。（国税函［2001］164号）

（31）纳税人向中国人口福利基金会的公益、救济性

捐赠，个人在申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在

税前扣除。（国税函［2001］214号）

（32）纳税人通过中国妇女进展基金会的公益救济性

捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分，承诺在税前扣除。

（国税函［2002］973号）

（33）纳税人通过中国光荣事业促进会的公益救济性

捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分，承诺在税前扣除。

（国税函［2003］78号）

（34）纳税人向中国法律援助基金会的捐赠，在捐赠

额不超过应纳税所得额30%的部分，承诺在税前扣除。

（国税函［2003］762号）

（35）纳税人向中华环境爱护基金会的捐赠，在捐赠

额不超过应纳税所得额30%的部分，承诺在税前扣除。

（国税函［2003J762号）

（36）通过卫生保健基金捐赠扣除。对纳税人向中国

初级卫生保健基金的捐赠，个人捐赠额不超过应纳税所得

额30%的部分，承诺在税前扣除。（国税函[2003]763号）

（37）个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学

基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中国见义

勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

（国税函[2003]204号）

（38）纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济