会计做账实操-书写练习

第一部分书写练习

一、目得

掌握阿拉伯数字，汉字大写数字和大小写金额得标准写法，做到书写规范和流利。

二、要求

1、每周书写阿拉伯数字和大写数字各一页(16)开，直到书写规范、流利为止。

2、根据所给资料，在发票上书写商品销售数量，单价和大小写金额(发票在第27页)

三、书写

1、阿拉伯数字得标准写法。

(1)字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。

(2)字体要右上方斜向左下方书写，倾斜度约为55°o

(3)同一行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字得位置。

⑷每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写字体高度占行格高度得1/3,如果行格高

度较低时，可占1/2或2/3。

(5)有圆圈得数字，如上所述、8、9、0等，圆圈必须封口。

(6)写6时，此照一般数字向右上方长出1/4;写7和9时，比照一般数字向左下方(过

行格底线)长出1/4o

2、汉字大写数字得标准写法。

⑴字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。

⑵同一行相邻数字之间要空出半个汉字大写数字得位置。

(3)汉字大写数字一律用正楷字或行书书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、

拾、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,不得写草体字或其她字体;不得用一、

二(两)三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(或())等学样代替;不得编造简化字,

做到书写正确无误。

汉字大写数字得标准字体如下：

壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿

3、大小写金额得标准写法。

⑴小写金额得标准写法。

①在没有数位分隔线得凭证、账表上得标准写法。

a、元以上每三位用分位了隔开，元与角位之间点一小数点，如2,781、24元。

b、有角无分得，在分位上写“()”字，如“3、20”，不得写成“3、2”或“3、2—\

c、角分位如没有金额:仍在元位后点小数点，并在小数点后写“00”或在字体度中间

划一短横线，如32、00或32、—o

d、如在一位金额栏内书写两行以上金额，从第二行起，应逐位对准上一行数字书写o

②在有数位分隔线得凭证、账簿上得标准写法。

a、小写金额要对准元、角、分位置书写。

b、只有角分位金额得,在元位上不写“0”字;只有分位金额得,在元和角位上均不写

“0”字。

c、有角无分得，在分位上写“()”字;角分位没月金额得，在角和分位上均写一个“0”

字，不得以符号“一”代替。

d、合计得小写金额前应加注币值符号，如“¥"、“KH$”“US$”等。币值符号与阿

拉伯金额数字之间不得留有空。

⑵大写金额得标准写法。

①大写金额要靠“人民币”后书写（须空出半个汉字大写数字得位置）

②元位就就是0或金额中间连续有几个0,但角位不就就是0,大写金额均不写“零”

字，如10、42元,应写成“，全拾元肆角冢分”，又如,5000、74元应写成“伍仟元柒角肆

分”。

③金额中间有0或连续有几个（）,但元位不就就是0得，大写金额均写一个“零”字,

如107,006.08元,应写成“壹拾万柒仟零陆元零捌分”。

④大写金额有分得，后面不加“整”字，其余一律末尾加“整”字;大写金额前还应加

注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及

各金额数字之间不得留有空隙。

（3）更正与注销。

①各种凭证不得随意涂改、刮擦和挖补。对于发票上得数量、单价和小写金额得细

数写错，可采用划线更正法予以更正;但大小写得合计金额写错，必须作废，重新填写。

②原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范;填写支票必须使用炭素笔;属于

需要套写得凭证,必须一次套写清楚。

③对于重要得原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改;对于预先G有编号

得各种凭证，在填写错误后,要加盖“作废”戳记,并单独保管。

④小写金额行如有空行,应自右上角至左下角划一斜线予以注销。

四、资料

东方商场2001年1月4H发生得部分销售业务如下：

1、给辽宁商业高等专科学校办公用品一批，其中:算盘10个，单价19、30元，金额1

93、0

元;园珠笔150支，单价0、51元，金额76、50元;墨水80瓶，单价0、62元，金额49、

60元，合计319、10元。

2、售给辽宁工业大学索尼牌录放机3台，单价4,200、00元，金额1,2600、00元。

3、售给锦州师范大学家俱一批，其中:办公桌椅32套，单价180、0（）元，金额5,76

0、00元;学生桌973套，单价75、00元金额72,975、00元，合计78,735、00元。

五、练习指导与准备

1、本练习在开设实验课之前安排。

2、准备蓝色或黑色笔书写。

3、准备阿拉伯数字书写练习用纸（16开）2（）张;方格本或笔记本1本。

第二部分实验

实脸一填制原始凭证

一、目得

掌握原始凭证得填制方法

二、资料

蓝天机械厂2001年3月份发生得经济业务：

1、2日,填制第011号入库单，将本日向锦州东方商场购入得白线手套100副（发票

号0217,单价:0、60,金额60>00元）如数验收入库（交库:李杨;保管:杜云;业务主管:王一民;

核算:杨丽）。

3、8日，业务部门采购员王景云填制第0021号差旅费借款单，预借差旅费400元，以

现金支付（借款事由:购料;出差地点:唐山;业务主管:王一民;审批:李岩）。

2、4日车间材料员万红玉填制第043号领料单,向仓库请领白线手套60副，实领50

副，单价0、60元，金额30元（用途:劳动保护;车间负责人:张丰;仓库负责人:宋玉;发料:马

英）。

4、14日,填制第101号现金收据,收回职工欠款32、1（）元（交款:谈才进;款项内容:

前欠差旅费:收款:梅丽）。

5、19日，填制现金缴款单,将现金4,050元送存银行（交款单位:本单位;开户银行:工

行古城办事处;账号：1;款项来源:货款）。

6、24日填制信汇凭/二款100,500元给大连器材厂（开户行:大连、工行斯大林路分

理处，账号:⑴。

7、24日，填制第061号发票，售给锦州锅炉厂M—12零件一批，共1060套，单价35、

00元，金额37,100元，增值税率17%。收至号码为63（F得转账支票一张,金额为：43,407元,

据以填制进账单。（制票:刘流;会计:蔡红玉;锅炉厂账号:6;开户行:工行锦州古城办事处）o

8、经厂部核定，车间本月份原料铁领用限额为600吨（用途:M—12零件;计划产品2（）

00件;单位消耗定额：0、03吨），每吨440元，并填制第007号限额领料单，经有关部门会

签后，交车间领用（生产计划科负责人:李义;业务主管:王一民）。车间于1日请领30吨，实领

20吨;10日请领20吨，实领20吨;20日请领20吨，实领18吨（领料人:万宝;发料人:张勇;

车间负责人:张丰;仓库负责人:宋玉）。

9、28日，签发一张现金支票，号码为0341,金额为2,547、36元,提现备付工资,（用途:

发放工资;会计主管:郭强;会计:蔡红玉;复核:张之美;记账:政明）。

10、29日，签发转账支票一张，用以偿付货款（销货单位:锦州市炉料厂;开户行:古城办

事处;账号:9）,金额为15,000元。

三、要求

根据上述资料，分别填制有关原始凭证（空白凭证在第27〜31页）。

四、指导与准备

1、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。

2、部分原始凭证填制说明：

（1）对于现金收据和发票，应加盖有关收款公章。

⑵填制支票应用炭素笔(教学上可用墨笔代替)。

(3)注销小写金额栏空行。

(4)限额领料单;要求随时结算限额结余数，月终时,将全月实际领用数记入全月实际

领用栏，结算全月实际领用金额。

3、准备蓝色笔或黑色笔。

实验二填制和审核记账凭证

一、目得

掌握记账凭证得填制和审核方法。

二、资料

蓝天机械厂为增值税一般纳税人,开户银行为中国工商银行锦州市支行古城办事处,

税务登记号为2267,账号为：1,2001年6月份发生得经济业务，见第33〜43页得原始凭证。

三、要求

根据上述资料，填制并审核记账凭证。

四、程序与指导

1、审核原始凭证(从略)

2、分析经济业务，确定应填制得记账凭证种类、填制日期、摘要及会计分录。

3、按经济业务序号逐笔填制记账凭证。其中：

⑴经济业务得摘要,可参考下列写法填写(按业务序号说明)：

①收抚顺电机厂账款②还市炉料厂账款③付市锅炉厂账款④结转原料铁采购成本

⑤车间领料⑥收李政差旅费欠款⑦提现备用⑧还市焦化厂账款⑨收市电机厂账款⑩张

立预借差旅费(11)收鞍山电机厂账款(12)杜万预借差旅费(13)向市炉料厂购料，货款未付(14)结

转原料铁采购成本⑮产成品入库(16)结转已销产品成本(17)结转利润。

⑵如使用设有两个金额栏得转账凭证,则只注销货方金额栏空行;对于只有一行记录

得记账凭证，也应填写合计金额，其中转账凭证则应填写借贷两方得合计金额，并各写一个

人民币符号“Y”。

(3)记账凭证按业务发生顺序连续编号，从第1号起编号。

(4)每张记账凭证填制完毕后，将原始凭证用血别针别在记账凭证后面。

(5)为了便于审核和记账，将记账凭证按总号顺序排列。

⑹为便于查明记账凭证有无丢失，在月末最后一张记账凭证得右上角写一个“全”字。

4、审核原始凭证(交互审核)，并签名或盖审核人章，会计主管可从略。

5、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。如发生书写错误，必须采

用“划线更正法”更正。

五、实验准备

准备蓝色或黑色笔，算盘(下同)通用记账凭证16张,直别针17个。

六、参考答案要点

根据原始凭证填制得记账凭证(在第7页)

实验三设置和登记三栏式日记账

一、目得

掌握三栏式日记账得设置和登记方法。

二、资料

1、蓝天机械厂2001年6月1日记账金额:现金：170元;银行存款:31,600元。

2、该厂6月份填制得记账凭证。

三、要求

根据上述资料，设置和登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（账页在第82页）。

四、程序与指导

1、启用三栏式现金日记账和银行存款日记账，登记月初余额，摘要栏注明“月初余额”

字样（编写页码可从略）。

2、逐日逐笔逐行登记有关账项。

会计分录（代记证凭证、摘要、金额省略）

填制EJ凭

业借方科目贷方科目

期证

务

号明细科一级科

号月日一级科目明细科目

数目目

1631银行存款应付账款抚顺电机厂

232应付账款锦州炉料厂银行存款

333物资采购原料铁银行存款

应交税金增值税

434原材料原料铁物资采购原料铁

535生产成本M-12零件原材料原料铁

废钢

636现金其她应收款李政

1

77现金银行存款

8

1

88应付账款市焦化厂银行存款

8

1主营业务收

99银行存款

8入

应交税金增值税

111

其她应收款张立现金

080

1

1811银行存款应收账款鞍山电机厂

1

1

1812其她应收款杜万现金

2

1

1318物资采购原料铁应收账款市炉料厂

3

应交税金增值税

11

14原材料原料铁物资采购原料铁

84

111

库存商品M-12零件生产成本M-12零件

385

3主营业务成

1616库存商品M-12零件

0本

⑴日期栏，记录记账凭证得填制日期，其中:年栏，应逐页记录一次;月栏除逐页在第一

行记录外，办理结账和月份变更时记录。如果记账月份与第一行得月份相同，就不再重记,

也不作同上标记；月栏，除逐页在第一行记录外，办理结账和记账日变更时记录,如果记

账日同上,可作同上标记

(2)凭证号栏，记录会计凭证得顺序号。

⑶摘要栏，可照抄会计凭证得摘要O

(4)对应账户栏，记录所记账户得对应账户名称。

(5)结算凭证种类得号数，可按所附结算凭证得种类和号数记录。

(6)借贷方栏，分别记录现金或银行存款得收付金额。

⑺如发生跳行，将空行用红线对角划掉,并加盖“作废”戳记和记账员章。

3、每一笔账项登记完毕后，应检查过账有无错误;经检查无误后，在凭证得账页栏(过

账栏)注明账页数或作过账标准“M”，并签名或盖记账员章。

4、每日得账项登记完毕后，应办理日结手续。

⑴检查有无错记、重记或漏记得账项。如发现上述情况，予以更正。

⑵划“计算线”即在每日最后一笔记录得下面，从左至右划一通栏红线。

(3)在“计算线”下一行填写日结日期，在摘要栏注明“本日发生额和余额”，字样，并

在此行分别结记本日收、支合计和余额。

(4)划“结束线”，即在日结记录得下面，从左至右划一通栏红线。

5、用蓝色或黑色笔登记账•簿，做到记录及时、正确、完整和书写规范(下同)

五、参考答案要点

1、现金日记账记录(行栏上得粗线,表示红线)：

现金日记账

2001凭

余

年证摘要对应账户借方贷方

额

月日

1

61月初余额70、

00

收李政差旅费欠30、0

36其她应收款

款0

2

本日发生额和余30、

300、0

额00

'：

150

7提现备用银行存款

80、00

1400、

•1张立预借差旅费其她应收款

000

其其她应收200、

II12杜万预借差旅费

款00

本日发生额和余6010

18500、00

额0、000、00

2、银行存款日记账18日余额：74,975元

实险四设置和登记多栏式日记账

一、目得

掌握多栏式日记账得设置和登记方法。

二、资料

蓝天机械厂2001年6月1日记账余额（见实验三资料1）和6月份填制得记账凭证。

三、要求

根据上述资料，设置和登记多栏式现金日记账和银行存款日记账（账在第83~84页）。

四、程序与指导

1、启用多栏式日记账，月初余额登记在收入日记账上。

2、对于现金和银行存款得收入账项,分别记入有关收入日记赈;其支出账项,则分别

记入有关支出日记账。现金与银行存款之间得业务，只登记支出日记账。

3、按专栏逐笔登记账项，并逐笔填写收入合计或支出合计。

4、办理日结手续。首先,在各种支出日记账本日最后一笔记录得下一行办理日结，然

后将支出合计数转记在有关收入日记账最后一笔记录得下一行“支出合计”栏，最后在此

行办理收入日记账得日结C

五、参考答案要点

各栏式现金日记账记录：

现金收入日记账

2001年贷方科目

凭

其支出合

证摘要余额

银行存她收入合计

月日号

款应攻计

款

170、

1月初余额

00

收李政差旅费欠30、0

3630、00

款0

本日发生额和余20

330、0030、00

额0、00

1500、

7提现备用500、00

80()

1本日发生额和余500、0600、10()、

500、00

8额00000

现金支出日记账

2001年凭借方科目

摘要支出合计

证其她应收

月日号

款

1

618张立预借差旅费400、00400、()0

0

收李政差旅费欠

12200、00200、00

款

本日发生额和余

1860()、00600、00

额

实验五设置和登记三栏式明细账

一、目得

掌握三栏式明细账得设置和登记方法。

二、资料

1、蓝天机械厂2001年6月1日应付账款明细账余额：

锦州市炉料厂：1740元;锦州市焦化厂：1800元。

2、该厂6月份填制得记账凭证。

三、要求

根据上述资料，设置和赘记应付账款明细账（账页在第85页）

四、程序与指导

三栏式应付账款明细账得设置和登记程序，与三栏式日记账得设置和登记程序基本

同，所不同得就就是：

1、按销货企业名称分别设置明细账。月初余额登记在“余额”栏，并注明余额方向。

2、按明细分类账户登记账项，其中“摘要”栏，记录有关本账户得事项。

3、逐日在余额栏结算余额，并注明余额得方向。如果余额方向同上，可作同上标记

五、参考答案要点

应付账款明细账余额（18日）：

锦州市炉料厂：7730、4元;锦州市焦化厂:396元。

实验六设置和登记数量金额式明细账

一、目得

掌握数量金颔式明细账得设置和登记方法。

二、资料

1、蓝天机械厂2001年6月1日材料明细账■余额：

原料铁:数量15吨，单价420元，金额6,300元；

废钢:数量12吨，单价300元，金额3,600元。

三、要求

根据上述资料，设置和登记材料明细账（账页在第86页）

四、程序与指导

设置和登记材料明细账得程序，与三栏式日记账得设置和登记程序基本相同,所不同

得就就是：

1、核材料得名称及规格分别设置明细账。月初余颔（包括数量、单价和金颔）登记

在余额栏。

2、按明细分类账户登记账项，其中摘要栏，记录有关本账户得事项，如“购入”和“领

用”等。

3、除登记金额外，还登记收、发、存材料得数量和单价。

五、参考答案要点

1、“原料铁”明细账余额:18日:数量35吨，单价420元，金额14,700元。

2、“废钢”明细账余额:3日:数量8吨，单价300元，金额2,400元。

实险七采用记账凭证核算形式设置和登记总账

一、目得

掌握采用记账凭证核算形式设置和登记总账得方法。

二、资料

1、蓝天机械厂2001年6月1日总账金额（单位:元）

现金170应付账款3,540

银行存款31,600应交税金

应收账款3,400主营业务收入

其她应收30实收资本688,000

款

原材料10,800本利润1,160

库存商品63,000

物资采购

生产成本40,000

固定资产619,800

累计折旧76,100

2、该厂6月份填制得记账凭证。

三、要求

根据上述资料，采用记张凭证核算形式设置和登记总账（账页在第87〜99页）。

四、程序与指导

1、启用三栏式总账，按资料中所列账户顺序逐页开设账户，其中对于无月初余额得账

户，只填写账户名称。

2、逐日逐笔登记账项，并逐笔结算余额。账户余额结平，在“余额”栏内注明“平”

字，或在余额栏元位写“0”字，在十位和角位各划一道短横线，如“一0—

3、暂不进行月结（下同）。

实验八采用科目汇总表核算形式登记总账

一、目得

掌握采用科目汇总表核算形式登记总账得方法。

二、资料

蓝天机械厂2001年6月份填制得记账凭证。

三、要求

根据上述资料，采用科目汇总表核算形式登记总账（科目汇总表在第78页，登记在采

用记账凭证核算开式登记得总账记录下面，隔两行登记）

四、程序与指导

1、编制科目汇总表（半月编制一张）。

⑴编制科目汇总表底稿，即采用登记“丁”字形账户得方法，逐笔汇总每个科目得本

期借、贷方发生额。

（2）编制科目汇总表

①将科目汇总底表稿上每个科目得借、贷方发生额合计数过入科目汇总表中。

②结算科目汇总表借、贷方发生额合计数，做到借、贷平衡。如借贷不平衡，可采用

复算科目汇总表借、贷方合计数、复算各“丁”字形账户得发生额合计数、检查“转抄”

有无错误或记账凭证与“丁”字型账户核对等方法，查明原因，做到借贷平衡。

③填写汇总时期、编号、凭证得起讫号数及张数，并签名或盖章。

（3）将科目汇总表底稿知记账凭证凭证别在科目汇总表后面。

(4)将科目汇总表连同所附得全部凭证交给复核人员复核签章。

2、根据科目汇总表登记总账。

⑴记账日期，记录科目汇总表得编制日期;登记号栏，记录科目汇总表得编号,可简可

为“科汇X”；摘要栏，记录科目汇总时期，如“1〜15日汇总”；对应账户栏,则不必填写;

借、贷方栏，分别记录科目汇总表中有关科目彳导本期借、贷方发生额。

(2)在科目汇总表得账页栏(过账栏)，注明账页数或作过账标记。

(3)结算账户余额。

五、参考答案要点

1、科目汇总表合计行金额:科汇第1号”076元;科汇第2号：208,811、40元。

2、银行存款总账记录：

银行存款总账

2001凭借

对应账

年证摘要借方贷方或金额

_弓_户

月日贷

31,60

61月初余额借

0、00

12,340、6,7827,154、

II

L科汇11~15日汇总

006、0000

349,725、1,904、074,97

科汇216-30日汇总

00005、00

实验九采用多栏式日记账核算形式登记总账

一、目得

掌握采用多栏式日记账核算形式登记总账得方法。

二、资料

蓝天机械厂2001年6月份登记得各种多栏式日记账和有关得记账凭证(转账分录)。

三、要求

根据上述资料，采用多栏式日记账核算形式登记总账(登记在采用科目汇总表核算形

式登记得总账记录下面，隔二行登记)。

四、程序与指导

1、结算多栏式日记账记录

⑴月终，计算现金支出日记账各对应账户栏和支出合计栏本月发生额合计数，填入本

月最后一笔记录得下一行;加计各专栏合计数,并与支出全计数核对相符;填写月结日期,

并在摘要栏注明“本月发生额”字样。

⑵计算现金收入日记账各对应账户栏、收入合计栏和支出合计栏本月发生额及余额,

填在本月最后一笔记录得下一行;加计各专栏合计数,并与收入合计数合对相符;支出合计

数与现金支出日记账支出合计数核对相符;填写月结日期，并要摘要栏注明“本月发生额

和余额”字样。

(3)按上述方法结算多栏式银行存款日期账记录c

3、根据各种多栏式日记账和记账凭证登记总账。

(1)根据现金收入日记账收入合计数，登记现金总账得借方发生额;根据各对应账户

得合计数,登记有关总账得贷方发生额，其中对应账户栏银行存款账户得合计数，则不必过

入银行存款总账。

⑵根据现金支出H记账支出合计数，登记现金总账得贷方发生额;根据各对应账户得

合计数，登记有关总账得借方发生额。

(3)按上述方法将多栏式银行存款日记账得记录过入总账，其中对于银行存款支出日

记账对应账户栏现金账户得合计数，则不必过现金总账。

(4)记账日期栏，记录月终日期;凭证栏，记账各多栏式日记账得名称，可简记为“现收”、

现付"、“银付”；摘要栏和对应账户栏，则不必填写。

⑸根据有关得记账凭证逐笔登记总账。

暂不结算余额。

五、叁考答案及要点

根据多栏式现金日记账登记得有关总账记录：

现金总账

凭借

2001年

证摘要借方贷方或余额

月日贷

170、

61月初余额借

00

现

30530、00

收

现

II600、00

付

现

n530、00

收

其她应收款总账

2001凭借

年证摘要借方贷方或余额

月日号贷

61月初余额借30、00

现

3030、00

收

现

II600、00

付

实验十结账和对账

-、目得

掌握账簿记录得月结和对账得方法。

二、资料

1、蓝天机械厂2001年6月份账簿记录(包括实验中设置和登记得全部账簿)。

2、本期末调整账项:⑴预计本期银行存款利息收入800元；

⑵本期应负担得预付保险费400元。

三、要求

根据上述资料，办理月结，并核对账簿记录。

J四、程序与指导

1、检查本月发生得经济业务就就是否已全部登记入账。

2、编制工作底稿(表式在第79页)

(1)编制试算表，首先，将总账得名称填入会计科目栏内，同时将各账户得余额填入试

算表得借方栏或贷方栏。然后，分别加计试算表借方栏和贷方栏得金额，将借方栏金额总

计和贷方栏金额总计分别填入该栏最后一栏。借、贷双方金额总计必须相等。

⑵账项调整得填写。

①对于期末应予调整得账项，应确定其应借、应贷账户及金额,在账项调整栏内填写

账项调整分录。

②在调整金额前面，应标明调整分录得顺序号，同时，在工作底稿下面，按标明再顺序号

分别为调整分录得内容作简要说明O

③经所有调整分录填写完后，将“账项调整”得借方栏和贷方栏得金额加计，并在“账

项调整”栏得最后一行填写借方栏金额总计和贷方栏金额总计。借方与贷方得总计金额

必须相等。

(3)调整后试算表得填制。

①将“试算表”与“账项调整”两栏相同科百得借、贷金额合并，同方向金额相加,

反方向金额相减，合并所得得金额，就就就是“调整后试算表”相应会计科目得金额，将此

填入“调整后试算表”栏内。

②如果一个会计科目在“试算表”和“账项调整”两栏内，只有一栏列有金额，另一

栏无金额时，则按所列金额填入“调整后试算表”内，原为借方乃为借方，原为贷方仍为贷

方。

③待“调整后试算表”借方和贷方金额全部填入后，再将“调整后试算表”得借方栏

和贷方栏得金额加计，并在“调整后试算表”栏得最后一行填写借方栏金额总计和贷方栏

金额总计。借方与贷方得总计金额必须相等。

(4)账项结转得填写。对于期末应予结转得账项，其填写方法与账项调整得填写方法基

本相同，所不同得就就是，该分录填在“账项结转”栏内。

(5)利润表和资产负债表得填写。将“调整后试算表”各会计科目得余额与“账项

调整”栏内相同科科目得金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减,将合并后所得金额,

经分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏得有关项目内。

3、上述工作圆满结束后，再进行月结。

⑴划“计算线”(包括只有一笔发生额得账户)。对于无发生额得账户，则不必划“计

算线”；

⑵结算本月发生额和余额,其中:摘要栏，注明“本月发生额和余额”字样;对于材料明

细账，还应结算本月收、发、存数量和单价。

(3)划“结束线”。

4、编制应付账款和原材料明细分类账户本期发生额和余额明细表，并将其合计行余

额总账有关账户核对，以检查总账与明细分类账得平行登记就就是否相符(“明细表”在

第32页)。

明细表”得编制方法:主要根据明细分类账户得月结数字编制“明细表”。

⑴期初余额栏，填写明细账账户得月初余额。对于无月初余额、本期发生额或月末余

额账得户,不必写“0”字。

(2)本期发生额栏，填写明细账账户得本月借、贷方发生额。

(3)期末余额栏,填写明细账账户得月末余额。

(4)结算合计行金额，借方与贷方合计金额必须相等。如不相等,可采用复算合计行金

额，与总账核对借、贷方向及金额或账证核对等方法，查明原因，做到平衡。

5、现金、银行存款日记账余额分别与有关总账核对，以检查总账与日记得登记就就

是否相符。

五、参考答案要点

1、理月结得三栏式现金总账：

凭借

1994年对应账

证摘要借方贷方或金额

户

月日号贷

61月初余额借170.00

15科汇11〜15日汇总30、00

3

科汇216〜30日汇总

050）、00600s00

本月发生额和余600、

630借

额530、0000100

2、平衡表金额：

⑴调整前试算表平衡金额为：820,670元。

(2)调整后试算表平衡金额为:820,670元。

实险十一更正错账

一、目得

掌握错账得更正方法。

二、资料

蓝天机械厂2001年5月上旬发生得错账：

1、6日，根据记账凭证登记现金日记账，将“购入办公用品”误记为“构入办公用

品”，并将贷方金额24元误记为2、40元。此错账当即发现。

2、6日，根据记账凭证登记现金日记账时，将应记入借方得金额60元误记入贷方，余

额

也随着结错。此错账于本日账实核对时发现。

3、7日，张英预借差旅费200元，以现金支付，填制记账凭证时，误写应借科目为管理费,

并已记入有关日记账和明细账。此错账于1()日结算现金日记账余额后发现。

4、8日,收到锦州电机厂货款4,500元，存入银行。填制记账凭证时,将金额误写为

5,400元，并已记入有关日记账和明细账。此错账于12日银行存款日记账与银行对账单

核对时发现。

5、10日，收到锦州电机厂货款3,200元，存入银行。填制记账凭证时,将金额误写为2,3

00元，并已记入有关日记账和明细账。此错账于12日银行存款日记账与银行对账单核

对时发现。

三、要求

更正上述错账。

四、程序与指导

1、采用“划线更正法”更正过账笔误及其她笔误。

首先,在写错得文字或全部数字上面划一道红线，然后，在红线得上方或在应记得行栏

作正确得记录，最后，在更正处得旁边或下面盖更正人章。

2、采用“红字更正法”更正根据用错会计科目得记账凭证所记得错账。

⑴填制一张红字金额得记账凭证，其中，填制日期，填写错账得更正日期;摘要栏，注明

“注销X日第X号XX凭证”字样;会计科目及金额，与原错填记账凭证相同;编号,接更正

日已填记账凭证得序号连续编写;附件张数，不必填写。

⑵用蓝字填制一张正确得记账凭证，其中:填制日期,填写错账得更正日期就要栏，注

明“重填X日第X号XX凭证”字样;编号，按上述红字金额得记账凭证序号编写;附件张

数，不必填写。

(3)将上述两张记账凭证交给审核人员审核签章后,按编号顺序登记入账，并结算账户

余额，其中对于红字金额，应以红字登记。

3、采用“红字更正法”更正多记得错账。

⑴计算多记得金额，并将多记得金额用红字填制一终年记账凭证,其中;填制日期，填

写错账得更正日期;摘要栏，注明“冲销X日第X号XX凭证多记金额”字样;会计科目，与

原错填记账凭证上得会计科目相同;编号,接更正日已填记账凭证(包括更正错账存记账凭

证)得序号编写;附件张数，不必填写。

(2)将所填记账凭证交洽审核人员审核盖章后，以红字金颔登记入账，并用蓝字结算余

额。

4、采用“补充凭记法”更正少记得错账。

⑴计算少记得金额,并将少记得金额用蓝字填制一张记账凭证，其中:填制日

期，填写错账得更正日期;摘要栏，注明“补记X日第